PAYE (Retenue à la source)
Il s'agit du système britannique et irlandais de retenue à la source de l'impôt sur le revenu (et des cotisations sociales britanniques) sur les salaires via la paie : l'employeur effectue les retenues en fonction du code fiscal du salarié, les déclare en temps réel (RTI au Royaume-Uni) et les verse au HMRC ou à l'administration fiscale. Les salariés bénéficiant du régime « PAYE » sont généralement dispensés de déclaration annuelle.
Comment fonctionne « PAYE » — et où les employeurs commettent des erreurs
Chaque cycle de paie applique le code fiscal en vigueur, cumulé depuis le début de l'année, auquel s'ajoute la cotisation à la Sécurité sociale ; les déclarations RTI sont transmises à l'HMRC au plus tard le jour de la paie, et le versement s'effectue chaque mois. Les codes évoluent en fonction des prestations sociales, des emplois secondaires et des ajustements — l'application de codes obsolètes est une erreur courante.
PAYE C'est également le levier de contrôle dans le domaine du travail intérimaire : les honoraires d'« inside-IR35 » et les salaires versés par les sociétés de portage doivent passer par ce dispositif, et à compter d'avril 2026, les agences seront responsables de l'PAYE des travailleurs en portage. Informations pratiques : gov.uk.
Termes associés : IR35, Sécurité sociale
FAQ
Les employeurs étrangers doivent-ils obtenir une « PAYE » britannique pour un seul salarié britannique ?
En général, oui : un salarié travaillant au Royaume-Uni donne généralement lieu à la mise en place d’un régime de cotisations de retraite ( PAYE ), même en l’absence d’entité britannique, avec quelques dérogations limitées lorsque l’employeur n’a aucune présence au Royaume-Uni. De nombreuses entreprises étrangères ont plutôt recours à une société de gestion de la retraite ( EOR ), qui emploie le salarié et gère le régime de cotisations de retraite ( PAYE ) de manière standard.
Que se passe-t-il si l'PAYE est effectuée trop tard ou de manière incorrecte ?
Intérêts et pénalités en cas de versement tardif, ainsi que la responsabilité en cas de retenues insuffisantes : c’est l’employeur qui est en premier lieu tenu responsable, et le recouvrement auprès des salariés est ensuite soumis à des restrictions. Le système RTI permet de détecter rapidement les écarts ; il est donc préférable d’effectuer les corrections de manière proactive.