IR35 (règles relatives au travail hors salaire)
Voici les règles britanniques relatives au travail hors salarisation : lorsqu’un prestataire travaille par l’intermédiaire de sa propre société à responsabilité limitée (PSC) mais qu’il serait considéré comme un salarié s’il était engagé directement, la mission relève du « IR35» et des charges sociales sont dues. Depuis 2021, ce sont les clients de taille moyenne et grande — et non le prestataire — qui déterminent ce statut.
Comment fonctionnent les règles de l'« IR35 » en 2026 ?
Pour les clients du secteur privé de taille moyenne et grande, ainsi que pour tous les organismes publics, le client doit établir une déclaration de détermination du statut (Status Determination Statement, SDS) pour chaque prestataire de services « PSC », en faisant preuve de toute la diligence requise. Si la mission s’inscrit dans le cadre de l’ IR35, le payeur (souvent l’organisme) déduit l’ PAYE et les cotisations d’assurance nationale avant de verser la rémunération ( PSC). Les petites entreprises restent exonérées, le statut relevant alors de la responsabilité du prestataire.
La réforme du système de compensation de 2024 a supprimé une distorsion majeure : le HMRC impute désormais les impôts déjà payés par le prestataire sur l’assujettissement fiscal du client après une classification erronée en tant que « travailleur externe ». À compter d’avril 2026, une législation distincte relative au marché des structures d’appartenance rendra les agences (ou les clients, en l’absence d’agence) responsables de l’ PAYE des travailleurs relevant de ces structures, mettant ainsi fin aux dispositifs non conformes.
Qui est soumis aux obligations prévues par la loi « IR35 » ?
La responsabilité est répartie tout au long de la chaîne d'approvisionnement :
- Clients (moyens/grands) : évaluer chaque mission d’ PSC ation avec toute la diligence requise et délivrer la fiche de données de sécurité (FDS) ; les interdictions générales et les évaluations généralisées comportent toutes deux des risques.
- Agences / contribuants : gèrent le site PAYE concernant les cotisations « inside-IR35 » ; à partir d’avril 2026, assumeront également la responsabilité visée sur le site PAYE pour les travailleurs en contrat de prêt de main-d’œuvre au sein de la chaîne.
- Prestataires indépendants : dans le cadre de missions pour de petits clients, évaluez vous-même le montant de vos revenus présumés provenant d'une activité salariée et déclarez-les.
Au Royaume-Uni, les missions de «IR35 » sont généralement assurées par une structure de portage salarial conforme ou par un «Employer of Record», qui emploie le prestataire et s'acquitte intégralement des charges sociales britanniques. Lors des audits de la chaîne d'approvisionnement, ce sont les dossiers SDS incomplets — et non des erreurs d'évaluation — qui constituent la lacune la plus fréquemment constatée.
Erreurs courantes
- Décisions générales : le fait d’évaluer l’ensemble des PSC « en bloc », sans examen individuel, constitue un manquement à l’obligation de diligence raisonnable.
- Dossiers SDS manquants : lors des contrôles menés par le HMRC, les décisions non documentées ont plus de conséquences négatives que celles qui sont sujettes à débat.
- En faisant abstraction du changement de régime applicable aux travailleurs « sous contrat-cadre » prévu pour 2026 : les agences se voient confier la responsabilité de l’ PAYE des travailleurs « sous contrat-cadre » — les listes de vérification doivent donc être remaniées.
- Modifications purement contractuelles : les clauses de remplacement que personne n'utilise ne résistent pas à un examen des pratiques professionnelles.
Tableau de référence
| Facteur de statut | Points à l'intérieur IR35 | Points à l'extérieur IR35 |
|---|---|---|
| Contrôle | Le client définit comment, quand et où | Méthode de contrôle des sous-traitants |
| Remplacement | Service personnalisé requis | Droit effectif de désigner un remplaçant |
| Réciprocité des obligations | Travaux en cours prévus et proposés | Le projet prend fin lorsque le périmètre est épuisé |
| Risque financier | Aucun — rémunération à l'heure | Risque lié au prix fixe, assurance propre, équipement |
Préparer votre chaîne d'approvisionnement pour avril 2026
Pour les groupes internationaux, « l’ IR35 » est une expression propre au Royaume-Uni d’une tendance mondiale : faire remonter les charges sociales tout au long de la chaîne d’approvisionnement. Considérez le processus SDS comme une infrastructure permanente, privilégiez les structures de paiement où l’ PAYE est gérée de manière vérifiable, et revérifiez la chaîne avant avril 2026, date à laquelle la responsabilité des structures « umbrella » sera transférée aux agences. Access Financial propose des contrats de travail conformes à la réglementation britannique pour les travailleurs « inside-IR35 » et les travailleurs « umbrella » — demandez un bilan de conformité de votre chaîne d’approvisionnement.
FAQ
Vous trouverez ci-dessous les réponses aux questions les plus fréquemment posées.
Que signifie « Inside IR35 » ?
Le régime « inside- IR35 » signifie que la mission est considérée comme un emploi à des fins fiscales : sans l’intervention de la société intermédiaire, le prestataire serait un salarié ; par conséquent, l’impôt sur le revenu et les cotisations sociales doivent être prélevés sur ses honoraires. Ce régime ne confère pas en soi de droits liés à la relation de travail — c’est pourquoi de nombreux prestataires relevant du régime « inside-IR35 » optent pour un statut de « umbrella » ou de « EOR », ce qui leur permet de bénéficier à la fois de ces droits et du traitement fiscal.
Qui déterminera le statut d'IR35 e en 2026 ?
Dans le cadre de missions auprès de clients de taille moyenne ou grande et d’organismes publics, c’est le client qui détermine le statut et qui doit établir, avec toute la diligence requise, une déclaration de détermination du statut ; le donneur d’ordre applique alors le traitement fiscal approprié. Lorsque le client est une petite entreprise au regard des seuils fixés par la loi sur les sociétés, l’ PSC du prestataire reste responsable de sa propre évaluation.
Quels changements pour les sociétés parapluies à partir d'avril 2026 ?
La législation transfère la responsabilité de la gestion de l'PAYE s relatives à la rémunération des travailleurs sous contrat de portage salarial à l'agence de recrutement qui les met à disposition (ou au client final en l'absence d'agence). L'objectif est d'éliminer les mécanismes de fraude fiscale mis en place par le biais de structures de portage non conformes ; concrètement, les agences doivent désormais exercer une diligence raisonnable sur chaque structure de portage de la chaîne — ou se tourner vers des prestataires agréés.