Die Tätigkeit im Ausland im Rahmen einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung wird für britische Auftragnehmer, die Aufträge im Ausland übernehmen, immer üblicher. Damit sind jedoch Verpflichtungen in Bezug auf Steuern, Lohnabrechnung, Mehrwertsteuer, Sozialversicherung und Registrierung verbunden, die leicht übersehen werden können. Dieser Leitfaden ist eine praktische Checkliste für den Einsatz einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung im Ausland: Er erläutert, wo der steuerliche Wohnsitz liegt, wann eine Betriebsstätte entsteht, wie Sozialversicherungsabkommen funktionieren, wann eine Mehrwertsteuerregistrierung erforderlich wird und was sich ändert, wenn das Unternehmen zum ausländischen Arbeitgeber wird.
Kurze Antwort: Kann ich meine Gesellschaft mit beschränkter Haftung im Ausland nutzen?
Ja, Sie können Ihre Gesellschaft mit beschränkter Haftung im Ausland nutzen – allerdings nur, wenn Sie sich zuvor über die geltenden Vorschriften informieren. Bevor Sie über eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung im Ausland tätig werden, sollten Sie Folgendes klären: Ihren Steuerwohnsitz und den der Gesellschaft gemäß dem jeweiligen Doppelbesteuerungsabkommen (DBA), ob durch den Einsatz eine Betriebsstätte entsteht, wo Lohn- und Einkommensteuer fällig sind, ob eine Umsatzsteuerregistrierung erforderlich ist, wohin Sozialversicherungsbeiträge fließen und welche Visums-, Versicherungs- und Registrierungsanforderungen das Einsatzland stellt. Die richtige Antwort hängt vom Land, der Vertragsstruktur, der Aufenthaltsdauer und Ihrer Rolle innerhalb der Gesellschaft ab.
Steuerlicher Wohnsitz: Wo Sie und das Unternehmen Steuern zahlen
Die steuerliche Ansässigkeit einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung im Ausland hängt von zwei parallel zu beantwortenden Fragen ab: Wo sind Sie persönlich steuerlich ansässig, und wo ist die Gesellschaft selbst steuerlich ansässig? Diese beiden Fragen werden in der Regel anhand unterschiedlicher Kriterien geklärt und können zu unterschiedlichen Ergebnissen führen.
Die meisten Länder, die ein Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) mit Ihrem Heimatland geschlossen haben, stützen sich bei der Zuweisung der Besteuerungsrechte auf dieses Abkommen. Für natürliche Personen gelten im Wesentlichen folgende Regeln:
Selbstständige Auftragnehmer zahlen in der Regel ab dem ersten Tag ihres Einsatzes kommunale Einkommensteuer.
Beschäftigte, die sich nur für kurze Zeit im Ausland aufhalten (in der Regel weniger als 183 Tage innerhalb eines Zeitraums von 12 Monaten), unterliegen häufig weiterhin der Besteuerung in ihrem Heimatland, sofern sie von einem nicht ansässigen Arbeitgeber bezahlt werden, der im Arbeitsland keine „ PE “ unterhält.
Sobald ein Aufenthalt die Schwelle überschreitet, gilt die kommunale Einkommensteuer in der Regel rückwirkend ab dem ersten Tag.
In Ländern, die das weltweite Einkommen besteuern – darunter Großbritannien und Deutschland –, fallen durch den Erwerb des Wohnsitzes vor Ort alle Ihre Einkünfte unter die lokale Steuerpflicht, nicht nur die in diesem Land erzielten Einkünfte. Das Doppelbesteuerungsabkommen dient dann dazu, die Doppelbesteuerung zu vermeiden, und nicht dazu, sie aufzuteilen.
Für das Unternehmen stellt sich vor allem die Frage, wo die Geschäftsführung und Kontrolle angesiedelt sind. Wenn der einzige Geschäftsführer seinen Wohnsitz verlegt und das Unternehmen vom Land seiner neuen Tätigkeit aus leitet, könnte die örtliche Steuerbehörde argumentieren, dass das Unternehmen dort steuerlich ansässig geworden ist. Diese eine Änderung allein kann die gesamte steuerliche Situation des Unternehmens grundlegend verändern.
Feste Niederlassung: Wenn die Tätigkeit im Ausland eine steuerpflichtige Präsenz begründet
Das Risiko einer Betriebsstätte bei einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung stellt in der Regel das größte Einzelrisiko bei der Vergabe von Aufträgen im Ausland über eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung dar. Das Doppelbesteuerungsabkommen definiert, was als „ PE “ gilt – meist handelt es sich dabei um eine feste Geschäftseinrichtung wie ein Büro, eine Zweigstelle oder eine Werkstatt –, doch die Steuerbehörden prüfen auch genau, wo die Leitung und Kontrolle des Unternehmens angesiedelt ist und wie Verträge unterzeichnet werden.
Für ein Dienstleistungsunternehmen (PSC) mit einem einzigen Geschäftsführer können verschiedene alltägliche Situationen ein Risiko im Zusammenhang mit „ PE “ darstellen:
Im Rahmen eines längeren Einsatzes an einem Schreibtisch im Büro des Kunden arbeiten, wobei dieser Schreibtisch praktisch als Stützpunkt des Unternehmens dient.
Unterzeichnung von Kundenverträgen im Namen des Unternehmens, während man sich physisch im Einsatzland befindet.
Die tägliche Leitung des Unternehmens vom Einsatzland aus – Vorstandsbeschlüsse, Bankgeschäfte, Rechnungsstellung und Vertragsabschlüsse finden alle im Ausland statt.
Lange, durchgehende Einsätze (oft 6 Monate oder länger), die sich kaum von einer lokalen Beschäftigung unterscheiden lassen.
Die Beauftragung lokaler Subunternehmer oder die Beschäftigung eines abhängigen Vertreters, der regelmäßig Verträge im Einsatzland abschließt.
Jeder dieser Punkte kann für sich genommen die Feststellung einer „ PE “ stützen, selbst wenn der Auftragnehmer nie die Absicht hatte, eine Niederlassung im Ausland zu errichten. Sobald eine „ PE “ vorliegt, sind die der „ PE “ zuzurechnenden Gewinne in der Regel vor Ort steuerpflichtig.
Auswirkungen einer […] auf die Körperschaftsteuer PE
Wenn Ihre Auslandsaufträge über Gesellschaften mit beschränkter Haftung zu einer „ PE “ führen, kann das Land, in dem die Arbeiten erbracht werden, die diesem „ PE “ zuzurechnenden Gewinne mit seinem Körperschaftsteuersatz besteuern. Ab 2026 variieren die gesetzlichen Körperschaftsteuersätze in der EU weiterhin stark:
Am niedrigsten: Ungarn mit 9 %, gefolgt von Bulgarien mit 10 % und Irland mit 12,5 %.
Am höchsten: Malta mit 35 %, gefolgt von Portugal mit rund 30,5 % und Deutschland mit rund 30 %.
EU-Durchschnitt: etwa 21–22 %, wobei die meisten Länder im Bereich zwischen 20 % und 25 % liegen.
Eine separate, jedoch häufig mit dieser Regelung verwechselte Regelung ist der globale effektive Mindeststeuersatz von 15 % gemäß Säule 2 der OECD. Dieser gilt ausschließlich für große multinationale Unternehmensgruppen (MNE) mit einem konsolidierten Umsatz von mindestens 750 Millionen Euro in mindestens zwei der vier vorangegangenen Geschäftsjahre. Es handelt sich dabei nicht um eine allgemeine Untergrenze von 15 % für jedes in der EU tätige Unternehmen, und die Unternehmenssteuerlage eines typischen Auftragnehmers bleibt davon unberührt PSC.
In der Regel müssen Sie außerdem im Heimatland Körperschaftsteuer auf die weltweiten Gewinne des Unternehmens entrichten. Das Doppelbesteuerungsabkommen dient dazu, eine doppelte Besteuerung derselben Gewinne zu vermeiden – in der Regel durch die Anrechnung bereits im Ausland gezahlter Steuern im Heimatland.
Umsatzsteuerregistrierung bei Tätigkeiten im Ausland
Die Vorschriften für die Umsatzsteuerregistrierung von Gesellschaften mit beschränkter Haftung im Ausland hängen von der Art der Lieferung, dem Status des Kunden (Unternehmer oder Verbraucher), den Vorschriften zum Ort der Lieferung und den örtlichen Registrierungsschwellenwerten ab. Es gibt keinen einheitlichen Umsatzsteuer-Schwellenwert, der grenzüberschreitend gilt.
Einige aktuelle Anhaltspunkte:
Im Vereinigten Königreich liegt die Umsatzsteuer-Registrierungsschwelle bei 90.000 £ steuerpflichtigem Umsatz auf rollierender 12-Monats-Basis (für 2026 unverändert bestätigt).
Innerhalb der EU gilt der vereinfachte grenzüberschreitende Schwellenwert von 10.000 Euro für B2C-Fernverkäufe von Waren und bestimmten digitalen Dienstleistungen, nicht jedoch für allgemeine B2B-Dienstleistungen. Oberhalb dieses Schwellenwerts kann das One-Stop-Shop-Verfahren (OSS) die Meldepflichten vereinfachen.
In mehreren EU-Ländern gilt für nicht ansässige Unternehmen, die lokal steuerpflichtige Lieferungen erbringen, eine Registrierungsschwelle von null oder nahezu null.
Praktischer Tipp: Gehen Sie nicht davon aus, dass ein im Vereinigten Königreich oder in der EU geltender Schwellenwert Sie bei der Arbeit im Ausland schützt. Prüfen Sie vor der Rechnungsstellung die Umsatzsteuerpflichten in Bezug auf die jeweilige Dienstleistung, den Vertrag und das Land.
Sozialversicherung bei Arbeit im Ausland
Die Sozialversicherung bei einer Beschäftigung im Ausland unterliegt anderen Vorschriften als die Einkommensteuer und verfügt über eigene bilaterale und multilaterale Abkommen (die oft als Sozialversicherungsabkommen oder Totalisierungsabkommen bezeichnet werden). Ohne ein Koordinierungsinstrument kann es passieren, dass Sie in zwei Ländern Beiträge zahlen und in keinem der beiden Länder Leistungen beziehen.
Innerhalb der EU, des EWR und der Schweiz sehen die Vorschriften in der Regel vor, dass Sie jeweils nur einem einzigen Sozialversicherungssystem angehören dürfen. Ein Arbeitnehmer, der aus seinem Heimatland in einen anderen EWR-Staat entsandt wird, kann in der Regel eine Bescheinigung über die „ A1 “ erhalten, die ihn für bis zu 24 Monate von den lokalen Beiträgen befreit, sofern er weiterhin in seinem Heimatland Beiträge zahlt. Außerhalb des EWR entspricht dies in der Regel einer Versicherungsbescheinigung, die im Rahmen eines bilateralen Totalisierungsabkommens ausgestellt wird.
A1 Bescheinigungen sind keine Freikarten – sie setzen den Nachweis einer tatsächlichen Entsendung, fortlaufender Sozialversicherungsbeiträge im Heimatland und der Einhaltung der Frist voraus. Wenn Sie gleichzeitig in zwei oder mehr EWR-Staaten tätig sind, benötigen Sie möglicherweise eine „ A1 “, die vom Land Ihres gewöhnlichen Wohnsitzes ausgestellt wird und nicht von einem einzelnen Kundenland.
Registrierung ausländischer Arbeitgeber: Verpflichtungen im Zusammenhang mit der Lohnabrechnung im Beschäftigungsland
Wenn Ihr Unternehmen Sie für eine Tätigkeit im Ausland beschäftigt – auch wenn das Unternehmen selbst seinen Sitz nicht dort hat –, kann es im Einsatzland als ausländischer Arbeitgeber gelten. Dies führt in der Regel dazu, dass das Unternehmen bei der örtlichen Steuerbehörde als ausländischer Arbeitgeber registriert werden muss und verpflichtet ist, eine lokale Lohnabrechnung für die Einkommensteuer und die Sozialversicherung durchzuführen.
Einige typische Szenarien für steuerliche Regelungen bei einer im Ausland tätigen Gesellschaft mit beschränkter Haftung:
Ein längerer Einsatz in einem Land, in dem Arbeitseinkommen vom ersten Tag an besteuert wird, in dem sich das Unternehmen als ausländischer Arbeitgeber registrieren lassen und eine Schattenlohnabrechnung durchführen muss.
Ein kurzfristiger Einsatz im Rahmen einer DTA-Ausnahmeregelung, bei dem möglicherweise nur eine Anmeldung zur Sozialversicherung erforderlich ist, nicht jedoch eine Lohnabrechnung für die Einkommensteuer.
In einigen Ländern ist es zulässig, die Verpflichtung auf den Arbeitnehmer oder Geschäftsführer zu übertragen, der dann die lokalen Steuern und Sozialversicherungsbeiträge selbst ermittelt. Diese Option steht nicht überall zur Verfügung und verlagert die Last der Einhaltung der Vorschriften – nicht jedoch die zugrunde liegende Verpflichtung – auf die betreffende Person.
Ist eine Registrierung als ausländischer Arbeitgeber erforderlich und lässt das Unternehmen diese versäumen, kann das Arbeitsland sowohl das Unternehmen als auch in einigen Fällen den Geschäftsführer persönlich wegen nicht gezahlter Steuern, Sozialabgaben, Zinsen und Strafen in Anspruch nehmen.
Umfassendere Checkliste für den Betrieb
Steuern und Sozialversicherung sind nur ein Teil des Gesamtbildes. Bevor Sie einen Auslandseinsatz über eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung antreten, sollten Sie diese praktische Checkliste durchgehen:
Fläche
Was Sie vor dem Start überprüfen sollten
Steuerlicher Wohnsitz
Wo werden Sie und das Unternehmen steuerlich ansässig sein? Prüfen Sie das entsprechende Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) und die Tageszählungsregeln für das Einsatzland.
Feste Niederlassung (PE)
Könnte das Unternehmen eine feste Betriebsstätte einrichten oder die Leitung und Kontrolle in das Arbeitsland verlagern?
Lohnabrechnung und Einkommensteuer
Wer zieht die Einkommensteuer ab und zu welchem Zeitpunkt? Prüfen Sie, ob eine Anmeldung für ausländische Lohnzahlungen erforderlich ist.
Mehrwertsteuer
Löst der Vertrag eine lokale Umsatzsteuerregistrierung aus? Prüfen Sie die Art der Lieferung, den Status des Kunden, den Ort der Lieferung und etwaige lokale Schwellenwerte.
Soziale Sicherheit
Benötigen Sie eine „ A1 “ bzw. eine Deckungsbescheinigung, um im Heimatland versichert zu bleiben, oder müssen Sie vor Ort Beiträge zahlen?
Visa und Einwanderung
Vergewissern Sie sich, dass Sie für den geplanten Zeitraum über eine Arbeitserlaubnis für das Land verfügen.
Versicherung
Prüfen Sie, welche Versicherungen im Arbeitsland vorgeschrieben sind (Arbeitgeberhaftpflicht, Betriebshaftpflicht, Berufshaftpflicht).
Bankwesen
Erhalten Sie Zahlungen in einer Fremdwährung? Planen Sie Wechselkursschwankungen, Bankgebühren und die Berichterstattung ein.
Berichterstattung
Ermitteln Sie die Abgabefristen sowohl im Heimatland als auch im Arbeitsland, um Strafen wegen verspäteter Einreichung zu vermeiden.
Zwei weitere Punkte, die oft übersehen werden:
Gewerbeanmeldung und Genehmigungen – in vielen regulierten Branchen ist eine lokale Genehmigung erforderlich, unabhängig davon, wie kurz der Auftrag ist.
Lokale Vertretung – In einigen Ländern ist für nicht ansässige Unternehmen ein Steuervertreter, ein registrierter Bevollmächtigter oder ein lokaler Geschäftsführer vorgeschrieben.
Wann man professionelle Unterstützung in Anspruch nehmen sollte
Die meisten der oben beschriebenen Probleme lassen sich im Vorfeld regeln, sind jedoch kaum noch zu beheben, sobald ein Vertrag in Kraft getreten ist. Wenn Sie einen Auslandseinsatz in Erwägung ziehen und sich nicht sicher sind, ob eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung noch die richtige Rechtsform ist, lohnt es sich, sich über alternative Beschäftigungsmodelle (wie „Employer of Record“ oder „Agent of Record“) sowie über die spezifischen lokalen Vorschriften beraten zu lassen. Access Financial bietet Dienstleistungen für Auftragnehmer in mehr als 60 Ländern an und unterstützt diese dabei, zu entscheiden, ob sie ihre „ PSC “ im Ausland einsetzen oder zu einer vorschriftsmäßigen lokalen Beschäftigungsform wechseln sollten.
Bei komplexen, länderübergreifenden Konstellationen führen unsere Spezialisten internationale Compliance-Prüfungen für Auftragnehmer durch, die in einer einzigen Bewertung die Steueransässigkeit, das Risiko im Zusammenhang mit der „ PE “, die Lohnabrechnung, die Sozialversicherung und die Mehrwertsteuer abdecken. Wenn Sie vor Vertragsunterzeichnung Unterstützung in Bezug auf ausländische Auftragnehmer benötigen, kann unser Team Ihnen die praktischen Möglichkeiten erläutern.
Zusammenfassung: Die wichtigsten Erkenntnisse
Steuerlicher Wohnsitz, Gehaltsabrechnung, Mehrwertsteuer, Sozialversicherung, Visa und Anmeldung müssen vor der Aufnahme einer Tätigkeit im Ausland über eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung geprüft werden.
Eine Betriebsstätte stellt das größte Risiko für eine „ PSC “ dar – sie kann dazu führen, dass die Körperschaftsteuer in das Land verlagert wird, in dem die Arbeit geleistet wird, und eine Registrierung vor Ort erforderlich macht.
Die im Rahmen der zweiten Säule der OECD festgelegte Mindeststeuer von 15 % gilt nur für große multinationale Konzerne (Umsatz ≥ 750 Mio. €); für gewöhnliche Dienstleistungsunternehmen wird keine Untergrenze festgelegt.
Die Umsatzsteuerpflichten hängen von der Art der Lieferung, dem Status des Kunden und dem Ort der Lieferung ab – inländische Schwellenwerte bieten im Ausland keinen automatischen Schutz.
Sozialversicherungsabkommen (A1 / Versicherungsbescheinigung) können dazu führen, dass Beiträge in einem Land verbleiben, jedoch nur für einen begrenzten Zeitraum und bei Vorlage entsprechender Nachweise.
Eine Registrierung als ausländischer Arbeitgeber kann auch dann erforderlich sein, wenn das Unternehmen keine feste Niederlassung im Arbeitsland unterhält.
Häufig gestellte Fragen
Kann ich über meine Gesellschaft mit beschränkter Haftung im Ausland arbeiten?
Ja, Sie können über Ihre Gesellschaft mit beschränkter Haftung im Ausland arbeiten, doch der Einsatz kann in dem Land, in dem die Tätigkeit ausgeübt wird, Verpflichtungen in Bezug auf Steuern, Lohnabrechnung, Umsatzsteuer, Sozialversicherung und Registrierung nach sich ziehen. Die genaue Zusammensetzung dieser Verpflichtungen hängt vom jeweiligen Land, der Aufenthaltsdauer, der Vertragsgestaltung und dem geltenden Doppelbesteuerungsabkommen ab. Prüfen Sie die Vorschriften stets vor Vertragsbeginn und nicht erst danach.
Welche Steuern fallen an, wenn man mit einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung im Ausland arbeitet?
Welche Steuern bei einer Tätigkeit im Ausland mit einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung anfallen, hängt vom jeweiligen Land und vom Vertrag ab. Zu prüfen sind jedoch vor allem die Einkommensteuer, die Körperschaftsteuer, die Lohnnebenkosten, die Umsatzsteuer und die Sozialversicherung. Eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung kann zudem eine Betriebsstätte im Ausland begründen, wenn ihre zentrale Leitung und Kontrolle in das Arbeitsland verlegt werden, wodurch sich die Körperschaftsteuer auf die entsprechenden Gewinne ebenfalls auf dieses Land verlagern kann.
Was versteht man unter einer Betriebsstätte im Falle einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung?
Eine „ PE “ (ständige Niederlassung) einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung ist eine steuerpflichtige Präsenz in einem anderen Land. Sie liegt in der Regel vor, wenn das Unternehmen über eine feste Geschäftsstelle im Ausland verfügt – beispielsweise ein Büro, eine Werkstatt oder einen langfristigen Kundenservice – oder wenn die wesentliche Leitung und Kontrolle des Unternehmens vom Land der Geschäftstätigkeit aus ausgeübt wird. Sobald eine „ “ vorliegt, können die ihr zuzurechnenden Gewinne vor Ort gemäß dem jeweiligen Doppelbesteuerungsabkommen besteuert werden.
Muss ich Sozialversicherungsbeiträge zahlen, wenn ich im Ausland arbeite?
Ob ich bei einer Tätigkeit im Ausland Sozialversicherungsbeiträge zahlen muss, hängt vom jeweiligen Land und den geltenden Sozialversicherungsabkommen ab. In vielen Fällen sind die Beiträge dort zu entrichten, wo die Arbeit ausgeübt wird. Allerdings können „ A1 “-Bescheinigungen innerhalb des EWR oder Versicherungsbescheinigungen im Rahmen bilateraler Totalisierungsabkommen dafür sorgen, dass die Beiträge für einen bestimmten Zeitraum – bei Entsendungen in der Regel bis zu 24 Monate – im Heimatland verbleiben.
Kann meine Gesellschaft mit beschränkter Haftung im Ausland steuerlich ansässig werden?
Ja, eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung kann im Ausland steuerlich ansässig werden. Wenn die zentrale Leitung und Kontrolle des Unternehmens in ein anderes Land verlegt werden – beispielsweise wenn ein alleiniger Geschäftsführer umzieht und das Unternehmen von dort aus führt –, können die lokalen Steuerbehörden argumentieren, dass das Unternehmen dort steuerlich ansässig geworden ist oder zumindest eine steuerpflichtige Präsenz aufgebaut hat. Dies kann zur Folge haben, dass die Gewinne des Unternehmens der lokalen Körperschaftsteuer unterliegen.
Muss ich mich für die Umsatzsteuer registrieren lassen, wenn ich im Ausland arbeite?
Ob ich bei der Arbeit im Ausland umsatzsteuerlich registriert sein muss, hängt vom jeweiligen Land, der Art der erbrachten Dienstleistungen, dem Status des Kunden, den Vorschriften zum Ort der Leistungserbringung sowie etwaigen lokalen Umsatzschwellen ab. In einigen Ländern müssen nicht ansässige Unternehmen bereits ab der ersten steuerpflichtigen Leistung umsatzsteuerlich registriert sein. Eine im Ausland tätige Gesellschaft mit beschränkter Haftung sollte vor der Rechnungsstellung stets die Umsatzsteuerpflichten anhand des jeweiligen Vertrags prüfen.
Haftungsausschluss
Dieser Artikel dient lediglich der allgemeinen Information und stellt keine persönliche steuerliche, rechtliche oder finanzielle Beratung dar. Die Vorschriften zu steuerlichem Wohnsitz, Betriebsstätte, Umsatzsteuer, Sozialversicherung und Doppelbesteuerungsabkommen sind in hohem Maße vom jeweiligen Sachverhalt abhängig und ändern sich häufig. Holen Sie stets qualifizierte, länderspezifische Beratung ein, bevor Sie sich bei einem konkreten Auftrag auf einen der oben genannten Punkte stützen.
