Travailler à l'étranger via une société à responsabilité limitée est une pratique de plus en plus courante chez les entrepreneurs britanniques affectés à des missions à l'international, mais cela implique des obligations en matière de fiscalité, de paie, de TVA, de sécurité sociale et d'enregistrement qu'il est facile de négliger. Ce guide constitue une liste de contrôle pratique pour l'utilisation d'une société à responsabilité limitée à l'étranger : il explique comment fonctionne la résidence fiscale, dans quels cas un établissement stable est créé, comment s'appliquent les conventions de sécurité sociale, à partir de quand l'enregistrement à la TVA est obligatoire, et quels changements interviennent si la société devient un employeur étranger.
Réponse rapide : puis-je utiliser ma société à responsabilité limitée à l'étranger ?
Oui, vous pouvez utiliser votre société à responsabilité limitée à l’étranger, mais uniquement après avoir vérifié les règles en vigueur. Avant de travailler à l’étranger par l’intermédiaire d’une société à responsabilité limitée, vérifiez les points suivants : votre résidence fiscale et celle de la société au regard de la convention fiscale applicable, si la mission donne lieu à la création d’un établissement stable, où les charges sociales et l’impôt sur le revenu sont dus, si l’enregistrement à la TVA s’applique, où sont versées les cotisations sociales, ainsi que les exigences en matière de visa, d’assurance et d’enregistrement imposées par le pays d’accueil. La réponse dépend du pays, de la structure du contrat, de la durée du séjour et de votre rôle au sein de l’entreprise.
Résidence fiscale : où vous et la société payez vos impôts
La résidence fiscale d'une société anonyme à l'étranger repose sur deux questions parallèles : où se trouve votre résidence fiscale personnelle, et où se trouve la résidence fiscale de la société elle-même. Ces deux questions sont généralement tranchées selon des critères différents et peuvent aboutir à des réponses différentes.
La plupart des pays ayant conclu une convention de double imposition (CDI) avec votre pays d'origine s'appuient sur cette convention pour attribuer les droits d'imposition. Pour les particuliers, les règles générales sont les suivantes :
Les travailleurs indépendants sont généralement assujettis à l'impôt local sur le revenu dès le premier jour de leur mission.
Les salariés effectuant des séjours de courte durée (généralement inférieurs à 183 jours sur une période de 12 mois) restent souvent imposables dans leur pays d'origine, à condition qu'ils soient rémunérés par un employeur non-résident qui n'a pas d'PE dans le pays où ils travaillent.
Dès lors qu'un séjour dépasse la durée limite, l'impôt local sur le revenu s'applique généralement rétroactivement à compter du premier jour.
Dans les pays qui imposent les revenus mondiaux — notamment le Royaume-Uni et l'Allemagne —, le fait de devenir résident local fait entrer l'intégralité de vos revenus dans le champ d'application de l'impôt local, et pas seulement les revenus perçus dans ce pays. La convention fiscale sert alors à éviter la double imposition plutôt qu'à la répartir.
Pour l'entreprise, la question centrale est de savoir où se situent la direction et le contrôle. Si l'unique administrateur déménage et dirige l'entreprise depuis le pays où il travaille, l'administration fiscale locale pourrait faire valoir que l'entreprise est désormais résidente fiscale dans ce pays. Ce simple changement peut bouleverser la situation fiscale globale de l'entreprise.
Établissement stable : lorsque le fait de travailler à l'étranger entraîne une présence imposable
Le risque lié à l'existence d'un établissement stable au sein d'une société à responsabilité limitée constitue généralement le risque le plus important lorsqu'on passe des contrats à l'étranger par l'intermédiaire d'une telle société. La convention fiscale définit ce qui est considéré comme un « e PE » — le plus souvent un lieu d'activité fixe tel qu'un bureau, une succursale ou un atelier — mais les autorités fiscales examinent également de près où se situent la direction et le contrôle de la société, ainsi que la manière dont les contrats sont signés.
Pour une société de services aux particuliers (PSC) dirigée par un seul gérant, plusieurs situations courantes peuvent présenter un risque lié à l PE :
Travailler depuis un bureau situé dans les locaux du client dans le cadre d'une mission de longue durée, ce bureau faisant en quelque sorte office de siège social de l'entreprise.
Signer des contrats avec les clients au nom de l'entreprise tout en se trouvant physiquement dans le pays d'intervention.
Gérer les activités quotidiennes de l'entreprise depuis le pays où l'on travaille : les décisions du conseil d'administration, les opérations bancaires, la facturation et la passation de marchés se font toutes à l'étranger.
Des missions longues et continues (souvent d'une durée de 6 mois ou plus) qui ne se distinguent guère d'un emploi local.
Recourir à des sous-traitants locaux ou disposer d'un mandataire dépendant qui conclut habituellement des contrats dans le pays où sont réalisés les travaux.
Chacun de ces éléments peut, à lui seul, étayer la conclusion d’une « PE », même si le prestataire n’a jamais eu l’intention d’établir une présence à l’étranger. Dès lors qu’il existe une « PE », les bénéfices imputables à l’ PE e sont généralement imposables au niveau local.
Conséquences d'un [...], sur le plan de l'impôt sur les sociétés PE
Si vos contrats à l'étranger, conclus par l'intermédiaire de sociétés à responsabilité limitée, donnent lieu à une « PE », le pays où les activités sont exercées peut imposer les bénéfices attribuables à cette « PE » à son taux d'imposition des sociétés. En 2026, les taux légaux d'imposition des sociétés au sein de l'UE varient encore considérablement :
Les taux les plus bas : la Hongrie avec 9 %, suivie de la Bulgarie avec 10 % et de l'Irlande avec 12,5 %.
Taux le plus élevé : Malte, avec 35 %, suivie du Portugal, avec environ 30,5 %, et de l'Allemagne, avec environ 30 %.
Moyenne européenne : environ 21 à 22 %, la plupart des pays se situant entre 20 % et 25 %.
Il existe un régime distinct, mais souvent confondu avec le précédent : le « deuxième pilier » de l’OCDE, qui prévoit un taux d’imposition effectif minimum mondial de 15 %. Ce régime s’applique uniquement aux grands groupes multinationaux dont le chiffre d’affaires consolidé est égal ou supérieur à 750 millions d’euros au cours d’au moins deux des quatre exercices fiscaux précédents. Il ne s’agit pas d’un seuil général de 15 % applicable à toutes les entreprises opérant dans l’UE, et cela ne modifie en rien la situation fiscale d’un prestataire de services classique PSC.
En règle générale, vous devrez également payer l’impôt sur les sociétés dans votre pays d’origine sur les bénéfices mondiaux de la société. La convention fiscale vise à éviter que ces mêmes bénéfices ne soient imposés deux fois — généralement en accordant, dans le pays d’origine, un crédit d’impôt correspondant à l’impôt étranger déjà acquitté.
Enregistrement à la TVA en cas de travail à l'étranger
Les règles relatives à l'enregistrement à la TVA à l'étranger pour les sociétés anonymes dépendent du type de prestation, du statut du client (entreprise ou particulier), des règles relatives au lieu de prestation et des seuils d'enregistrement locaux. Il n'existe pas de seuil unique de TVA applicable au-delà des frontières.
Quelques repères actuels :
Au Royaume-Uni, le seuil d'assujettissement à la TVA est fixé à 90 000 £ de chiffre d'affaires imposable sur une période glissante de 12 mois (ce montant restera inchangé en 2026).
Au sein de l'UE, le seuil transfrontalier simplifié de 10 000 € s'applique aux ventes à distance de biens et à certains services numériques entre entreprises et consommateurs (B2C), et non aux services généraux entre entreprises (B2B). Au-delà de ce seuil, le guichet unique (OSS) peut faciliter les déclarations.
Plusieurs pays de l'UE appliquent un seuil d'enregistrement nul ou quasi nul aux entreprises non établies qui effectuent des livraisons imposables au niveau local.
Conseil pratique : ne partez pas du principe qu’un seuil applicable au Royaume-Uni ou dans l’UE vous protège lorsque vous travaillez à l’étranger. Vérifiez vos obligations en matière de TVA en fonction du service, du contrat et du pays concernés avant d’émettre une facture.
Sécurité sociale en cas de travail à l'étranger
La sécurité sociale à l'étranger est régie par un ensemble de règles distinctes de celles de l'impôt sur le revenu, avec ses propres accords bilatéraux et multilatéraux (souvent appelés « conventions de sécurité sociale » ou « accords de totalisation »). En l'absence d'un instrument de coordination, vous risquez de devoir payer des cotisations dans deux pays sans pouvoir percevoir de prestations dans aucun des deux.
Au sein de l’UE, de l’EEE et en Suisse, la réglementation permet généralement de rester affilié à un seul régime de sécurité sociale à la fois. Un travailleur détaché de son pays d’origine vers un autre État de l’EEE peut généralement obtenir un certificat d’ A1 , qui l’exonère du paiement des cotisations locales pendant une période pouvant aller jusqu’à 24 mois, à condition qu’il continue à cotiser dans son pays d’origine. En dehors de l’EEE, l’équivalent est généralement un certificat de couverture délivré dans le cadre d’un accord bilatéral de totalisation.
A1 Les certificats ne constituent pas des « laissez-passer » : ils exigent la preuve d’un détachement effectif, du maintien des cotisations dans le pays d’origine et du respect du délai imparti. Si vous travaillez simultanément dans deux États de l’EEE ou plus, vous devrez peut-être obtenir une « attestation de détachement » ( A1 ) délivrée par votre pays de résidence habituelle plutôt que par l’un de vos pays clients.
Enregistrement des employeurs étrangers : obligations en matière de paie dans le pays d'affectation
Lorsque votre entreprise vous envoie travailler à l'étranger — même si elle n'y a pas de siège social —, elle peut être considérée comme un employeur étranger dans le pays d'affectation. Cela implique généralement l'enregistrement de cet employeur étranger auprès de l'administration fiscale locale et l'obligation de gérer une paie locale aux fins de l'impôt sur le revenu et de la sécurité sociale.
Voici quelques cas de figure courants concernant la fiscalité des sociétés à responsabilité limitée dans le cadre d'une activité à l'étranger :
Une mission de longue durée dans un pays où les revenus du travail sont imposés dès le premier jour, où l'entreprise doit s'enregistrer en tant qu'employeur étranger et gérer une masse salariale parallèle.
Une mission de courte durée bénéficiant d'une dérogation au titre d'une convention fiscale, pour laquelle seule l'affiliation à la sécurité sociale peut être exigée, et non la déclaration des salaires au titre de l'impôt sur le revenu.
Certains pays autorisent le transfert de cette obligation vers le salarié ou le dirigeant, qui est alors chargé de déclarer lui-même ses impôts locaux et ses cotisations sociales. Cette option n'est pas disponible partout et elle fait peser la charge de la mise en conformité — et non la responsabilité sous-jacente — sur la personne concernée.
Si l'enregistrement d'un employeur étranger est obligatoire et que l'entreprise ne s'enregistre pas, le pays d'accueil peut poursuivre à la fois l'entreprise et, dans certains cas, le dirigeant à titre personnel pour le recouvrement des impôts, des cotisations sociales, des intérêts et des pénalités impayés.
Liste de contrôle opérationnelle plus complète
La fiscalité et la sécurité sociale ne constituent qu'une partie du tableau. Avant d'entreprendre une mission à l'étranger par l'intermédiaire d'une société à responsabilité limitée, passez en revue cette liste de contrôle pratique :
Zone
Ce qu'il faut vérifier avant de commencer
Résidence fiscale
Où serez-vous, vous et l'entreprise, fiscalement résidents ? Vérifiez la convention de double imposition (CDI) applicable ainsi que les règles de calcul du nombre de jours pour le pays où vous travaillez.
Établissement stable (PE)
L'entreprise pourrait-elle créer un établissement stable ou transférer la gestion et le contrôle vers le pays où s'effectue le travail ?
Salaires et impôt sur le revenu
Qui prélève l'impôt sur le revenu et à quel moment ? Vérifiez si un enregistrement de la masse salariale à l'étranger est nécessaire.
TVA
Ce contrat donne-t-il lieu à une immatriculation à la TVA locale ? Vérifiez le type de prestation, le statut du client, le lieu de prestation et les éventuels seuils locaux.
Sécurité sociale
Faut-il un certificat de couverture ( A1 ) pour rester dans le système de son lieu de résidence, ou faut-il cotiser au niveau local ?
Visas et immigration
Vérifiez que vous disposez d'un droit de travail dans le pays pour toute la durée prévue.
Assurance
Vérifiez les garanties obligatoires (responsabilité civile de l'employeur, responsabilité civile générale, responsabilité civile professionnelle) dans le pays de travail.
Secteur bancaire
Allez-vous recevoir un paiement en devise étrangère ? Prévoyez les frais de change, les frais bancaires et les obligations déclaratives.
Rapports
Vérifiez les dates limites de déclaration tant dans votre pays de résidence que dans votre pays d'affectation afin d'éviter les pénalités pour déclaration tardive.
Deux autres points qui passent souvent inaperçus :
Enregistrement des entreprises et licences — de nombreux secteurs réglementés exigent une autorisation locale, quelle que soit la durée de la mission.
Représentation locale — certains pays exigent la désignation d'un représentant fiscal, d'un agent enregistré ou d'un administrateur local pour les sociétés non résidentes.
Quand faire appel à un professionnel ?
La plupart des problèmes décrits ci-dessus peuvent être gérés en amont, mais ils ne pardonnent pas une fois le contrat en vigueur. Si vous envisagez une mission à l’étranger et que vous n’êtes pas certain qu’une société à responsabilité limitée soit toujours la structure la plus adaptée, il est judicieux de vous faire conseiller sur d’autres structures d’engagement (telles que l’« Employer of Record » ou l’« Agent of Record ») ainsi que sur les règles locales spécifiques. Access Financial propose des services aux travailleurs indépendants dans plus de 60 juridictions, aidant ces derniers à décider s’il vaut mieux exercer leur activité PSC à l’étranger ou opter pour un engagement local conforme à la réglementation.
Pour les structures complexes impliquant plusieurs pays, nos spécialistes réalisent des analyses de conformité pour les prestataires internationaux, couvrant la résidence fiscale, les risques liés à l’ PE , la gestion de la paie, la sécurité sociale et la TVA, le tout dans le cadre d’une seule et même évaluation. Si vous souhaitez bénéficier d’un accompagnement concernant les prestataires étrangers avant de signer un contrat, notre équipe peut vous présenter les différentes options pratiques.
Résumé : points clés à retenir
La résidence fiscale, la gestion des salaires, la TVA, la sécurité sociale, les visas et l'enregistrement doivent tous être vérifiés avant de travailler à l'étranger par l'intermédiaire d'une société à responsabilité limitée.
L'établissement stable constitue le risque le plus important pour une « PSC » : il peut entraîner le transfert de l'impôt sur les sociétés vers le pays où s'effectue le travail et obliger à s'enregistrer localement.
L'impôt minimum de 15 % prévu par le deuxième pilier de l'OCDE s'applique uniquement aux grands groupes multinationaux (chiffre d'affaires ≥ 750 millions d'euros) ; il ne fixe pas de seuil minimal pour les entreprises prestataires de services classiques.
Les obligations en matière de TVA dépendent du type de prestation, du statut du client et du lieu de prestation — les seuils applicables sur le territoire national n’offrent aucune protection automatique à l’étranger.
Les accords de sécurité sociale (A1 / attestation de couverture) permettent de conserver les cotisations dans un seul pays, mais uniquement pour des périodes limitées et sur présentation des pièces justificatives requises.
L'enregistrement d'un employeur étranger peut être exigé même si l'entreprise ne dispose d'aucune présence physique dans le pays d'activité.
FAQ
Puis-je travailler à l'étranger par l'intermédiaire de ma société à responsabilité limitée ?
Oui, vous pouvez travailler à l'étranger par l'intermédiaire de votre société à responsabilité limitée, mais cette mission peut entraîner des obligations en matière de fiscalité, de paie, de TVA, de sécurité sociale et d'enregistrement dans le pays où le travail est effectué. La nature exacte de ces obligations dépend du pays, de la durée du séjour, de la structure du contrat et de la convention de double imposition applicable. Vérifiez toujours les règles avant le début du contrat plutôt qu'après.
Quelles sont les obligations fiscales à respecter lorsqu'on travaille à l'étranger dans le cadre d'une société à responsabilité limitée ?
Les impôts applicables lorsque l'on travaille à l'étranger dans le cadre d'une société à responsabilité limitée dépendent du pays et du contrat, mais les principaux éléments à vérifier sont l'impôt sur le revenu des personnes physiques, l'impôt sur les sociétés, les charges sociales, la TVA et la sécurité sociale. Une société à responsabilité limitée peut également créer un établissement stable à l'étranger si sa direction et son contrôle centraux sont transférés vers le pays d'activité, ce qui peut également entraîner le transfert vers ce pays de l'impôt sur les sociétés applicable aux bénéfices concernés.
Qu'est-ce qu'un établissement stable pour une société anonyme ?
Pour une société anonyme, un « établissement stable » désigne une présence imposable dans un autre pays. Il est généralement considéré comme tel lorsque la société dispose d’un lieu d’activité fixe à l’étranger — tel qu’un bureau, un atelier ou un service dédié à la gestion des relations clients à long terme — ou lorsque la gestion et le contrôle essentiels de la société sont exercés depuis le pays d’implantation. Dès lors qu’un « e PE » existe, les bénéfices qui lui sont imputables peuvent être imposés localement en vertu de la convention fiscale applicable.
Dois-je cotiser à la sécurité sociale lorsque je travaille à l'étranger ?
La nécessité de cotiser à la sécurité sociale lorsque l'on travaille à l'étranger dépend du pays concerné et des accords de sécurité sociale en vigueur. Dans de nombreux cas, les cotisations sont dues dans le pays où le travail est effectué. Toutefois, les certificats « A1 » au sein de l'EEE, ou les certificats de couverture prévus par les accords bilatéraux de totalisation, peuvent permettre de maintenir les cotisations dans le pays d'origine pendant une période déterminée — généralement jusqu'à 24 mois pour les détachements.
Ma société anonyme peut-elle devenir résidente fiscale à l'étranger ?
Oui, une société anonyme peut devenir résidente fiscale à l’étranger. Si la direction et le contrôle centraux de la société sont transférés dans un autre pays — par exemple, si un administrateur unique déménage et gère l’entreprise depuis ce nouveau lieu —, les autorités fiscales locales peuvent estimer que la société est devenue résidente fiscale ou qu’elle a, à tout le moins, établi une présence imposable dans ce pays. Cela peut entraîner l’application d’un impôt local sur les sociétés aux bénéfices de la société.
Dois-je m'immatriculer à la TVA lorsque je travaille à l'étranger ?
La nécessité de s'immatriculer à la TVA lorsque l'on travaille à l'étranger dépend du pays, du type de services fournis, du statut du client, des règles relatives au lieu de prestation et des éventuels seuils de chiffre d'affaires locaux. Plusieurs pays imposent aux entreprises non établies de s'immatriculer à la TVA dès la première prestation imposable. Une société anonyme exerçant ses activités à l'étranger doit toujours vérifier ses obligations en matière de TVA au regard du contrat concerné avant d'émettre une facture.
Avertissement
Cet article est fourni à titre d'information générale uniquement et ne constitue en aucun cas un conseil fiscal, juridique ou financier personnalisé. Les règles relatives à la résidence fiscale, à l'établissement stable, à la TVA, à la sécurité sociale et aux conventions de double imposition dépendent fortement des circonstances particulières et sont sujettes à de fréquentes modifications. Il est recommandé de toujours solliciter l'avis d'un professionnel qualifié, spécialisé dans le pays concerné, avant de se fonder sur l'un des points susmentionnés dans le cadre d'une mission spécifique.
