Die internationale Steuerplanung bildet die Grundlage jeder erfolgreichen Strategie zur grenzüberschreitenden Expansion. Wenn Unternehmen über ihre Heimatländer hinauswachsen, sehen sie sich mit einem Geflecht aus sich überschneidenden Steuerpflichten, Abkommensnetzen und Compliance-Anforderungen konfrontiert, die ihre Rentabilität und ihre Rechtslage erheblich beeinflussen können. Dieser Artikel behandelt die Kernprinzipien der internationalen Besteuerung, die wichtigsten Compliance-Verpflichtungen für Unternehmen, die praktische Umsetzung der grenzüberschreitenden Steuerplanung sowie die Frage, wann es sinnvoll ist, fachliche Unterstützung in Anspruch zu nehmen.
Das internationale Steuerrecht ist das Rechtsgebiet, das regelt, wie Unternehmen besteuert werden, wenn sie in mehr als einem Rechtsgebiet tätig sind. Das internationale Steuerrecht umfasst die Körperschaftsteuer, Quellensteuern auf grenzüberschreitende Zahlungen, Verrechnungspreise, die Mehrwertsteuer (MwSt.), Vorschriften zur Betriebsstätte (PE) sowie die Anwendung von Doppelbesteuerungsabkommen.
Unter internationaler Steuerplanung versteht man die rechtmäßige Gestaltung der Geschäftstätigkeiten, Unternehmensstrukturen und Transaktionen eines Unternehmens mit dem Ziel, dessen weltweite Steuerlast zu minimieren und dabei die geltenden Rechtsvorschriften vollständig einzuhalten. Dabei handelt es sich nicht um Steuervermeidung, sondern um die konsequente Anwendung des internationalen Steuerrechts, um sicherzustellen, dass ein Unternehmen die richtigen Steuern in der richtigen Gerichtsbarkeit zum richtigen Zeitpunkt entrichtet.
Eine effektive Planung umfasst in der Regel die folgenden Bereiche:
Unter internationaler Steuerkonformität versteht man die Gesamtheit der Verpflichtungen, denen ein Unternehmen in jedem Rechtsraum nachkommen muss, in dem es steuerlich präsent ist. Die Nichteinhaltung dieser Verpflichtungen kann zu Strafen, Zinsaufschlägen, Reputationsschäden und – in einigen Fällen – zu strafrechtlicher Haftung der Geschäftsführer führen.
Die Einhaltung der Körperschaftsteuervorschriften im grenzüberschreitenden Kontext geht weit über die Einreichung einer Jahreserklärung hinaus. Unternehmen, die international expandieren, müssen Folgendes bewältigen:
| Bereich Compliance | Was dazu gehört |
| Anmeldung zur Körperschaftsteuer | Registrierung als steuerpflichtiges Unternehmen in jedem Land, in dem das Unternehmen tätig ist, und Einreichung der Jahreserklärungen |
| Verrechnungspreisdokumentation | Einhaltung der Grundsätze der Fremdvergleichspreise und Führung einer zeitnahen Dokumentation für konzerninterne Transaktionen |
| Beurteilung der Frage, ob eine Betriebsstätte vorliegt | Feststellung, ob Aktivitäten in einem bestimmten Land eine steuerpflichtige Präsenz begründen, die lokale Meldepflichten nach sich zieht |
| Quellensteuerpflichten | Abzug und Abführung von Quellensteuern auf ausgehende Zahlungen von Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren |
| Länderbezogene Berichterstattung (CbCR) | Meldepflicht für multinationale Konzerne mit einem konsolidierten Umsatz von über 750 Millionen Euro |
| Umsatzsteuer-/GST-Registrierung | Registrierung und Einreichung von Unterlagen in Märkten, in denen Mehrwertsteuer- oder Waren- und Dienstleistungssteuerpflichten entstehen, einschließlich der Vorschriften für digitale Dienstleistungen |
Jeder Bereich hat seine eigenen Einreichungsfristen, regulatorischen Schwellenwerte und Dokumentationsanforderungen. Unternehmen, die die Einhaltung internationaler Steuervorschriften als Nebensache betrachten, sehen sich in der Regel mit erheblichen Nachholkosten und einem erheblichen Risiko konfrontiert.
Access FinancialDie Dienstleistungen des Unternehmens im Bereich der internationalen Steuerkonformität unterstützen Unternehmen dabei, ihre Verpflichtungen in verschiedenen Rechtsordnungen zu erfüllen, ohne dass dafür die Kosten für den Aufbau einer eigenen Abteilung für internationales Steuerrecht anfallen.
Bei der grenzüberschreitenden Steuerplanung geht es darum, die Struktur internationaler Geschäftstätigkeiten so zu gestalten, dass das steuerlich effizienteste Ergebnis erzielt wird, das rechtlich zulässig und im Einklang mit den BEPS-Standards (Base Erosion and Profit Shifting) der OECD steht. Die von expandierenden Unternehmen am häufigsten angewandten Strategien lassen sich in vier Kategorien einteilen.
Unternehmen analysieren die geltenden Steuerabkommen, um den günstigsten Weg für die Rückführung von Dividenden, Lizenzgebühren und Zinszahlungen zu ermitteln. Im Rahmen von BEPS-Maßnahme 6 unterliegen die Vorteile aus Steuerabkommen einer Prüfung des Hauptzwecks (Principal Purpose Test, PPT) und in einigen Fällen einer Klausel zur Begrenzung der Vorteile (Limitation of Benefits, LOB) – daher müssen die Strukturen eine echte wirtschaftliche Substanz aufweisen, um einer Überprüfung standzuhalten.
Die Ansiedlung einer Zwischenholding in einem Land mit einem umfangreichen Abkommensnetz und einer Regelung zur Beteiligungsfreistellung kann den effektiven Steuersatz auf grenzüberschreitende Einkünfte erheblich senken. Länder wie die Niederlande, Luxemburg, Singapur und die Vereinigten Arabischen Emirate werden häufig zu diesem Zweck genutzt, sofern die Anforderungen an die operative Substanz erfüllt sind.
Geistiges Eigentum kann in einem Land gehalten werden, in dem eine „Patent Box“- oder „Innovation Box“-Regelung gilt – vorausgesetzt, das geistige Eigentum wurde dort tatsächlich oder im Wesentlichen entwickelt. Der „Nexus“-Ansatz der OECD verlangt einen direkten Zusammenhang zwischen den anspruchsberechtigten Einkünften und den Aufwendungen, die für die Entwicklung des betreffenden geistigen Eigentums entstanden sind.
Bei der grenzüberschreitenden Steuerplanung müssen die Risiken im Zusammenhang mit der „ PE “ von Anfang an berücksichtigt werden. Mitarbeiter, die aus dem Ausland im Homeoffice arbeiten, beauftragte Vertreter, die im Namen des Unternehmens Verträge aushandeln, sowie Bauprojekte mit einer Laufzeit von mehr als 12 Monaten können unerwartete Risiken im Zusammenhang mit der „ PE “ mit sich bringen – was zu steuerrechtlichen Verpflichtungen und Nachforderungen im Gastland führen kann.
Zu wissen, welche Steuern in den Zielmärkten gelten, ist ein wesentlicher Ausgangspunkt im internationalen Steuerrecht. Die wichtigsten Kategorien, mit denen Unternehmen konfrontiert sind, sind:
Viele Unternehmen warten mit der Beauftragung eines internationalen Steuerberaters, bis bereits ein Problem aufgetreten ist – zu diesem Zeitpunkt übersteigen die Kosten für die Behebung des Problems die Kosten für eine frühzeitige Planung bei weitem. Ein internationaler Steuerberater bietet den größten Mehrwert, wenn er frühzeitig an den folgenden entscheidenden Punkten hinzugezogen wird:
Internationale Steuerdienstleistungen, die sowohl Beratungs- als auch Compliance-Aufgaben umfassen, sind besonders wertvoll für Unternehmen, die gleichzeitig in mehrere Märkte eintreten, da dort Umfang und Komplexität der lokalen Verpflichtungen schnell das Maß überschreiten, das ein einzelner Generalist bewältigen kann.
Access Financial bietet spezialisierte Dienstleistungen im Bereich der Steuerkonformität sowie umfassende Unterstützung bei der internationalen Geschäftsexpansion – dabei werden Rechts-, Steuer- und Lohnbuchhaltungskompetenzen unter einem Dach vereint, um die Komplexität und die Kosten für expandierende Unternehmen zu reduzieren.
Die internationale Steuerplanung ist der rechtmäßige Prozess der Gestaltung der grenzüberschreitenden Geschäftstätigkeiten, Unternehmensstrukturen und Transaktionen eines Unternehmens mit dem Ziel, die weltweite Steuerlast zu minimieren und gleichzeitig die geltenden Gesetze einzuhalten. Sie umfasst die Analyse von Steuerabkommen, die Gestaltung von Unternehmensstrukturen, die Verrechnungspreisgestaltung und das Management von Betriebsstätten – und stellt sicher, dass ein Unternehmen in jeder Rechtsordnung, in der es tätig ist, die korrekten Steuern zahlt, ohne mehr zu zahlen, als gesetzlich vorgeschrieben ist.
Warum ist internationale Steuerplanung wichtig? Weil eine ungeplante grenzüberschreitende Expansion Unternehmen der Gefahr von Doppelbesteuerung, unerwarteten Verpflichtungen im Zusammenhang mit Betriebsstätten, Strafen wegen Verrechnungspreisverstößen und Quellensteuerkosten aussetzt, die die Rentabilität schmälern. Eine solide Planung schützt die Margen, vermeidet Verstöße gegen gesetzliche Vorschriften und schafft eine nachhaltige und vertretbare globale Steuerposition, die das langfristige Wachstum unterstützt.
Die Einhaltung internationaler Steuervorschriften bedeutet, dass Unternehmen die Verpflichtungen hinsichtlich Steueranmeldung, Steuererklärung und Berichterstattung in jedem Land erfüllen müssen, in dem sie steuerlich präsent sind. Dazu gehören Körperschaftsteuererklärungen, Umsatzsteuererklärungen, Verrechnungspreisdokumentation, Überweisung von Quellensteuern und – für größere multinationale Unternehmen – die länderbezogene Berichterstattung im Rahmen des BEPS-Rahmenwerks der OECD.
Die grenzüberschreitende Steuerplanung ist die Disziplin, internationale Unternehmensstrukturen und Transaktionsabläufe so zu gestalten, dass ein steuerlich effizientes Ergebnis erzielt wird, das in allen relevanten Rechtsordnungen rechtlich tragfähig ist. Sie stützt sich auf Doppelbesteuerungsabkommen, Holding-Strukturen, Regelungen zum Schutz geistigen Eigentums und die BEPS-Compliance-Standards der OECD, um die Gesamtsteuerbelastung multinationaler Unternehmen zu senken, ohne dabei wesentliche rechtliche oder Reputationsrisiken zu verursachen.
Welche Steuern bei einer internationalen Expansion anfallen, hängt vom Zielmarkt und der Art der Geschäftstätigkeit ab, umfasst jedoch in der Regel: Körperschaftsteuer auf lokal erzielte Gewinne, Quellensteuern auf grenzüberschreitende Zahlungen, Mehrwertsteuer oder GST auf die Lieferung von Waren und Dienstleistungen, Arbeitgeberanteile zu Lohn- und Sozialabgaben sowie möglicherweise CFC-Abgaben, die vom Heimatland auf nicht ausgeschüttete ausländische Gewinne erhoben werden.
Wann sollte ein Unternehmen einen internationalen Steuerberater beauftragen? Idealerweise vor dem Markteintritt – wenn die Unternehmensstruktur, die Steuerabkommenplanung und das Risiko im Zusammenhang mit dem „ PE “ proaktiv statt reaktiv gesteuert werden können. In der Praxis sollte ein internationaler Steuerberater hinzugezogen werden, bevor ausländische Gesellschaften gegründet, Mitarbeiter im Ausland eingestellt oder grenzüberschreitende Übernahmen getätigt werden oder wenn sich die Konzernumsätze den BEPS-Meldeschwellenwerten nähern.