La planification fiscale internationale est le fondement de toute stratégie d’expansion transfrontalière réussie. À mesure que les entreprises s’étendent au-delà de leur territoire d’origine, elles se heurtent à un enchevêtrement d’obligations fiscales qui se recoupent, de réseaux de conventions fiscales et d’exigences de conformité susceptibles d’affecter considérablement leur rentabilité et leur situation juridique. Cet article aborde les principes fondamentaux de la fiscalité internationale, les principales obligations de conformité auxquelles les entreprises sont confrontées, le fonctionnement concret de la planification fiscale transfrontalière, ainsi que les cas dans lesquels il est judicieux de faire appel à un spécialiste.
La fiscalité internationale désigne l'ensemble des règles juridiques qui régissent l'imposition des entreprises exerçant leurs activités dans plusieurs juridictions. Elle couvre l'impôt sur les sociétés, les retenues à la source sur les paiements transfrontaliers, les prix de transfert, la taxe sur la valeur ajoutée (TVA), les règles relatives aux établissements stables (PE) et l'application des conventions de double imposition.
La planification fiscale internationale désigne l'organisation juridique des activités, des entités et des transactions d'une entreprise visant à minimiser son assujettissement fiscal mondial tout en respectant pleinement la législation en vigueur. Il ne s'agit pas d'évasion fiscale, mais de l'application rigoureuse du droit fiscal international afin de garantir qu'une entreprise s'acquitte de l'impôt qui lui est dû, dans la juridiction appropriée et au moment opportun.
Une planification efficace porte généralement sur les domaines suivants :
La conformité fiscale internationale désigne l'ensemble des obligations auxquelles une entreprise doit se conformer dans chaque juridiction où elle exerce une activité imposable. Tout manquement à ces obligations peut entraîner des sanctions, des intérêts de retard, une atteinte à la réputation et, dans certains cas, engager la responsabilité pénale des dirigeants.
La conformité fiscale des entreprises dans un contexte transfrontalier va bien au-delà du simple dépôt d'une déclaration annuelle. Les entreprises qui se développent à l'international doivent gérer :
| Domaine de la conformité | En quoi cela consiste-t-il ? |
| Enregistrement aux fins de l'impôt sur les sociétés | S'enregistrer en tant qu'entité imposable dans chaque juridiction où l'entreprise exerce ses activités et déposer des déclarations annuelles |
| Documentation relative aux prix de transfert | Respecter les principes de tarification de pleine concurrence et tenir à jour la documentation contemporaine relative aux transactions intra-groupe |
| Évaluation de l'établissement stable | Déterminer si les activités menées dans un pays donné créent une présence imposable entraînant des obligations déclaratives au niveau local |
| Obligations en matière de retenue à la source | Prélèvement et versement des retenues à la source sur les paiements à l'étranger de dividendes, d'intérêts et de redevances |
| Déclaration pays par pays (CbCR) | Obligation de déclaration pour les groupes multinationaux dont le chiffre d'affaires consolidé dépasse 750 millions d'euros |
| Enregistrement à la TVA/GST | Enregistrement et déclaration sur les marchés où s’appliquent des obligations en matière de TVA ou de taxe sur les biens et services, y compris les règles relatives aux services numériques |
Chaque domaine a ses propres délais de déclaration, ses seuils réglementaires et ses exigences en matière de documentation. Les entreprises qui ne prennent pas suffisamment au sérieux la conformité fiscale internationale se retrouvent généralement confrontées à des coûts de rattrapage importants et à des risques considérables.
Access FinancialLes services de conformité fiscale internationale de [nom de l'entreprise] aident les entreprises à gérer leurs obligations dans plusieurs juridictions sans avoir à supporter les coûts liés à la mise en place d’un service fiscal international en interne.
La planification fiscale transfrontalière consiste à concevoir la structure des activités internationales de manière à obtenir la situation la plus avantageuse sur le plan fiscal, dans les limites de la légalité et conformément aux normes de l'OCDE relatives au BEPS (érosion de la base d'imposition et transfert de bénéfices). Les stratégies les plus couramment mises en œuvre par les entreprises en expansion se répartissent en quatre catégories.
Les entreprises analysent les conventions fiscales applicables afin d’identifier la solution la plus avantageuse pour le rapatriement des dividendes, le paiement des redevances et les flux d’intérêts. Dans le cadre de l’action n° 6 du programme BEPS, les avantages découlant des conventions fiscales sont soumis à un critère de l’objectif principal (PPT) et, dans certains cas, à une clause de limitation des avantages (LOB) ; les montages doivent donc présenter une substance commerciale réelle pour résister à un examen approfondi.
L'implantation d'une société holding intermédiaire dans une juridiction disposant d'un vaste réseau de conventions fiscales et d'un régime d'exonération des participations peut réduire de manière significative le taux d'imposition effectif sur les revenus transfrontaliers. Des juridictions telles que les Pays-Bas, le Luxembourg, Singapour et les Émirats arabes unis sont fréquemment utilisées à cette fin, à condition que les exigences en matière de substance opérationnelle soient respectées.
La propriété intellectuelle peut être détenue dans une juridiction appliquant un régime préférentiel de « patent box » ou d’« innovation box », à condition que cette propriété intellectuelle y ait été véritablement développée ou développée de manière substantielle. L’approche dite « nexus » de l’OCDE exige l’existence d’un lien direct entre les revenus éligibles et les dépenses engagées pour développer la propriété intellectuelle en question.
La planification fiscale transfrontalière doit tenir compte, dès le départ, des risques liés à l’ PE . Les salariés travaillant à distance depuis l’étranger, les mandataires négociant des contrats pour le compte de l’entreprise et les projets de construction d’une durée supérieure à 12 mois peuvent tous entraîner une exposition inattendue à l’ PE , ce qui peut donner lieu à des obligations de conformité fiscale pour l’entreprise et à des redressements fiscaux dans le pays d’accueil.
Comprendre quelles sont les taxes applicables sur les marchés cibles constitue un point de départ essentiel en matière de droit fiscal international. Les principales catégories auxquelles les entreprises sont confrontées sont les suivantes :
De nombreuses entreprises attendent qu’un problème survienne pour faire appel à un conseiller fiscal international — or, à ce stade, le coût de la remédiation dépasse largement celui d’une planification initiale. C’est lorsqu’il est sollicité dès le début, aux moments clés suivants, qu’un conseiller fiscal international apporte le plus de valeur ajoutée :
Les services fiscaux internationaux, qui couvrent à la fois le conseil et la mise en conformité, sont particulièrement précieux pour les entreprises qui pénètrent simultanément plusieurs marchés, où le volume et la complexité des obligations locales dépassent rapidement les capacités d'un seul conseiller généraliste.
Access Financial propose des services spécialisés en matière de conformité fiscale ainsi qu'un accompagnement complet pour l'expansion internationale des entreprises — en réunissant sous un même toit des compétences juridiques, fiscales et en matière de gestion de la paie, afin de réduire la complexité et les coûts pour les entreprises en pleine expansion.
La planification fiscale internationale désigne le processus légal consistant à structurer les activités transfrontalières, les entités et les transactions d’une entreprise afin de minimiser son assiette fiscale mondiale tout en respectant la législation en vigueur. Elle englobe l’analyse des conventions fiscales, la structuration des entités, la gestion des prix de transfert et la gestion des établissements stables — garantissant ainsi qu’une entreprise s’acquitte de l’impôt dû dans chaque juridiction où elle opère, sans payer plus que ce qui est légalement requis.
Pourquoi la planification fiscale internationale est-elle importante ? Parce qu’une expansion transfrontalière non planifiée expose les entreprises à une double imposition, à des obligations fiscales imprévues liées à un établissement stable, à des sanctions en matière de prix de transfert et à des coûts liés à la retenue à la source qui grèvent leur rentabilité. Une planification rigoureuse protège les marges, évite les manquements en matière de conformité et permet de mettre en place une situation fiscale mondiale durable et défendable, propice à la croissance à long terme.
La conformité fiscale internationale consiste à exiger des entreprises qu'elles respectent les obligations en matière d'enregistrement fiscal, de déclaration et de communication d'informations dans chaque juridiction où elles ont une présence imposable. Cela comprend les déclarations d'impôt sur les sociétés, les déclarations de TVA/GST, la documentation relative aux prix de transfert, les versements de retenues à la source et, pour les grandes multinationales, les rapports pays par pays dans le cadre du programme BEPS de l'OCDE.
La planification fiscale transfrontalière consiste à concevoir des structures commerciales internationales et des flux de transactions visant à obtenir un résultat fiscalement avantageux et juridiquement viable dans toutes les juridictions concernées. Elle s'appuie sur les conventions de double imposition, les structures de holdings, les régimes de propriété intellectuelle et les normes de conformité de l'OCDE en matière de BEPS afin de réduire la charge fiscale globale pesant sur les activités multinationales sans engendrer de risque juridique ou de réputation significatif.
Les impôts applicables lors d'une expansion à l'international dépendent du marché cible et de la nature des activités, mais comprennent généralement : l'impôt sur les sociétés applicable aux bénéfices réalisés localement, les retenues à la source sur les paiements transfrontaliers, la TVA ou la GST sur les livraisons de biens et les prestations de services, les charges sociales et les cotisations patronales, ainsi que, le cas échéant, les prélèvements relatifs aux sociétés étrangères contrôlées (CFC) imposés par le pays d'origine sur les bénéfices étrangers non distribués.
Quand une entreprise doit-elle faire appel à un conseiller fiscal international ? Idéalement avant son entrée sur le marché, c’est-à-dire au moment où la structure de l’entité, la planification fiscale au titre des conventions fiscales et les risques liés à l’ PE peuvent être gérés de manière proactive plutôt que réactive. Dans la pratique, il convient de faire appel à un conseiller fiscal international avant de créer des entités à l’étranger, d’embaucher du personnel à l’étranger, de réaliser des acquisitions transfrontalières ou lorsque le chiffre d’affaires du groupe approche des seuils de déclaration BEPS.