Steuerausgleich
Es handelt sich um eine Entsendungsregelung, bei der die Steuerbelastung des Mitarbeiters auf dem Niveau seines Heimatlandes gehalten wird: Der Arbeitgeber zieht eine hypothetische Steuer des Heimatlandes vom Gehalt ab und rechnet dann die tatsächlichen Steuern im Heimat- und im Gastland selbst ab. Der Entsandte hat weder einen Vorteil noch einen Nachteil durch die steuerlichen Gegebenheiten am Einsatzort – Mobilitätsentscheidungen werden weiterhin aus geschäftlichen Gründen getroffen.
So funktioniert der Ausgleich in der Praxis
Die Lohnbuchhaltung zieht die hypothetische Steuer ab – also die Steuer, die der Arbeitnehmer in seinem Heimatland auf sein reguläres Gehalt gezahlt hätte –, während der Arbeitgeber die tatsächlichen Steuern des Gastlandes (sowie die verbleibenden Steuern des Heimatlandes) entrichtet, häufig über eine Schattenlohnabrechnung. Bei einem Jahresabschluss werden alle Beträge abgeglichen; die Steuererklärungen werden in der Regel von den Beratern des Arbeitgebers erstellt.
Die Regelung braucht klare Grenzen: Welche Einkünfte werden ausgeglichen (in der Regel das Gehalt des Unternehmens, nicht private Investitionen), welche Länder sind betroffen und was geschieht bei vorzeitigem Ausscheiden – die Abfindungsklauseln machen sich beim Ausscheiden bezahlt.
Häufig gestellte Fragen
Steuerausgleich oder Steuerschutz – worin besteht der Unterschied?
Der Ausgleich erfolgt symmetrisch: Der Arbeitnehmer zahlt Steuern auf dem Niveau seines Heimatlandes, unabhängig davon, ob die Steuerbelastung im Gastland höher oder niedriger ist, und der Arbeitgeber gleicht beide Fälle aus. Der Schutz ist einseitig: Der Arbeitgeber zahlt nur dann einen Zuschuss, wenn der Auslandseinsatz den Arbeitnehmer finanziell stärker belastet; unerwartete Gewinne aufgrund niedriger Steuern im Gastland verbleiben beim Arbeitnehmer. Der Ausgleich hat aufgrund seiner Neutralität Vorrang vor strukturierten Programmen.
Lohnt sich der Steuerausgleich für einen Entsendeten?
Bei Einzelumzügen reichen oft einfachere Lösungen aus – wie Netto-Garantien für bestimmte Gegenstände oder eine reine lokale Vergütung. Ein Ausgleich zahlt sich auf Programmebene aus, wo Fairness zwischen den Entsandten in verschiedenen Ländern und die Bereitschaft zur Rückkehr wichtiger sind als die Einfachheit im Einzelfall.