IR35 (Regelungen zur Arbeit außerhalb des Lohnverzeichnisses)
Es handelt sich um die britischen Vorschriften zur Arbeit außerhalb der Lohnliste: Wenn ein Auftragnehmer über seine eigene Gesellschaft mit beschränkter Haftung (PSC) tätig ist, bei einer direkten Anstellung jedoch als Arbeitnehmer gelten würde, fällt das Arbeitsverhältnis unter die „ IR35“-Regelung, und es sind Sozialabgaben zu entrichten. Seit 2021 legen mittelgroße und große Auftraggeber – und nicht der Auftragnehmer – den Status fest.
Wie gelten die „ IR35 “-Regeln im Jahr 2026?
Für mittlere und große Kunden aus der Privatwirtschaft sowie für alle öffentlichen Einrichtungen gilt: Der Kunde muss für jeden Auftragnehmer im Rahmen des „ PSC “ unter Anwendung der gebotenen Sorgfalt eine Statusfeststellungserklärung (Status Determination Statement, SDS) ausstellen. Fällt die Tätigkeit unter „ IR35 “, zieht der Zahlungsverpflichtete (häufig die Behörde) die Einkommensteuer ( PAYE ) und die Sozialversicherung (National Insurance) ab, bevor er den Auftragnehmer im Rahmen des „ PSC “ bezahlt. Kleine Unternehmen sind weiterhin von dieser Regelung ausgenommen, sodass der Status beim Auftragnehmer verbleibt.
Die Offset-Reform von 2024 beseitigte eine erhebliche Verzerrung: Die HMRC rechnet nun Steuern, die der Auftragnehmer bereits gezahlt hat, auf die Steuerschuld des Auftraggebers an, nachdem dieser fälschlicherweise eine „externe“ Einstufung vorgenommen hat. Ab April 2026 macht eine gesonderte Gesetzgebung für den Umbrella-Markt Agenturen (oder, falls keine Agentur vorliegt, Auftraggeber) für die „ PAYE “ der Umbrella-Arbeitnehmer verantwortlich – und schließt damit die Lücke bei nicht konformen Umbrella-Modellen.
Wer hat Verpflichtungen gemäß dem Gesetz „ IR35 “?
Die Verantwortung verteilt sich entlang der Lieferkette:
- Kunden (mittelgroße/große Unternehmen): Prüfen Sie jedes „ PSC “-Engagement mit angemessener Sorgfalt und stellen Sie das SDS aus; sowohl pauschale Verbote als auch pauschale Bewertungen bergen Risiken.
- Agenturen / Gebührenzahler: Betreiben PAYE für die Gebühren im Rahmen von „inside-IR35 “; ab April 2026 übernehmen sie zudem PAYE die Verantwortung für Leiharbeitnehmer in der Kette.
- Auftragnehmer: Bei Aufträgen für kleine Auftraggeber sollten Sie das fiktive Arbeitseinkommen selbst ermitteln und versteuern.
Innerhalb von „IR35 “-Modellen werden die Aufgaben in der Regel über eine konforme Dachgesellschaft oder einen „Employer of Record“ abgewickelt, der den Auftragnehmer beschäftigt und die britischen Lohnsteuern vollständig abführt. Bei Lieferketten-Audits stellen unvollständige Sicherheitsdatenblätter – und nicht falsche Einstufungen – die häufigste Lücke dar, die wir feststellen.
Häufige Fehler
- Pauschalentscheidungen: Die Bewertung aller PSCs als „innerhalb“ ohne individuelle Prüfung verstößt gegen die Sorgfaltspflicht.
- Fehlende SDS-Einträge: Bei HMRC-Prüfungen haben nicht dokumentierte Feststellungen schwerwiegendere Folgen als solche, die umstritten sind.
- Die Umstellung im Bereich der Leiharbeit im Jahr 2026 wird ignoriert: Die Agenturen übernehmen die Verantwortung gemäß § PAYE für Leiharbeitnehmer – die Sorgfaltspflichtenlisten müssen neu erstellt werden.
- Nur vertraglich geregelte Lösungen: Ersatzklauseln, die niemand nutzt, bestehen eine Überprüfung der Arbeitspraktiken nicht.
Referenztabelle
| Statusfaktor | Inhalt IR35 | Punkte außerhalb IR35 |
|---|---|---|
| Steuerung | Der Kunde legt fest, wie, wann und wo | Verfahren zur Steuerung von Auftragnehmern |
| Ersetzung | Persönlicher Service erforderlich | Echtes Recht, einen Stellvertreter zu entsenden |
| Gegenseitigkeit der Verpflichtungen | Laufende Arbeiten erwartet und angeboten | Das Projekt endet, wenn der Umfang erschöpft ist |
| Finanzielles Risiko | Keine – zeitabhängige Bezahlung | Festpreisrisiko, eigene Versicherung, Ausrüstung |
So bereiten Sie Ihre Lieferkette auf den April 2026 vor
Für internationale Konzerne ist „ IR35 “ eine auf Großbritannien spezifische Ausprägung eines globalen Trends: die Verlagerung der Lohnsteuern weiter in die Lieferkette hinein. Betrachten Sie den SDS-Prozess als feste Infrastruktur, bevorzugen Sie Zahlungsstrukturen, bei denen „ PAYE “ nachweislich umgesetzt wird, und überprüfen Sie die Lieferkette noch einmal vor April 2026, wenn die Haftung im Rahmen des „Umbrella“-Modells auf die Agenturen übergeht. Access Financial bietet konforme Beschäftigungsverhältnisse in Großbritannien für „Inside-IR35 “- und „Umbrella“-Mitarbeiter – fragen Sie nach einer Überprüfung der Lieferkettenbereitschaft.
Häufig gestellte Fragen
Nachfolgend finden Sie Antworten auf unsere am häufigsten gestellten Fragen.
Was bedeutet „Inside IR35 “?
„Inside IR35 “ bedeutet, dass das Beschäftigungsverhältnis steuerlich als Arbeitsverhältnis gilt: Der Auftragnehmer wäre ohne die Vermittlungsgesellschaft ein Arbeitnehmer, daher müssen von den Honoraren Einkommensteuer und Sozialversicherungsbeiträge abgezogen werden. Dies gewährt jedoch an sich noch keine Arbeitnehmerrechte – weshalb viele „Inside-IR35 “-Auftragnehmer zu einer Beschäftigung über eine Dachgesellschaft (Umbrella) oder als „ EOR “ wechseln, um neben der steuerlichen Behandlung auch entsprechende Rechte zu erlangen.
Wer entscheidet im Jahr 2026 über den Status „ IR35 “?
Bei Aufträgen mit mittleren oder großen Kunden sowie öffentlichen Einrichtungen legt der Kunde den Status fest und muss mit der gebotenen Sorgfalt eine Statusfeststellungserklärung ausstellen; der Honorarzahler wendet dann die korrekte steuerliche Behandlung an. Ist der Kunde nach den Schwellenwerten des Gesellschaftsgesetzes als kleines Unternehmen einzustufen, bleibt der Auftragnehmer („ PSC “) für seine eigene Einstufung verantwortlich.
Was ändert sich ab April 2026 für Dachgesellschaften?
Die Gesetzgebung überträgt die Verantwortung für die Einhaltung der Vorschriften „ PAYE “ hinsichtlich der Vergütung von „Umbrella“-Arbeitnehmern auf die Vermittlungsagentur, die diese bereitstellt (oder auf den Endkunden, falls keine Agentur beteiligt ist). Ziel ist es, Steuerbetrugsmodelle zu unterbinden, die über nicht vorschriftsmäßige „Umbrella“-Unternehmen abgewickelt werden; in der Praxis müssen Agenturen nun bei jedem „Umbrella“-Unternehmen in der Kette eine Sorgfaltsprüfung durchführen – oder auf geprüfte Anbieter zurückgreifen.