Construction Industry Scheme (CIS)
ist das britische Steuerabzugsverfahren für das Baugewerbe: Bauunternehmer ziehen 20 % (30 %, wenn nicht überprüft) von Zahlungen an Subunternehmer ab und führen diesen Betrag als Vorauszahlung auf die Steuer des Subunternehmers an die HMRC ab. Für Unternehmen, die Zahlungen für Bauleistungen leisten, sind Registrierung, Überprüfung und monatliche Meldungen verpflichtend.
So funktioniert CIS in der Praxis
Der zahlende Auftragnehmer überprüft jeden Subunternehmer bei der HMRC, wendet den vorgeschriebenen Satz an – 0 % bei Bruttozahlung, 20 % Standard, 30 % bei nicht überprüften Fällen –, zieht den Betrag vom Lohnanteil der Rechnungen ab und reicht monatliche CIS-Erklärungen ein. Die Abzüge werden auf die Jahresendsteuer des Subunternehmers angerechnet.
Das CIS steht in Wechselwirkung mit dem Beschäftigungsstatus: Es gilt für tatsächlich selbstständige Subunternehmer, und seine Inanspruchnahme schützt nicht vor Anfechtungen des Beschäftigungsstatus – ein im Rahmen des CIS bezahlter Arbeitnehmer, der Anweisungen erhält, kann weiterhin neu eingestuft werden. Offizielle Leitlinien: gov.uk.
Häufig gestellte Fragen
Wer gilt im Rahmen des CIS als Auftragnehmer?
Bauunternehmen, die Subunternehmer bezahlen, sowie Unternehmen außerhalb der Baubranche, deren Ausgaben für Bauleistungen den von der HMRC festgelegten Schwellenwert überschreiten. Immobilienentwickler gelten als Auftragnehmer; gewöhnliche Immobilieninvestoren in der Regel nicht. Internationale Unternehmen, die im Vereinigten Königreich bauen, fallen in den Geltungsbereich, unabhängig davon, wo sie ihren Sitz haben.
Was ist der Bruttozahlungsstatus?
Genehmigung, die es ermöglicht, einen Subunternehmer ohne Abzüge zu bezahlen, basierend auf Umsatz-, Compliance- und Geschäftsprüfungen. Dies verbessert den Cashflow erheblich und wird sehr geschätzt – geht jedoch bei verspäteten Einreichungen schnell verloren, weshalb Compliance-Kalender von großer Bedeutung sind.