Régime applicable au secteur du bâtiment (CIS)
Il s’agit du régime britannique de retenue à la source applicable au secteur de la construction : les entrepreneurs retiennent 20 % (30 % si les informations ne sont pas vérifiées) sur les paiements versés aux sous-traitants et reversent cette somme à l’administration fiscale britannique (HMRC) à titre d’avance sur l’impôt du sous-traitant. L’enregistrement, la vérification et les déclarations mensuelles sont obligatoires pour les entreprises qui effectuent des paiements au titre de travaux de construction.
Comment fonctionne le CIS dans la pratique ?
L'entrepreneur payeur vérifie chaque sous-traitant auprès du HMRC, applique le taux prescrit — 0 % en cas de paiement brut, 20 % en standard, 30 % en cas de non-vérification —, effectue la retenue sur la partie « main-d'œuvre » des factures et dépose des déclarations CIS mensuelles. Ces retenues sont imputées sur l'impôt de fin d'année du sous-traitant.
Le régime CIS est lié au statut professionnel : il s'applique aux sous-traitants exerçant une activité indépendante à part entière, et son utilisation ne met pas à l'abri d'une remise en cause du statut professionnel — un travailleur rémunéré au titre du régime CIS et travaillant sous la direction d'un tiers peut toujours faire l'objet d'une reclassification. Conseils officiels : gov.uk.
FAQ
Qui est considéré comme un prestataire au sens du CIS ?
Les entreprises du secteur du bâtiment qui rémunèrent des sous-traitants, ainsi que les entreprises n'appartenant pas à ce secteur dont les dépenses liées à la construction dépassent le seuil fixé par le HMRC. Les promoteurs immobiliers sont considérés comme des entrepreneurs ; ce n'est généralement pas le cas des investisseurs immobiliers ordinaires. Les entreprises internationales qui réalisent des travaux de construction au Royaume-Uni relèvent du champ d'application de la réglementation, quel que soit leur lieu d'établissement.
Qu'est-ce que le statut de paiement brut ?
Autorisation permettant à un sous-traitant d’être payé sans retenue, sous réserve de critères liés au chiffre d’affaires, à la conformité et à l’activité. Elle améliore considérablement la trésorerie et est très prisée — mais elle peut être rapidement perdue en cas de retard dans les déclarations ; il est donc essentiel de respecter les calendriers de conformité.