Die 183-Tage-Regel ist ein weithin anerkanntes Konzept, das von den meisten Ländern angewendet wird, um zu bestimmen, ob jemand steuerlich als ansässig gilt. Die Regel besagt, dass eine Person, die sich 183 Tage oder mehr pro Jahr bzw. innerhalb eines rollierenden 12-Monats-Zeitraums (die Kriterien variieren) in einem einzigen Land aufhält, als steuerlich ansässig gilt und dort Steuern auf ihr weltweites Einkommen (sofern dieses Land die Regeln der weltweiten Besteuerung anwendet) aus allen Quellen zahlen muss. Dieses Konzept ist jedoch komplexer, als es scheint, und wird oft missverstanden und missbraucht.
Eines der größten Missverständnisse bezüglich der 183-Tage-Regel ist, dass sie für alle Arten von Arbeitnehmern gilt, einschließlich Auftragnehmern und Freiberuflern. Dies ist jedoch nicht der Fall. Die Regel gilt nur für abhängig Beschäftigte (z. B. entsandte Arbeitnehmer, die aus ihrem Heimatland ins Ausland entsandt werden), die einen Vollzeit-Arbeitsvertrag mit einem Unternehmen haben. Sollte die Aufenthaltsdauer dieser entsandten Arbeitnehmer im Nicht-Heimatstaat 183 Tage überschreiten, sind Steuern im Arbeitsland ab Vertragsbeginn zu entrichten. Der entscheidende Punkt dabei ist: Sollte der Vertrag länger als sechs Monate dauern, ist der Arbeitnehmer im Arbeitsland steuerpflichtig – rückwirkend ab dem ersten Tag. Wenn keine lokalen Anmeldungen vorgenommen wurden, können Strafen/Bußgelder und Verzugszinsen anfallen. Selbstständige (Auftragnehmer/Freiberufler) und Personen, die über eine Personengesellschaft (PSC) tätig sind, müssen die Steuer- und Sozialversicherungsgesetze des Einsatzlandes ab Beginn ihres Einsatzes (d. h. ab dem ersten Tag) einhalten.
Ein weiteres weit verbreitetes Missverständnis ist, dass die 183-Tage-Regelung auch Arbeitserlaubnisse und Sozialversicherungsbeiträge umfasst. Dies trifft jedoch nicht zu. Einwanderungsgesetze und Sozialversicherungsbeiträge werden in der Regel vom Aufnahmeland festgelegt und müssen separat betrachtet werden.
Es ist außerdem wichtig zu beachten, dass bei der 183-Tage-Regel alle Tage der physischen Anwesenheit im Land gezählt werden, einschließlich Feiertage, Besuche bei Familie oder Freunden sowie alle anderen Tage, die dort verbracht wurden. Das bedeutet, dass jemand, selbst wenn er nicht mehr als 183 Tage arbeitet, dennoch als steuerlich ansässig gelten kann, wenn er einen erheblichen Zeitraum im Land verbracht hat.
Die 183-Tage-Regel kann erhebliche Auswirkungen auf das Einsatzland haben, wenn sie missbraucht oder falsch ausgelegt wird. Wird die Regel nicht korrekt angewendet, entgehen dem Einsatzland die entsprechenden Steuer-, Mehrwertsteuer- und Sozialversicherungsbeiträge für den Arbeitnehmer während der Vertragslaufzeit. Der Missbrauch der 183-Tage-Regel kann zudem einen Verstoß gegen Gesetze wie den „Criminal Finances Act 2017“ (CFA 2017) im Vereinigten Königreich darstellen, was zur Folge haben könnte, dass Agenturen, Auftraggeber und Auftragnehmer strafrechtlich verfolgt werden.
Für Personalvermittler kann die falsche Anwendung der 183-Tage-Regel bei der Vermittlung von Zeitarbeitskräften ins Ausland schwerwiegende Folgen für ihre Agentur haben. Es besteht die Gefahr, Kunden zu verlieren, wenn bei der Vermittlung eines Zeitarbeiters gegen die Vorschriften verstoßen wird, und es drohen zudem Strafen für die Agentur selbst. Der potenzielle Reputationsschaden für die Agentur ist sehr real.
Auftragnehmer, die ihre „ PSC “ im Ausland nutzen möchten und nicht sicherstellen, dass sie über die korrekten persönlichen und unternehmensbezogenen Registrierungen vor Ort verfügen, riskieren zudem, im Arbeitsland Einkommensteuer und Sozialabgaben auf ihr gesamtes weltweites Einkommen sowie Körperschaftsteuer auf alle Gewinne und Mehrwertsteuer auf ihre Dienstleistungen zahlen zu müssen. Sie riskieren außerdem hohe Geldstrafen, Bußgelder und rückwirkende Verbindlichkeiten, wenn sie eine „ PSC “ nutzen, die im Gastland nicht ordnungsgemäß registriert ist. In schweren Fällen können der Einzelne und die Agentur sogar mit Betriebsbeschränkungen innerhalb des Landes konfrontiert werden, und der Auftragnehmer könnte abgeschoben oder sogar zu einer Freiheitsstrafe verurteilt werden.
Wie Sie sicher nachvollziehen können, kann die 183-Tage-Regelung komplex und schwer zu durchschauen sein, insbesondere für diejenigen, die in mehreren Ländern tätig sind oder sich mit den lokalen Steuer-, Sozialversicherungs- und Einwanderungsgesetzen nicht auskennen. Hier kommt Access Financial ins Spiel. Als führender Anbieter internationaler Lösungen für Lohn- und Gehaltsabrechnung sowie Vertragsmanagement ist Access Financial die zentrale Anlaufstelle für Personalvermittler, Unternehmen und freiberufliche Fachkräfte, die international tätig werden oder ihre Geschäftstätigkeit ausweiten möchten.
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