La règle des 183 jours est un concept largement reconnu, utilisé par la plupart des pays pour déterminer si une personne doit être considérée comme résidente à des fins fiscales. Cette règle stipule que si une personne passe 183 jours ou plus par an ou sur une période de 12 mois glissants (les critères varient) dans un même pays, elle sera considérée comme résidente fiscale et devra y payer des impôts sur l'ensemble de ses revenus mondiaux (si ce pays applique des règles d'imposition au niveau mondial), toutes sources confondues. Cependant, ce concept est plus complexe qu'il n'y paraît et fait souvent l'objet d'incompréhensions et d'utilisations abusives.
L’une des principales idées reçues concernant la règle des 183 jours est qu’elle s’applique à tous les types de travailleurs, y compris les entrepreneurs et les indépendants. Or, ce n’est pas le cas. Cette règle ne s’applique qu’aux travailleurs salariés (par exemple, les travailleurs détachés, envoyés à l’étranger depuis leur pays d’origine) qui sont liés à une entreprise par un contrat de travail à temps plein. Pour ces travailleurs détachés, si la durée du séjour dans l'État d'accueil dépasse 183 jours, ils sont imposables dans le pays d'affectation dès le début du contrat. Le point essentiel à retenir est que si le contrat s'étend au-delà de six mois, le travailleur sera imposable dans le pays d'affectation, avec effet rétroactif au premier jour ; si les formalités d'enregistrement locales n'ont pas été effectuées, des pénalités, amendes et intérêts de retard peuvent s'appliquer. Les travailleurs indépendants (prestataires/freelances) et ceux exerçant leur activité par l’intermédiaire d’une société de services personnels (PSC) doivent se conformer à la législation fiscale et à la législation en matière de sécurité sociale du pays d’affectation dès le début de leur mission (c’est-à-dire dès le premier jour).
Une autre idée fausse courante est que la règle des 183 jours s'applique aux permis de travail et aux cotisations sociales. Or, ce n'est pas le cas. La législation en matière d'immigration et les cotisations sociales sont généralement régies par le pays d'accueil et doivent être considérées séparément.
Il est également important de noter que la règle des 183 jours prend en compte tous les jours de présence physique dans le pays, y compris les jours fériés, les visites à la famille ou à des amis, et tout autre jour passé sur place. Cela signifie que même si une personne ne travaille pas plus de 183 jours, elle peut tout de même être considérée comme résidente fiscale si elle a passé un temps considérable dans le pays.
La règle des 183 jours peut avoir un impact significatif sur le pays d'affectation si elle est mal utilisée ou mal interprétée. Si cette règle n’est pas appliquée correctement, le pays d’affectation est privé des impôts, de la TVA et des cotisations sociales dus pour le travailleur pendant la durée de son contrat. L’utilisation abusive de la règle des 183 jours peut également constituer une infraction à des lois telles que la loi britannique de 2017 sur les finances pénales (Criminal Finances Act 2017, CFA 2017), ce qui pourrait exposer les agences, les clients et les prestataires à des poursuites judiciaires.
Pour les recruteurs, une mauvaise application de la règle des 183 jours lors du placement de travailleurs intérimaires à l’étranger peut avoir des conséquences néfastes pour leur agence. Le non-respect des règles par un travailleur intérimaire lors de son placement risque d’entraîner la perte de clients, et l’agence elle-même s’expose à des sanctions. Le risque d’atteinte à la réputation de l’agence est bien réel.
Les prestataires qui souhaitent exercer leur activité « PSC » à l’étranger et qui ne s’assurent pas d’avoir effectué les immatriculations personnelles et professionnelles requises au niveau local risquent également de devoir payer l’impôt sur le revenu et les cotisations sociales du pays d’accueil sur l’intégralité de leurs revenus mondiaux, ainsi que l’impôt sur les sociétés sur tous leurs bénéfices et la TVA sur leurs prestations. Ils s’exposent également à de lourdes amendes, pénalités et dettes rétroactives s’ils recourent à une « PSC » qui n’est pas correctement enregistrée dans le pays d’accueil. Dans les cas les plus graves, la personne et l'agence peuvent même se voir imposer des restrictions d'activité dans le pays, et le prestataire pourrait être expulsé, voire condamné à une peine d'emprisonnement.
Comme vous pouvez le constater, la règle des 183 jours peut s’avérer complexe et difficile à appréhender, en particulier pour les personnes travaillant dans plusieurs pays ou pour celles qui ne connaissent pas bien les législations locales en matière de fiscalité, de sécurité sociale et d’immigration. C’est là qu’ Access Financial entre en jeu. En tant que prestataire de premier plan de solutions internationales de gestion de la paie et des contrats, Access Financial est le guichet unique pour les recruteurs, les entreprises et les professionnels indépendants qui souhaitent conclure des contrats ou se développer à l’international.
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