Ausländische Dividenden und Quellensteuer für Auftragnehmer: Doppelbesteuerungsabkommen, Abkommenssätze und Steuererleichterungen

Für Auftragnehmer, die über eine im Vereinigten Königreich registrierte Gesellschaft mit beschränkter Haftung (auch als „Personal Service Company“ bezeichnet) tätig sind, ist die Quellensteuer auf ausländische Dividenden einer der am häufigsten missverstandenen Aspekte der grenzüberschreitenden Besteuerung – und einer der Bereiche, in denen am leichtesten Geld verloren gehen kann. Dieser Leitfaden für das Jahr 2026 erläutert, wie die britischen Vorschriften die Besteuerung ausländischer Dividenden regeln, wie die Quellensteuer auf ausländische Dividenden in der Praxis funktioniert, wann Doppelbesteuerungsabkommen den Steuersatz senken und was Auftragnehmer tun müssen, um eine Entlastung zu beantragen. Ob Sie es nun „ausländische Quellensteuer auf Dividenden“, „Dividendensteuer für Auftragnehmer im Ausland“ oder einfach „WHT“ nennen – die zugrunde liegenden Mechanismen sind dieselben – und die praktischen Schritte, um Ihre Steuerlast niedrig zu halten, sind ebenfalls dieselben. Wir konzentrieren uns darauf, was ein Gesellschafter einer Personal Service Company tatsächlich tun kann, und nicht auf die Theorie.

Wann sind Dividenden aus dem Ausland von der britischen Körperschaftsteuer befreit?

Nach dem Körperschaftsteuergesetz von 2009 (§ 931A ff.) gilt grundsätzlich, dass alle Dividenden – sowohl aus dem Vereinigten Königreich als auch aus dem Ausland – der britischen Körperschaftsteuer unterliegen, sofern sie nicht unter eine steuerbefreite Kategorie fallen. In der Praxis sind die Steuerbefreiungskategorien jedoch so weit gefasst, dass die meisten Dividenden, die eine britische Gesellschaft mit beschränkter Haftung erhält, steuerfrei sind. Die Vorschriften unterscheiden sich je nachdem, ob es sich bei dem Empfänger um ein „kleines“ oder ein „nicht kleines“ (großes) Unternehmen handelt.

Kleine Unternehmen in Großbritannien

Ein Unternehmen gilt im Sinne dieser Vorschriften als Kleinunternehmen, wenn es, grob gesagt, weniger als 50 Mitarbeiter beschäftigt und entweder einen Umsatz oder eine Bilanzsumme von höchstens 10 Millionen Euro aufweist. Bei den meisten PSCs von Auftragnehmern fällt das Unternehmen problemlos unter die Definition eines Kleinunternehmens. Eine von einem britischen Kleinunternehmen erhaltene ausländische Dividende ist in der Regel steuerfrei, wenn alle folgenden Voraussetzungen erfüllt sind:

Das zahlende Unternehmen ist im Vereinigten Königreich oder in einem „qualifizierten Gebiet“ ansässig – einem Gebiet, das ein Doppelbesteuerungsabkommen mit dem Vereinigten Königreich geschlossen hat, das eine Nichtdiskriminierungsklausel enthält (die Liste wird von der HMRC unter INTM412090 veröffentlicht).
Die Dividende ist in keinem anderen Land als dem Vereinigten Königreich steuerlich absetzbar.
Die Dividende wird nicht im Rahmen einer steuerbegünstigten Regelung ausgezahlt.

Sollte eine dieser Voraussetzungen nicht erfüllt sein – beispielsweise wenn der Zahlungsempfänger in einem Land ansässig ist, mit dem kein entsprechendes Abkommen besteht –, gilt die Befreiung für kleine Unternehmen nicht, und die Dividende kann steuerpflichtig sein.

Nicht kleine (große) britische Unternehmen

Ein größeres britisches Unternehmen stützt sich auf andere Steuerbefreiungskategorien. Am häufigsten sind Dividenden von einem kontrollierten Unternehmen (im Allgemeinen eine Tochtergesellschaft mit einer Beteiligung von 51 %), Dividenden auf nicht rückkaufbare Stammaktien sowie Dividenden aus Portfoliobeteiligungen von weniger als 10 %. Für jede Kategorie gelten eigene Bedingungen und Ausnahmeregelungen zur Verhinderung von Steuerumgehung.

Die praktische Schlussfolgerung für Unternehmer ist einfach: Die meisten ausländischen Dividenden, die ein britisches Unternehmen („ PSC “) erhält, sind von der britischen Körperschaftsteuer befreit; die Situation sollte jedoch stets im Hinblick auf die jeweilige Steuerbefreiungskategorie – sowie im Hinblick auf etwaige Vorschriften zur Bekämpfung der Steuerumgehung – überprüft werden, bevor die Dividende verbucht wird. Gilt die Steuerbefreiung, stellt jede im Ausland entrichtete Quellensteuer einen tatsächlichen Aufwand dar, da sie bei einer steuerbefreiten Dividende nicht mit der britischen Körperschaftsteuer verrechnet werden kann.

Wann kann ein Auftragnehmer PSC eine Dividende ins Ausland zahlen oder aus dem Ausland erhalten?

Die „ PSC “ eines Auftragnehmers kann Dividenden aus dem Ausland erhalten, wenn sie Anteile an einem ausländischen Unternehmen hält – beispielsweise eine britische „ PSC “, die eine belgische oder irische Tochtergesellschaft besitzt, über die einem Endkunden vor Ort Rechnungen ausgestellt werden – oder wenn der Auftragnehmer über die „ PSC “ eine Beteiligung an einem anderen Unternehmen erwirbt. Der Dividendenweg ist auch dann relevant, wenn ein Auftragnehmer eine ausländische Holdingstruktur als Teil eines längerfristigen Plans zur internationalen Expansion nutzt.

Was ist die Quellensteuer für Auftragnehmer?

Die Quellensteuer für Auftragnehmer wird in dem Land, in dem das zahlende Unternehmen ansässig ist, vor der Auszahlung der Dividende an der Quelle einbehalten. Der Satz wird durch das nationale Recht des jeweiligen Auszahlungslandes festgelegt, nicht durch das Vereinigte Königreich. Da das Vereinigte Königreich im Allgemeinen keine Quellensteuer auf ausgehende Dividenden eines britischen Unternehmens erhebt (mit wenigen Ausnahmen für Ausschüttungen von Immobilienerträgen durch REITs/PAIFs), unterliegen die meisten Auftragnehmer der Quellensteuer nur in der eingehenden Richtung – wenn ihr „ PSC “ eine Dividende aus dem Ausland erhält.

Der nominelle Quellensteuersatz auf ausländische Dividenden hängt vollständig vom Herkunftsland ab. Die Schweiz wendet beispielsweise einen gesetzlichen Satz von 35 % an. In anderen Ländern liegt der Satz niedriger: In Deutschland gelten 25 % zuzüglich Solidaritätszuschlag, in Frankreich standardmäßig 25 % und in Irland 25 %. Einige Vertragspartner wenden im Inland einen Satz von 0 % an. Ohne Abzugsrecht gemäß einem Steuerabkommen entspricht dieser nominelle Satz dem Betrag, den Ihr „ PSC “ tatsächlich auf die Bruttodividende verliert – und wenn die Dividende anschließend im Vereinigten Königreich erneut besteuert wird, verschärft dies das allgemeine Problem der ausländischen Einkommensteuer, mit dem Auftragnehmer bei jeder grenzüberschreitenden Einnahmequelle konfrontiert sind.

Doppelbesteuerungsabkommen und Dividenden aus dem Ausland

Die Bestimmungen zu Dividenden in Doppelbesteuerungsabkommen dienen genau dem Zweck, eine doppelte Besteuerung derselben Einkünfte zu verhindern – einmal im Quellenstaat und erneut im Wohnsitzstaat. Das Vereinigte Königreich verfügt über eines der umfangreichsten Netzwerke von Doppelbesteuerungsabkommen weltweit (über 130 aktive Abkommen), und fast alle legen einen Höchstsatz für die Quellensteuer fest, den der Quellenstaat auf Dividenden anwenden darf, die an eine im Vereinigten Königreich ansässige Person gezahlt werden.

Ein typisches Abkommen unterteilt die Quellensteuer auf Dividenden in zwei Stufen: einen niedrigeren Satz (häufig 0 %, 5 % oder 10 %) für „berechtigte“ Unternehmensaktionäre, die eine Mindestbeteiligung halten – in der Regel 10 % oder 25 % des Aktienkapitals – und einen höheren Satz (typischerweise 15 %) für Portfoliobeteiligungen. Für PSCs von Auftragnehmern ist der Satz für qualifizierte Anteilseigner in der Regel der relevantere, da eine „ PSC “, die eine im Ausland tätige Tochtergesellschaft hält, fast immer die 10-Prozent-Schwelle erreicht.

Ein Hinweis zur EU-Mutter-Tochter-Richtlinie: Seit dem Austritt des Vereinigten Königreichs aus der EU profitieren britische Unternehmen nicht mehr von dieser Richtlinie, wenn sie Dividenden von EU-Tochtergesellschaften erhalten. Die steuerliche Behandlung hängt nun vollständig vom jeweiligen bilateralen Doppelbesteuerungsabkommen des Vereinigten Königreichs ab. Einige Abkommen sind sehr großzügig (die Abkommen zwischen dem Vereinigten Königreich und den Niederlanden sowie zwischen dem Vereinigten Königreich und Deutschland sehen beispielsweise einen Steuersatz von 0 % auf qualifizierte Dividenden vor), andere hingegen sehen einen Reststeuersatz von 5 % oder mehr vor. Unternehmer, die vor dem Brexit Unternehmensgruppen unter der Annahme eines Richtliniensatzes von 0 % strukturiert haben, sollten die Situation erneut prüfen.

Quellensteuer zum Abkommenssatz: ein Schweizer Beispiel mit Berechnung

Unter dem Abkommenssatz für die Quellensteuer versteht man den Höchstsatz, den das Quellenland im Rahmen eines Steuerabkommens anwenden darf – dieser liegt fast immer unter dem regulären inländischen Steuersatz. Ein Beispiel verdeutlicht dies: Nehmen wir die Schweiz, die auf Dividenden von Schweizer Unternehmen eine pauschale Verrechnungssteuer von 35 % erhebt, unabhängig davon, wo der Aktionär seinen Wohnsitz hat.

Gemäß dem Doppelbesteuerungsabkommen zwischen dem Vereinigten Königreich und der Schweiz ist der Steuersatz auf Dividenden, die an im Vereinigten Königreich ansässige Personen ausgezahlt werden, für Portfoliobeteiligungen auf 15 % und für qualifizierte Unternehmensaktionäre, die die im Abkommen festgelegten Beteiligungsvoraussetzungen erfüllen, auf 0 % begrenzt. Ein britischer „ PSC “, der eine Portfoliobeteiligung an einem Schweizer Unternehmen hält, muss also mit einer Quellensteuer von 35 % rechnen, hat jedoch Anspruch darauf, die Differenz von 20 % (35 % abzüglich des Abkommenssatzes von 15 %) direkt bei der Eidgenössischen Steuerverwaltung zurückzufordern. Eine britische Muttergesellschaft, die die Bedingungen für eine qualifizierte Beteiligung erfüllt, kann grundsätzlich die gesamten 35 % zurückfordern, sodass sich eine effektive Schweizer Quellensteuer von 0 % ergibt.

Die Rückerstattung erfolgt nicht automatisch. In der Schweiz gilt das Prinzip „zuerst einbehalten, später zurückerstatten“: 35 % gehen an Bern, der britische Aktionär reicht das Schweizer Formular 86 zusammen mit einem Nachweis seines Wohnsitzes im Vereinigten Königreich ein, woraufhin eine Rückerstattung erfolgt – in der Regel einige Monate später. Die Frist für die Beantragung beträgt drei Jahre ab dem Ende des Kalenderjahres, in dem die Dividende ausgezahlt wurde; danach erlischt der Anspruch auf Rückerstattung vollständig.

Standardsteuersatz vs. Abkommenssteuersatz vs. Steuererleichterung: ein Vergleich

Die nachstehende Tabelle fasst den Unterschied zwischen der regulären Quellensteuer auf ausländische Dividenden und dem für britische Auftragnehmer geltenden, durch ein Abkommen reduzierten Steuersatz zusammen PSC sowie die praktische Umsetzung dieser Entlastung. Steuersätze und Verfahren können sich ändern – bitte informieren Sie sich über die aktuelle Situation, bevor Sie sich auf bestimmte Zahlen verlassen.

Land	Standard-Quellensteuersatz	Vertragssatz im Vereinigten Königreich (qualifiziert / Portfolio)	Praktische Ausweichroute
Schweiz	35%	0 % / 15 %	Einbehaltung und Rückforderung mittels des Schweizer Formulars 86 (Frist von 3 Jahren)
Deutschland	25 % (+ 5,5 % Solidaritätszuschlag)	5 % / 15 %	Ermäßigter Steuersatz an der Quelle bei Vorlage einer Vorabbescheinigung oder Rückerstattung nach der Zahlung
Frankreich	25%	0 % / 15 %	Ermäßigter Quellensteuersatz über das Formular 5000/5001, sofern dieses vor der Zahlung eingereicht wird
Irland	25%	5 % / 15 %	Befreiung an der Quelle, sofern die Voraussetzungen erfüllt sind und eine Erklärung vorliegt
Niederlande	15%	0 % / 10 %	Ermäßigter Steuersatz an der Quelle oder Rückerstattung durch die niederländische Steuerbehörde

Der wichtigste Planungsaspekt: Wenn ein Abkommen einen ermäßigten Quellensteuersatz vorsieht, reichen Sie die Unterlagen ein, bevor die Dividende ausgezahlt wird. Andernfalls wird die Brutto-Quellensteuer einbehalten, und Sie müssen den langsameren (und manchmal unvollständigen) Weg der Rückforderung beschreiten.

Wie Auftragnehmer eine Befreiung von der Quellensteuer beantragen können

Es gibt kein einheitliches globales Formular. Jedes Land legt sein eigenes Verfahren für die Gewährung einer Steuerbefreiung aufgrund eines Steuerabkommens fest, doch die grundlegenden Schritte sind ähnlich. Für einen britischen Auftragnehmer PSC sieht der praktische Ablauf wie folgt aus.

Überprüfen Sie das entsprechende Abkommen. Stellen Sie fest, ob das Vereinigte Königreich ein Doppelbesteuerungsabkommen mit dem Quellenland geschlossen hat, und ermitteln Sie den Artikel, der Dividenden regelt. Der „HMRC Digest of Double Taxation Treaties“ ist hierfür die maßgebliche Informationsquelle.
Überprüfen Sie die wirtschaftliche Eigentümerschaft. Die meisten Abkommen gewähren den ermäßigten Steuersatz nur dem „wirtschaftlichen Eigentümer“ der Dividende. Für ein Vertragsunternehmen PSC bedeutet dies in der Regel, dass das Unternehmen selbst der tatsächliche wirtschaftliche Empfänger sein muss – und nicht nur eine Durchlaufgesellschaft, die die Dividende für jemand anderen hält.
Beantragen Sie eine Wohnsitzbescheinigung bei der HMRC. Diese Wohnsitzbescheinigung, die für die Quellensteuerbefreiung maßgeblich ist, ist ein offizielles Dokument der HMRC, das bestätigt, dass der „ PSC “ im betreffenden Zeitraum im Vereinigten Königreich steuerlich ansässig war. Stellen Sie den Antrag über das Government Gateway; rechnen Sie mit einer Bearbeitungszeit von 15 bis 30 Werktagen. Einige Länder akzeptieren eine digitale Bescheinigung, andere bestehen auf einem physischen Original mit Apostille.
Reichen Sie das Formular zur Quellensteuerbefreiung nach Möglichkeit vor der Zahlung ein. Die meisten Länder bieten ein Verfahren zur Quellensteuerbefreiung an – beispielsweise in Frankreich das Formular 5000/5001, in Deutschland ein Formular über das Bundeszentralamt für Steuern und in Irland die Erklärung zur Dividendenquellensteuer. Werden diese Formulare im Voraus eingereicht, verringert sich die zum Zeitpunkt der Zahlung erhobene Quellensteuer.
Falls eine Quellensteueranrechnung nicht möglich ist, reichen Sie nach der Zahlung einen Antrag auf Rückerstattung ein. Die Schweiz ist das klassische Beispiel: Die Quellensteuer wird stets in Höhe von 35 % einbehalten und über das Formular 86 zurückgefordert. Achten Sie sorgfältig auf die jeweilige Einreichungsfrist – drei Jahre für die Schweiz, zwei Jahre für einige andere Länder.
Bewahren Sie die Unterlagen auf. Bankgutschriftsanzeigen, Dividendenscheine, Steuerbescheinigungen und die Ansässigkeitsbescheinigung der HMRC sollten mindestens sechs Jahre lang aufbewahrt werden, um Ihre Situation zu belegen, falls die HMRC oder die ausländische Steuerbehörde diesbezüglich Nachfragen stellen sollte.

Für PSCs, die Dividenden in mehrere Länder auszahlen, wird dieser Verwaltungsaufwand schnell zu einer wiederkehrenden Belastung. Das Team für Steuer- und Rechtskonformität von Access Financialunterstützt Auftragnehmer bei der Analyse von Doppelbesteuerungsabkommen, der Beantragung von Ansässigkeitsbescheinigungen, der Einreichung von Rückforderungsformularen im Herkunftsland sowie bei der laufenden Dokumentation – was besonders dann hilfreich ist, wenn der Auftragnehmer über länderübergreifende Strukturen tätig ist.

Warum Sie möglicherweise nicht Ihre gesamte im Ausland gezahlte Steuer zurückerhalten

Wenn eine britische „ PSC “ ausländische Quellensteuer auf Dividenden unterliegt und die Dividende im Vereinigten Königreich steuerpflichtig (und nicht steuerbefreit) ist, kann das Unternehmen in der Regel eine ausländische Steuergutschrift (Foreign Tax Credit Relief, FTCR) für die ausländische Steuer geltend machen – allerdings nur bis zu einer bestimmten Obergrenze. Die FTCR ist der Standardweg für die Anrechnung ausländischer Steuern auf Dividenden aus nicht steuerbefreiten Quellen. Es handelt sich dabei nicht um eine Rückerstattung der ausländischen Steuer, sondern um eine Anrechnung auf die britische Steuer auf dasselbe Einkommen. Diese Unterscheidung ist von Bedeutung.

Es gibt drei häufige Gründe, warum ein britischer Steuer PSC r nicht die gesamte im Ausland gezahlte Steuer erstattet bekommt:

Die im Ausland erhobene Steuer übersteigt den im Abkommen festgelegten Steuersatz. Die Anrechnung der im Ausland gezahlten Steuer (FTCR) ist in der Regel auf den im Abkommen zulässigen Steuersatz beschränkt. Wenn das Quellenland den vollen inländischen Steuersatz einbehalten hat (beispielsweise 35 % Schweizer Quellensteuer), sind im Vereinigten Königreich nur die 15 % des im Abkommen festgelegten Anteils anrechenbar. Die verbleibenden 20 % müssen direkt beim Quellenland zurückgefordert werden – und wenn die Frist für die Rückforderung versäumt wird, ist dieses Geld verloren.
Die britische Steuer auf die Dividende ist niedriger als die im Ausland entrichtete Steuer. Der FTCR darf die britische Steuer, die andernfalls auf dasselbe Einkommen zu entrichten gewesen wäre, nicht übersteigen. Beträgt die britische Körperschaftsteuer auf die Dividende beispielsweise 19 %, die ausländische Quellensteuer (nach Abkommen) jedoch 25 %, so sind nur 19 % anrechenbar.
Die Dividende ist von der britischen Körperschaftsteuer befreit. Falls die Dividende unter die zuvor erläuterte Befreiung für kleine oder große Unternehmen fällt, gibt es keine britische Körperschaftsteuer, gegen die eine Gutschrift vorgenommen werden kann – somit wird die ausländische Quellensteuer zu einem endgültigen, nicht erstattungsfähigen Aufwand. Das ist die Falle, in die die meisten PSCs von Auftragnehmern tappen.

Die gleiche Logik gilt auch auf persönlicher Ebene: Ein Auftragnehmer, der die Dividende zusätzlich als persönliches Einkommen ausweist, könnte feststellen, dass die Doppelbesteuerung ausländischer Dividenden auch auf persönlicher Ebene zum Tragen kommt, wobei sich die FTCR auf die britische Einkommensteuer auf diesen Teil der Dividende beschränkt.

Häufige Fehler, die Bauunternehmer machen

Bei allen PSCs, mit denen wir zusammenarbeiten, treten immer wieder dieselben wenigen Fehler auf:

Unter der Annahme, dass die gesamte Quellensteuer erstattungsfähig ist. Das ist jedoch nicht der Fall. Wenn die britische Dividende steuerfrei ist, stellt die ausländische Quellensteuer einen festen Kostenfaktor dar. Die in Abkommen festgelegten Sätze begrenzen diese zwar, beseitigen sie jedoch bei Portfoliobeständen nur selten vollständig.
Versäumnis der Frist für die Vorabgenehmigung. In einigen Rechtsordnungen müssen die Unterlagen für die Steuerbefreiung vor der Dividendenzahlung eingereicht werden (beispielsweise ist eine Vorabgenehmigung für das schweizerische Meldeverfahren zwischen berechtigten Konzernunternehmen unerlässlich). Bei einer nachträglichen Einreichung muss der Auftragnehmer den langwierigeren Weg der Rückforderung beschreiten.
Missachtung der Vorschriften zur wirtschaftlichen Eigentümerschaft. Steuerabkommen bieten keinen Schutz für eine „ PSC “, die als Durchlaufgesellschaft für Dritte fungiert. Die HMRC und die Steuerbehörden der Herkunftsländer prüfen zunehmend die wirtschaftliche Substanz, insbesondere bei sehr kleinen Beteiligungsstrukturen.
Versäumte Fristen für die Rückforderung. Rückforderungen von Schweizer Quellensteuern verjähren nach drei Jahren, spanische nach vier Jahren; in einigen Ländern sind die Fristen sogar noch kürzer. Tragen Sie diese Termine sofort nach Bekanntgabe der Dividende in Ihren Kalender ein.
Veraltete Abkommenssätze als Grundlage. Abkommen werden regelmäßig geändert. Durch die Veränderungen nach dem Brexit ist der Schutz durch die EU-Mutter-Tochter-Richtlinie für britische Konzerne weggefallen, und seitdem wurden mehrere britische Abkommen neu verhandelt. Überprüfen Sie den Satz stets anhand des aktuellen Abkommenstextes und nicht anhand einer historischen Referenz.
Das Wohnsitzzertifikat vergessen. Für fast jede Entlastungsmöglichkeit – sei es an der Quelle oder nachträglich – ist ein Wohnsitzzertifikat der HMRC erforderlich. Ohne dieses Zertifikat wendet das Quellenland standardmäßig seinen inländischen Steuersatz an.

Zusammenfassung

Die meisten Dividenden aus dem Ausland, die ein britischer Auftragnehmer PSC erhält, sind gemäß dem Corporate Tax Act 2009 (CTA 2009) von der britischen Körperschaftsteuer befreit; allerdings muss die Steuerbefreiung bestätigt werden, und die Dividende darf nicht gegen die Vorschriften zur Bekämpfung der Steuerumgehung verstoßen.
Das Vereinigte Königreich erhebt in der Regel keine Quellensteuer auf Dividendenzahlungen ins Ausland, doch das Quellenland kann Steuern auf Dividenden einbehalten, die an ein britisches Unternehmen gezahlt werden – und zwar zu Sätzen von bis zu 35 %.
Doppelbesteuerungsabkommen begrenzen den Steuersatz des Quellenlandes, häufig auf 0–15 %, wobei der niedrigere Steuersatz qualifizierten Unternehmensaktionären vorbehalten ist.
Wenn die britische Dividende steuerfrei ist, stellt die ausländische Quellensteuer einen echten wirtschaftlichen Aufwand dar – eine Anrechnung ausländischer Steuern ist nicht möglich.
Die Einreichung der richtigen Unterlagen (Wohnsitzbescheinigung der HMRC, Formular zur Steueranrechnung des Herkunftslandes) vor der Auszahlung der Dividende ist das wichtigste Mittel, über das ein Auftragnehmer verfügt, um die Quellensteuer auf den im Abkommen festgelegten Satz zu begrenzen.

FAQ: Quellensteuer auf Dividenden aus dem Ausland

Was ist die Quellensteuer auf Dividenden aus dem Ausland?

Die Quellensteuer auf ausländische Dividenden wird von dem Land, in dem die ausschüttende Gesellschaft ansässig ist, an der Quelle einbehalten, bevor die Dividende den Empfänger erreicht. Der Steuersatz wird durch das innerstaatliche Recht dieses Landes festgelegt, und ein Doppelbesteuerungsabkommen kann ihn für ausländische Anteilseigner auf einen niedrigeren Betrag begrenzen. Für einen britischen Auftragnehmer PSC stellt die im Quellenland einbehaltene Quellensteuer in der Regel die erste Steuerbelastung auf eine ausländische Dividende dar, noch vor einer etwaigen Besteuerung im Vereinigten Königreich.

Müssen britische Unternehmen Quellensteuer auf Dividenden zahlen?

Bei britischen Unternehmen fällt in der Regel keine Quellensteuer auf Dividenden an – das Vereinigte Königreich erhebt auf die meisten Dividendenzahlungen ins Ausland keine Quellensteuer. Die wichtigsten Ausnahmen bilden Ausschüttungen aus Immobilienerträgen britischer REITs und „Property Authorised Investment Funds“, auf die eine Quellensteuer von 20 % erhoben wird (die ab dem 6. April 2027 auf 22 % steigt). Bei Dividendenzahlungen von ausländischen Unternehmen an eine britische „ PSC “ kann das Quellenland jedoch gemäß seinen eigenen innerstaatlichen Vorschriften Quellensteuer einbehalten.

Wie wirken sich Doppelbesteuerungsabkommen auf Dividenden aus dem Ausland aus?

Die Bestimmungen zu Dividenden aus dem Ausland in Doppelbesteuerungsabkommen begrenzen den Quellensteuersatz, den das Quellenland einem britischen Aktionär auferlegen kann, häufig auf 0 %, 5 %, 10 % oder 15 %, je nach Höhe der Beteiligung und dem jeweiligen Abkommen. Der Abkommenssatz gilt nicht automatisch: Der britische Aktionär muss in der Regel ein Antragsformular einreichen und eine Wohnsitzbescheinigung der britischen Steuerbehörde HMRC vorlegen – entweder vor der Auszahlung, um eine Quellensteuerbefreiung zu erhalten, oder danach, um eine Rückerstattung zu beantragen.

Was ist ein Vertragszinssatz?

Ein Abkommenssatz ist der Höchstsatz der Quellensteuer, den das Quellland auf eine Zahlung – in diesem Zusammenhang eine Dividende – an einen Gebietsansässigen des anderen Vertragsstaats anwenden kann. Der Abkommenssatz liegt fast immer unter dem regulären inländischen Steuersatz des Quelllandes. So begrenzt beispielsweise das Abkommen zwischen dem Vereinigten Königreich und der Schweiz die schweizerische Quellensteuer auf Dividenden an einen britischen Aktionär bei Portfoliobeteiligungen auf 15 %, während der inländische Steuersatz 35 % beträgt.

Wie können Auftragnehmer eine Erstattung der Quellensteuer beantragen?

Auftragnehmer beantragen eine Befreiung von der Quellensteuer, indem sie ihren Anspruch gemäß dem jeweiligen Abkommen nachweisen und dem Quellenland die erforderlichen Unterlagen vorlegen. In der Praxis bedeutet dies, eine Ansässigkeitsbescheinigung von der britischen Steuerbehörde HMRC einzuholen, das entsprechende Formular zur Befreiung im Quellland zu ermitteln (schweizerisches Formular 86, französisches Formular 5000/5001, das deutsche BZSt-Verfahren usw.) und dieses entweder vor der Zahlung zur Befreiung an der Quelle oder nach der Zahlung zur Erstattung einzureichen. Die wirtschaftliche Eigentümerschaft und eine korrekte Dokumentation sind unerlässlich.

Kann durch die Anrechnung ausländischer Steuern die gesamte Quellensteuer erstattet werden?

Eine Rückerstattung der gesamten Quellensteuer im Rahmen der ausländischen Steuergutschrift (Foreign Tax Credit Relief, FTCR) ist nur selten möglich. Die FTCR ist eine Gutschrift, keine Rückerstattung, und unterliegt drei Obergrenzen: Sie darf den im Abkommen festgelegten Satz nicht überschreiten, sie darf die tatsächlich auf dieselbe Dividende fällige britische Steuer nicht übersteigen, und sie findet überhaupt keine Anwendung, wenn die britische Dividende von der Körperschaftsteuer befreit ist. Quellensteuer, die diese Obergrenzen überschreitet, muss direkt beim Quellenland innerhalb der dort geltenden gesetzlichen Frist zurückgefordert werden.