Ein Überblick darüber, wie die Labour-Partei das Steuerregime für Nicht-Domizilierte im Vereinigten Königreich abschafft (einschließlich politischer Hintergründe und praktischer Aspekte).
Dank des im letzten Monat vorgelegten Herbsthaushalts 2024 gab es für die Bauwirtschaft jede Menge Lesestoff vor dem Schlafengehen.
Was in der Branche jedoch offenbar zu wenig Beachtung findet, ist, dass die Labour-Partei ihren ersten Haushaltsbericht seit 14 Jahren nutzt, um die Steuerregelung für Nichtansässige („Non-Doms“) endgültig abzuschaffen – was jedoch möglicherweise negative Folgen haben wird, schreibt Kevin Austin, Geschäftsführer der Beratungsfirma für Auslandsverträge„Access Financial “.
Was die Ankündigung der Labour-Partei für Nicht-Domizilierte bedeutet
Insbesondere erklärte Finanzministerin Rachel Reeves am 30. Oktober 2024, dass die britische Regierung „die Steuerregelung für Nicht-Domizilierte durch ein neues, auf dem Wohnsitz basierendes System ersetzen“ werde.
Das Ziel? Sicherzustellen, dass „jeder, der seinen Wohnsitz im Vereinigten Königreich hat, hier seine Steuern zahlt“.
EinDokument, das die Regierung zusammen mit dem Herbsthaushalt veröffentlicht hat, besiegelt das Ende des „Non-Dom“-Systems.
Bei der Vorstellung des 34-seitigen Dokuments erklärten dessen Verfasser, HMRC und das britische Finanzministerium, in einer gemeinsamen Erklärung: „Die derzeitigen Vorschriften zur Besteuerung von Personen ohne Wohnsitz im Vereinigten Königreich werden abgeschafft.“
Wie lauten die aktuellen „Non-Dom“-Regeln?
Nichtansässige profitieren von erheblichen Steuervorteilen; sie zahlen nur dann Steuern im Vereinigten Königreich, wenn Einkünfte und Gewinne ins Vereinigte Königreich transferiert (d. h. „überwiesen“) werden.
Bevor wir uns mit der „Politik“ (für Politikinteressierte wie mich) und den „praktischen Aspekten“ (für betroffene Auftragnehmer) befassen, sollte anerkannt werden, dass der Status als „Non-Dom“ bereits seit 1914 als Zugeständnis gewährt wird.
„Non-Dom“-Regelung: Ein kurzer historischer Überblick
Die Steuerregelung für „Non-Doms“ im Vereinigten Königreich hat folgenden Ursprung:
- Das Konzept des Wohnsitzes ist seit über 200 Jahren ein wesentlicher Bestandteil des britischen Common Law, wobei der „Non-Dom“-Status ursprünglich eingeführt wurde, um Bürgern des Britischen Empire mit erheblichen Interessen im Ausland gerecht zu werden.
- Großbritannien war bestrebt, vermögende Privatpersonen und Investoren aus aller Welt anzuziehen. Indem es ihnen gestattete, die britische Steuer auf ihre ausländischen Einkünfte und Gewinne zu umgehen, solange diese Erträge nicht nach Großbritannien gebracht wurden, wurde das Land zu einem attraktiveren Ziel für international mobile Personen.
- Großbritannien steht im Wettbewerb mit anderen internationalen Finanzzentren, um vermögende Privatpersonen und Unternehmen anzuziehen und seinen Wettbewerbsvorteil zu sichern. Der „Non-Dom“-Status wurde weithin als Mittel zur Erreichung dieses Ziels angesehen.
- Die Besteuerung ausländischer Einkünfte kann komplex und mit hohem Verwaltungsaufwand verbunden sein. Das Überweisungsprinzip vereinfacht die Sache, indem es den Fokus auf die nach Großbritannien eingebrachten Einkünfte legt, anstatt zu versuchen, weltweit erzielte Einkünfte nachzuverfolgen und zu besteuern.
Das britische „Non-Dom“-System hat viele dazu veranlasst, ihren Wohnsitz in Niedrigsteuerländern zu begründen und gleichzeitig enge Verbindungen zum Vereinigten Königreich aufrechtzuerhalten.
Wo leben „Non-Doms“ in der Regel, und warum?
Zu den sechs beliebten „Non-Dom-Standorten“ gehören:
- Monaco:Bekannt für seinen luxuriösen Lebensstil, das Fehlen einer Einkommensteuer und günstige Vermögenssteuern.
- Dubai:Bietet ein steuerfreies Umfeld, eine moderne Infrastruktur und eine hervorragende Anbindung an andere Teile der Welt.
- Schweiz:Bekannt für ihre politische Stabilität, ihr starkes Finanzsystem und ihre attraktiven Steuersätze für vermögende Privatpersonen.
- Portugal:Bietet eine günstige steuerliche Regelung für Personen ohne gewöhnlichen Wohnsitz, mit Steuerbefreiungen für bestimmte Einkünfte aus ausländischen Quellen.
- Karibische Inseln:Bieten Steueroasen mit minimalen oder gar keinen Steuern auf Einkommen, Kapitalerträge und Vermögen.
- Zypern:Bietet ein steuergünstiges Umfeld ohne Erbschaftssteuer, wobei Kapitalerträge nur bei Immobilien besteuert werden und zahlreiche Einkommensteuervergünstigungen gelten.
Auswirkungen der Abschaffung durch die Labour-Partei auf Nicht-Doms
Für diese Personen bedeutet die im Herbsthaushalt beschlossene Abschaffung der derzeitigen Regelungen für Nichtansässige, dass sie bereits ab dem 6. April 2025 mit ihrem weltweiten Einkommen und ihren weltweiten Gewinnen in Großbritannien steuerpflichtig werden.
Was das Steuerjahr betrifft, ist damit das Jahr 2025/26 gemeint.
Diese Änderungen könnten ihre Steuerlast erheblich erhöhen und sie möglicherweise dazu veranlassen, ihren Wohnsitz zu verlegen oder ihre finanziellen Verhältnisse neu zu ordnen.
Warum ist das „Non-Dom“-Prinzip weggefallen?
Grundsätzlich wurde das „Non-Dom“-Konzept aus drei wesentlichen Gründen kritisiert:
- Es wird als ungerecht angesehen, dass einige vermögende Personen die Zahlung von Steuern im Vereinigten Königreich umgehen können, während sie gleichzeitig von öffentlichen Leistungen profitieren.
- Es wurden Bedenken hinsichtlich der Nutzung der „Non-Dom“-Regelungen zur Steuervermeidung geäußert.
- Der Staat hat aufgrund der „Non-Dom“-Regelung wahrscheinlich erhebliche Steuereinnahmen entgangen.
Politik, Schlagzeilen und mein Fehler…
Diese drei Bedenken sind nicht neu.
Die Vorgängerregierung der Labour-Partei – die damalige konservative Regierung – befürchtete, dass die Ehefrau des damaligen Premierministers ihr in Verlegenheit bringen könnte.
Als wohlhabende Tochter des Gründers des multinationalen IT- und Technologiekonzerns Infosys musste Akshata Murty auf ihre beträchtlichen Einkünfte aus dem Ausland keine britische Einkommensteuer zahlen, es sei denn, sie führte diese Einkünfte nach Großbritannien ein.
Aufgrund negativer Schlagzeilen in den Medien sah sich der damalige Finanzminister Jeremy Hunt (der Vorgänger von Rachel Reeves) gezwungen, zu erklären, dass die Regierung den „Non-Dom“-Status abschaffen werde.
Und so kam es, dass ich in einem früherenArtikelfür ITContracting.com – unter Berufung auf damalige Presseberichte – darauf hingewiesen habe, dass die Labour-Regierung die Auswirkungen der Hunt-Vorschläge wahrscheinlich abmildern würde.
Ich habe mich geirrt.
Warum Rachel Reeves die „Non-Doms“ aus Großbritannien verbannen will
Möglicherweise aufgrund der Notwendigkeit, das von ihnen als „geerbtes 22-Milliarden-Pfund-Loch“ bezeichnete Defizit zu schließen, hat die Labour-Regierung die „alten“ Vorschläge der Tories gegen „Non-Doms“ übernommen – und zwar vollständig, da die neue Regierung entschlossen scheint, diese am 6. April 2025 in Kraft zu setzen.
Abgesehen von finanziellen Aspekten ist das Argument, das Kanzlerin Reeves höchstwahrscheinlich davon überzeugt hat, an der Haltung ihres Vorgängers festzuhalten, dass es ungerecht ist, wenn Personen, deren Väter nicht im Vereinigten Königreich geboren wurden – unabhängig von ihrem Aufenthaltsstatus –, eine besondere, bevorzugte steuerliche Behandlung erfahren, die nicht für diejenigen gilt, deren Väter im Vereinigten Königreich geboren wurden.
Weitere Versuche, Nicht-Domizilierte ins Visier zu nehmen
Es sei darauf hingewiesen, dass dies nicht das erste Mal ist, dass Maßnahmen gegen Nicht-Doms ergriffen wurden, auch wenn es diesmal endgültig aussieht.
Im Jahr 2017 wurden die Vorschriften verschärft, indem eine 15-jährige Frist für die Beantragung des „Non-Dom“-Status eingeführt wurde.
Möglicherweise war es dieser Startschuss für die Beantragung des „Non-Dom“-Status, bevor die Frist abläuft, dereinen Leser von ITContracting.com dazu motiviert hat, zu versuchen, diesen Status zu beantragen.
Vor kurzem, im April 2023, kündigte die damalige Regierung Pläne an, die Überweisungsbasis für nicht ansässige Personen mit Wirkung zum 6. April 2025 abzuschaffen.
Die HMRC-Leitlinien zu „Non-Doms“ stehen sozusagen kurz bevor
Seit dem Amtsantritt der Labour-Partei im Juli 2024 teilte die HMRC im Anschluss an den Herbsthaushalt mit, dass die derzeitigen Vorschriften zur Besteuerung von Personen ohne Wohnsitz im Vereinigten Königreich ab dem 6. April 2025 „auslaufen“ werden.
Zum Glück für die Betroffenen kündigt die HMRC an, dass Leitlinien „im Vorfeld“ des 6. April 2025 „zur Verfügung gestellt“ werden.
Auswirkungen für Personen, die kurz vor dem Erwerb des „Non-Dom“-Status stehen
Ich gehe jedoch nicht davon aus, dass viele Nicht-Domizilierte oder künftige Nicht-Domizilierte abwarten werden, um die Empfehlungen der HMRC zu lesen, die sich übrigens nur auf die „Anwendung der Rechtsvorschriften“ beziehen werden.
Insbesondere Personen, die derzeit die Voraussetzungen für den Status als Nichtansässige erfüllen oder kurz davor stehen, müssen eine wichtige Entscheidung treffen.
Diese Personen müssen möglicherweise ihre Pläne zur Beantragung des „Non-Dom“-Status beschleunigen (vor dem Stichtag am 6. April) oder ihre langfristigen Aufenthaltspläne überdenken – wobei sie die sich wandelnden steuerlichen Rahmenbedingungen im Auge behalten sollten.
Tod eines „Non-Dom“: Drei steuerliche Aspekte für Auftragnehmer mit einer britischen Gesellschaft mit beschränkter Haftung
Auftragnehmer, die über eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung (auch als „UK Personal Service Company“ bezeichnet) tätig sind, stehen im Rahmen des Plans der Labour-Partei zur Abschaffung des „Non-Dom“-Status vor besonderen Herausforderungen.
- Steuer auf das weltweite Einkommen
Gewinne, die eine Auftragnehmer-Gesellschaft mit beschränkter Haftung erzielt, auch wenn diese von „ausländischen Kunden“ stammen, unterliegen der britischen Steuer.
2. Besteuerung von Dividenden
Von einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung erhaltene Dividenden werden (ebenso) besteuert, möglicherweise zu höheren Sätzen als nach der derzeitigen Regelung für Nichtansässige.
3. Höherer Verwaltungsaufwand
Personen, die als Selbstständige ( PSC ) oder als Geschäftsführer einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung tätig sind, müssen sich mit komplexen Steuerregelungen und Meldepflichten in Bezug auf ihre weltweiten Einkünfte auseinandersetzen.
Diese nicht unerheblichen Auswirkungen der Abschaffung des britischen „Non-Dom“-Steuersystems durch die Labour-Partei stehen im Widerspruch zu der kurzen Erwähnung dieser Entscheidung auf Seite vier des Herbsthaushalts 2024.
Diese drei nicht unerheblichen Auswirkungen machen auch das Fehlen von Berichterstattung seit dem Herbsthaushalt umso problematischer.
Was das Ende der Steuerbefreiung für Nicht-Domizilierte über die Labour-Partei aussagt
Tatsächlich stellt diese Änderung zur Abschaffung des „Non-Dom“-Status eine erhebliche Neuausrichtung der politischen Prioritäten dar, bei der der Schwerpunkt auf Steuergerechtigkeit und der Generierung von Steuereinnahmen liegt.
Dies deutet zudem darauf hin, dass die noch relativ neue Regierung des Vereinigten Königreichs davon überzeugt ist, dass das Land auch weiterhin ein attraktiver Standort für Fachkräfte und Investitionen sein kann – ohne Personen ohne Wohnsitz im Land steuerliche Vorteile zu gewähren.
Während die erste Aussage zutreffend ist, lässt sich die zweite nicht beweisen und ist wahrscheinlich falsch. Vermögende und mobilitätsbereite Personen haben viele Optionen, und Großbritannien verfügt möglicherweise nicht über alle notwendigen Vorteile, um diejenigen anzuziehen, die ihr Geld und ihren Unternehmergeist dort investieren können, wo sie am besten behandelt werden.
Auswirkungen der Abschaffung des „Non-Dom“-Steuerstatus durch die Labour-Partei auf Auftragnehmer
Insbesondere für die britische Bauindustrie, in der viele von den günstigen Steuerregelungen für „Non-Doms“ profitiert haben, stellt die im Herbsthaushalt vorgeschlagene Abschaffung der „Non-Dom“-Regelung – auch wenn dieser Schritt bis zu einem gewissen Grad erwartet wurde – dennoch eine bedeutende Veränderung in der britischen Steuerlandschaft dar.
Personen, die als „Non-Doms“ gelten oder denen dieser seit 200 Jahren bestehende Status zusteht, sollten ihre Optionen sorgfältig abwägen und entsprechend planen.
Auftragnehmer, die über eine britische Personengesellschaft (in der Regel eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung) tätig sind, müssen wahrscheinlich mit einem Anstieg ihrer Steuerverbindlichkeiten und Verwaltungsaufgaben rechnen.
Es ist daher unerlässlich, professionelle Steuerberatung in Anspruch zu nehmen, um die Folgen des Todes eines „Non-Dom“ vollständig zu verstehen und mögliche Steuer- oder Haftungsrisiken zu minimieren.