Aperçu de la suppression par le Parti travailliste du régime fiscal britannique applicable aux non-résidents (aspects politiques et pratiques).
Le budget d'automne 2024, publié le mois dernier, a donné matière à réflexion au secteur de la construction.
Mais ce qui semble passer inaperçu dans ce secteur, c'est que le Parti travailliste a profité de sa première déclaration budgétaire en 14 ans pour abolir définitivement le régime fiscal applicable aux non-résidents (« non-dom »), ce qui pourrait toutefois avoir des conséquences néfastes, écrit Kevin Austin, directeur général du cabinet de conseil en contrats à l'étranger Access Financial .
Ce que signifie l'annonce du Parti travailliste concernant les « non-doms »
La chancelière Rachel Reeves a notamment déclaré, le 30 octobre 2024, que le gouvernement britannique allait « remplacer le régime fiscal applicable aux non-dom par un nouveau système fondé sur la résidence ».
L'objectif ? Veiller à ce que « toute personne résidant au Royaume-Uni y paie ses impôts ».
Undocumentpublié par le gouvernement parallèlement au budget d'automne met définitivement un terme au régime des « non-dom ».
En dévoilant ce document de 34 pages, ses auteurs, le HMRC et le Trésor britannique, ont déclaré dans un communiqué commun : « Les règles actuelles relatives à l'imposition des personnes physiques non domiciliées au Royaume-Uni vont prendre fin ».
Quelles sont les règles actuellement en vigueur concernant les non-résidents ?
Les non-résidents bénéficient d'avantages fiscaux importants ; ils ne paient d'impôt au Royaume-Uni que sur les revenus et les plus-values qui sont transférés au Royaume-Uni (c'est-à-dire « rapatriés »)
Avant d'aborder les aspects « politiques » (pour les passionnés de politique comme moi) et les « aspects pratiques » (pour les entrepreneurs concernés), il convient de rappeler que, à titre de concession, le statut de « non-dom » existe depuis 1914.
Le régime des non-résidents : un bref historique
L'origine du régime fiscal britannique applicable aux « non-dom » est la suivante :
- La notion de domicile occupe une place importante dans la common law britannique depuis plus de 200 ans ; le statut de « non-dom » a initialement été instauré pour répondre aux besoins des citoyens de l’Empire britannique possédant des intérêts importants à l’étranger.
- Le Royaume-Uni a cherché à attirer des particuliers fortunés et des investisseurs du monde entier. En leur permettant d'échapper à l'impôt britannique sur leurs revenus et plus-values étrangers, à condition que ces revenus ne soient pas rapatriés au Royaume-Uni, le pays est devenu une destination plus attrayante pour les personnes jouissant d'une grande mobilité internationale.
- Le Royaume-Uni est en concurrence avec d'autres places financières internationales pour attirer les particuliers fortunés et les entreprises, et conserver ainsi son avantage concurrentiel. Le statut de « non-dom » était largement considéré comme un moyen d'atteindre cet objectif.
- L'imposition des revenus étrangers peut s'avérer complexe et lourde sur le plan administratif. Le régime de l'imposition à la source simplifie les choses en se concentrant sur les revenus transférés au Royaume-Uni, plutôt que d'essayer de suivre et d'imposer les revenus perçus dans le monde entier.
Le système britannique des « non-dom » a incité de nombreuses personnes à s'établir dans des juridictions à faible imposition tout en conservant des liens étroits avec le Royaume-Uni.
Où vivent généralement les « non-dom », et pourquoi ?
Parmi les six « destinations non-dom » les plus prisées, on trouve :
- Monaco :réputé pour son art de vivre luxueux, l'absence d'impôt sur le revenu et une fiscalité favorable sur la fortune.
- Dubaï :offre un environnement exonéré d'impôts, des infrastructures modernes et une excellente connectivité avec le reste du monde.
- Suisse :réputée pour sa stabilité politique, la solidité de son système financier et ses taux d'imposition attractifs pour les particuliers fortunés.
- Portugal :offre un régime fiscal favorable aux résidents non habituels, avec des exonérations sur certains revenus de source étrangère.
- Îles des Caraïbes :elles constituent des paradis fiscaux où l'imposition sur les revenus, les plus-values et la fortune est minime, voire inexistante.
- Chypre :offre un environnement fiscal avantageux, sans droits de succession, où les plus-values ne sont imposées que sur les biens immobiliers et où de nombreux allègements fiscaux s'appliquent à l'impôt sur le revenu.
Conséquences de la suppression du statut de « non-dom » par le Parti travailliste
Pour ces personnes, la suppression, prévue dans le budget d'automne, des règles actuelles applicables aux non-résidents signifie qu'elles seront assujetties à l'impôt britannique sur l'ensemble de leurs revenus et plus-values mondiaux dès le 6 avril 2025.
En termes d'année fiscale, cela correspond à l'année 2025-2026.
Ces changements pourraient alourdir considérablement leur charge fiscale, ce qui pourrait les inciter à déménager ou à réorganiser leur situation financière.
Pourquoi le régime fiscal des « non-dom » a-t-il pris fin ?
D'un point de vue politique, le statut de « non-dom » a fait l'objet de critiques pour trois raisons principales :
- On estime qu'il est injuste que certaines personnes fortunées puissent échapper au paiement des impôts au Royaume-Uni tout en bénéficiant des services publics.
- Des inquiétudes ont été exprimées quant à l’utilisation des règles relatives aux non-résidents à des fins d’évasion fiscale.
- Le gouvernement a probablement subi une perte importante de recettes fiscales en raison du régime des non-résidents.
La politique, les gros titres et mon erreur…
Ces trois préoccupations ne sont pas nouvelles.
Le prédécesseur du Parti travailliste — le gouvernement conservateur précédent — craignait que l'épouse du Premier ministre de l'époque ne lui cause des embarras.
En tant que fille fortunée du fondateur de la multinationale informatique et technologique Infosys, Akshata Murty n'était pas tenue de payer l'impôt sur le revenu au Royaume-Uni sur ses revenus étrangers considérables, à moins qu'elle ne les transfère au Royaume-Uni.
En raison de titres peu flatteurs parus dans la presse, Jeremy Hunt, alors chancelier (et prédécesseur de Rachel Reeves), s'est vu contraint de déclarer que le gouvernement mettrait fin au statut de « non-dom ».
C'est ainsi que, dans un précédentarticlepublié sur ITContracting.com, et en m'appuyant sur les informations parues dans la presse à l'époque, j'avais laissé entendre que le gouvernement travailliste allait probablement atténuer l'impact des propositions de Hunt.
Je me suis trompé.
Pourquoi Rachel Reeves souhaite se débarrasser des « non-doms » au Royaume-Uni
Peut-être en raison de la nécessité de combler ce qu’ils ont qualifié de « trou noir » de 22 milliards de livres hérité de leurs prédécesseurs, le gouvernement travailliste a fait siennes les « anciennes » propositions des conservateurs visant à lutter contre le statut de « non-dom » – et ce, dans toute la mesure où le nouveau gouvernement semble déterminé à les faire adopter le 6 avril 2025.
Outre les aspects financiers, l’argument qui a très probablement convaincu la chancelière Reeves de maintenir la position de son prédécesseur est qu’il est injuste que les personnes dont le père n’est pas né au Royaume-Uni — quel que soit leur statut de résidence — bénéficient d’un traitement fiscal particulier et préférentiel qui n’est pas accordé à celles dont le père est né au Royaume-Uni.
Autres tentatives visant les non-résidents
Il convient de noter que ce n'est pas la première fois que des mesures sont prises à l'encontre des « non-doms », même si, cette fois-ci, elles semblent définitives.
En 2017, la réglementation a été renforcée par l'instauration d'un délai de 15 ans pour demander le statut de « non-dom ».
C'est peut-être cette sorte de « coup d'envoi » pour demander le statut de non-résident avant la fin du délai qui a incitéun lecteur d'ITContracting.com à tenter d'obtenir ce statut.
Plus récemment, en avril 2023, le gouvernement de l'époque a annoncé son intention de supprimer le régime d'imposition basé sur les transferts de fonds pour les personnes non domiciliées, à compter du 6 avril 2025.
Les directives du HMRC concernant les « non-dom » sont en passe d'être publiées, en quelque sorte
Depuis l'arrivée au pouvoir du Parti travailliste en juillet 2024, le HMRC a annoncé, à la suite du budget d'automne, que les règles actuelles relatives à l'imposition des personnes physiques non domiciliées au Royaume-Uni « prendraient fin » à compter du 6 avril 2025.
Heureusement pour les personnes concernées, le HMRC indique que des recommandations seront « mises à disposition dans les semaines précédant » le 6 avril 2025.
Conséquences pour les personnes proches du statut de « non-dom »
Mais je ne pense pas que beaucoup de « non-doms » ou de futurs « non-doms » attendront de lire les recommandations du HMRC, qui, soit dit en passant, ne porteront que sur « l'application de la législation ».
En particulier, les personnes qui remplissent actuellement les conditions requises pour bénéficier du statut de non-résident ou qui sont sur le point de les remplir ont une décision importante à prendre.
Ces personnes pourraient devoir accélérer leurs démarches pour obtenir le statut de non-résident fiscal (avant la date d'entrée en vigueur du 6 avril), ou bien revoir leurs projets de résidence à long terme, tout en tenant compte de l'évolution du cadre fiscal.
Décès d'un « non-dom » : trois aspects fiscaux à prendre en compte pour les travailleurs indépendants titulaires d'une société à responsabilité limitée au Royaume-Uni
Les entrepreneurs exerçant leur activité par l'intermédiaire d'une société à responsabilité limitée (également appelée « UK Personal Service Company ») sont confrontés à des difficultés spécifiques dans le cadre du projet du Parti travailliste visant à supprimer le statut de « non-dom ».
- Impôt sur le revenu mondial
Les bénéfices réalisés par une société à responsabilité limitée (SARL) prestataire de services, même s'ils proviennent de « clients étrangers », seront soumis à l'impôt britannique.
2. Imposition des dividendes
Les dividendes perçus d'une société anonyme seront (de même) imposés, éventuellement à des taux plus élevés que ceux prévus par le régime actuel applicable aux non-résidents.
3. Une charge administrative plus lourde
Les personnes physiques exerçant les fonctions de dirigeant d'une société à responsabilité limitée ( PSC ) ou d'une société anonyme devront se conformer à des règles fiscales complexes et à des obligations déclaratives relatives à leurs revenus mondiaux.
Ces conséquences non négligeables de la suppression par le Parti travailliste du régime fiscal des « non-dom » au Royaume-Uni contrastent avec la brève mention de cette décision à la page quatre du budget d'automne 2024.
Ces trois effets, qui ne sont pas négligeables, rendent également plus problématique l'absence de couverture médiatique depuis le budget d'automne.
Ce que la fin du statut de « non-dom » révèle sur le Parti travailliste
En réalité, cette modification visant à mettre fin au statut de « non-dom » marque un changement majeur dans les priorités politiques, l'accent étant désormais mis sur l'équité fiscale et la génération de recettes.
Cela montre également que le gouvernement britannique, encore relativement récent, estime que le pays peut continuer à être une destination attractive pour les talents et les investissements — sans pour autant accorder d’avantages fiscaux aux personnes non domiciliées.
Si la première affirmation est exacte, la seconde est indémontrable et probablement erronée. Les personnes fortunées et mobiles disposent de nombreuses options, et le Royaume-Uni ne présente peut-être pas tous les atouts nécessaires pour attirer celles et ceux qui sont en mesure d’investir leur argent et leur esprit d’entreprise là où ils sont le mieux traités.
Conséquences pour les entrepreneurs de la suppression par le Parti travailliste du statut fiscal des « non-dom »
En ce qui concerne plus particulièrement le secteur de la sous-traitance au Royaume-Uni, où nombreux sont ceux qui ont bénéficié des règles fiscales avantageuses applicables aux « non-dom », cette mesure, bien qu’elle fût dans une certaine mesure attendue, représente néanmoins un changement majeur dans le paysage fiscal britannique.
Les personnes bénéficiant du statut de « non-dom » ou celles proches de ce statut vieux de 200 ans doivent évaluer attentivement leurs options et s'organiser en conséquence.
Les prestataires exerçant leur activité par l'intermédiaire d'une société de services personnels britannique (généralement une société à responsabilité limitée) verront probablement leurs obligations fiscales et leurs charges administratives augmenter.
Il est donc essentiel de faire appel à un conseiller fiscal professionnel afin de bien comprendre les implications du décès d'un « non-dom » et de limiter les risques fiscaux ou de responsabilité éventuels.