Ma société anonyme peut-elle éviter de créer une « PE » dans un pays étranger ?

Question d'un entrepreneur: Cetarticlede ContractorUK traite de la situation d'une société à responsabilité limitée britannique considérée comme disposant d'un établissement stable dans un pays étranger.

Dans ce cas, précise l'article, la société britannique pourrait être tenue de payer l'impôt sur les sociétés au titre des bénéfices imputables à l'PE e dans ce pays, « ce qui peut entraîner un alourdissement des obligations réglementaires et, potentiellement, une charge fiscale plus élevée ».

Alors, comment puis-je éviter de créer un établissement stable dans un pays étranger ?

Réponse de l'expert: Outre le fait de vous remémorer lescinq cas dans lesquels une société à responsabilité limitée britannique est considérée comme disposant d'un établissement stable (PE), vous devriez garder à l'esprit deux aspects supplémentaires.

Quels sont les cadres qui régissent l'PE?

Tout d'abord, les conventions de double imposition.

Les règles et seuils spécifiques permettant de déterminer l'existence d'une « PE » peuvent varier en fonction de la convention fiscale conclue entre le Royaume-Uni et le pays étranger dans lequel votresociété à responsabilité limitéeexercera ses activités (c'est-à-dire le « pays d'activité »). Il est essentiel de consulter la convention fiscale applicable pour en comprendre les conditions.

Deuxièmement, examinez la législation fiscale locale en vigueur dans le pays d'affectation. 

Il est important de procéder à cet examen car, outre les accords de double imposition, la législation fiscale locale du pays étranger peut comporter des dispositions précisant à quel moment l'PE e est déterminée. 

Comment éviter de créer un établissement stable

Mais votre question porte précisément sur la manière d' empêcher qu'une « PE » ne se produise pas.

Pour tenter d'éviter la création d'un établissement stable (sous réserve des conventions fiscales applicables et de la législation locale), vous pouvez prendre trois précautions essentielles :

• Limiter les activités :Évitez les activités susceptibles de déclencher une « PE », telles que la signature de contrats ou une présence physique permanente dans le pays étranger.
• Privilégiez les agents indépendants :faites appel àdes agents ou distributeurs indépendants qui agissent pour votre compte, plutôt que d'employer du personnel dans le pays étranger.
• Projets à court terme uniquement :veillez à ce que vos projets soient à court terme afin de ne pas dépasser les seuils de durée susceptibles de déclencher une « PE ».

Une question que vous ne posez pas, mais qui revient souvent dans ce contexte auprès de notre service de conseilen contrats à l'international, est la suivante :

Lorsque vous créez une « PE » à l'étranger, où payez-vous l'impôt sur les sociétés ?

 Comme je vous l'aidéjà indiqué, si votre société britannique crée un établissement stable à l'étranger, vous devrez probablement payer l'impôt sur les sociétés à la fois dans le pays où se trouve cet e PE e et au Royaume-Uni.

Voici comment cela fonctionne généralement. Le pays dans lequel vous créez l’ PE e imposera les bénéfices de votre société à responsabilité limitée britannique attribués aux activités de cette PE. Cela signifie que vous devrez déposer des déclarations fiscales dans le pays d’implantation et vous conformer à sa législation et à sa réglementation fiscales.

En tant que société établie au Royaume-Uni, vous êtes assujettie à l’impôt sur les sociétés britannique sur l’ensemble de vos revenus mondiaux, y compris les bénéfices générés par l’ PE. Toutefois, comme nous l’avons déjà évoqué, le système fiscal britannique prévoitun allègement en matière de double impositionafin d’éviter que les mêmes revenus ne soient imposés deux fois.

DTT : deux modes d'allègement fiscal spécifiques

Vous pouvez bénéficier de cet allègement de deux manières :

• Méthode d'exonération :vous pouvez, par option, exclure de l'impôt sur les sociétés britannique les bénéfices et les pertes de tous vos établissements stables situés à l'étranger. Cette option est irrévocable et s'applique à tous les établissements stables existants et futurs ; il est donc recommandé de demander conseil au préalable, car il n'est pas possible de revenir en arrière.

• Mode de crédit d'impôt :vous pouvez demander un crédit d'impôt correspondant à l'impôt étranger acquitté sur les bénéfices de la société « PE» au titre de votre obligationfiscale au titre de l'impôt sur les sociétés au Royaume-Uni. Ce crédit est limité au montant de l'impôt britannique dû sur ces mêmes bénéfices.

J'en ai déjà parlé à deux reprises ici, mais je tiens à souligner à nouveau leur importance : les conventions fiscales entre le Royaume-Uni et les pays étrangers peuvent avoir une influence considérable sur la manière dont l'allègement en matière de double imposition est appliqué. Et je soupçonne que c'est la crainte de l'imposition qui sous-tend votre question. Vérifiez bien les clauses en petits caractères, car la convention fiscale concernée peut prévoir une méthode d'allègement spécifique (exonération ou crédit d'impôt), ou vous permettre de choisir. Bonne chance !

L'expert en question était Kevin Austin, directeur général de Access Financial.