Résidence fiscale
Il s'agit du statut qui détermine quel pays impose les revenus mondiaux d'une personne. Chaque État fixe ses propres critères — nombre de jours de présence, domicile permanent, centre d'intérêts vitaux — et lorsque deux États revendiquent tous deux la résidence d'une personne, les conventions de double imposition permettent de trancher. Le télétravail a fait de la résidence une question courante liée à la paie.
Comment la résidence fiscale est-elle déterminée en 2026 ?
Certains pays combinent des critères mécaniques et factuels. Critères mécaniques : des seuils de présence, tels que 183 jours au cours d’une année fiscale, ou le « Statutory Residence Test » britannique, avec son système de calcul par tranches de jours et ses « ex aequo ». Critères factuels : un domicile permanent, le lieu de vie de la famille, des intérêts économiques — la Suisse, par exemple, considère que s’installer avec l’intention de rester équivaut à une résidence dès le premier jour.
Le changement de résidence se fait rarement de manière nette : les personnes acquièrent une nouvelle résidence avant de s'être complètement détachées de l'ancienne, ce qui donne lieu à des périodes de double résidence que seuls les critères de départage prévus par les traités permettent de résoudre.
- Royaume-Uni : critère de résidence légal : contrôles automatiques + cas de partage, tranches de 16 à 183 jours
- Suisse : 30 jours avec une activité rémunérée / 90 jours sans ; ou installation définitive
- Allemagne : domicile ou résidence habituelle (présence de 6 mois)
- Émirats arabes unis : 183 jours, ou 90 jours si l'on justifie de liens de résidence ou de travail (règles relatives aux certificats nationaux)
- Singapour : 183 jours par année civile, ou un emploi s'étendant sur plusieurs années
Tests simplifiés de 2026 — chaque régime comporte des exceptions ; veuillez vous référer aux directives officielles de chaque pays.
Pourquoi la résidence fiscale est-elle importante pour les employeurs ?
Car la paie s'en inspire :
- Obligations en matière de retenues à la source : un salarié résident est généralement soumis à l'intégralité des retenues à la source locales ; un salarié non-résident peut être soumis à une imposition à la source uniquement pour les jours ouvrés passés sur le territoire.
- Dérive du télétravail : un salarié qui déménage tout en continuant à travailler à distance peut changer de lieu de résidence — et modifier ainsi vos obligations — sans en informer personne.
- Actions et primes : c'est le lieu de résidence à la date d'attribution, de l'acquisition définitive des droits et du versement qui détermine quel État impose quelle partie.
Les questions relatives à la résidence sont étroitement liées à la règle des 183 jours et aux critères de départage prévus par la convention fiscale applicable ; pour ce qui est des risques encourus par l'entreprise en raison de la mobilité de son personnel, voir la section « Risque d'établissement stable ».
Suivi d'une main-d'œuvre mobile
Les règles à respecter par l’employeur sont simples à énoncer mais rarement appliquées dans la pratique : savoir où vos collaborateurs vivent et travaillent réellement, vérifier les changements au moins une fois par an, et faire passer les déménagements par un processus qui traite simultanément les questions relatives à la paie, à la sécurité sociale et à l’immigration. Un « employeur de référence » (Employer of Record) prend en charge les aspects liés à l’emploi lorsqu’un collaborateur s’installe dans un pays où vous n’avez pas d’entité. Access Financial prend en charge les modifications de paie liées au lieu de résidence dans plus de 60 pays.
FAQ
Puis-je être résident fiscal dans deux pays à la fois ?
Oui — les critères nationaux s'appliquent indépendamment les uns des autres, et il est fréquent que les lieux de résidence se chevauchent lors des années de déménagement. Lorsqu'il existe une convention de double imposition, ses critères de départage (domicile permanent, centre des intérêts vitaux, résidence habituelle, nationalité) permettent de déterminer un seul lieu de résidence au titre de la convention ; en l'absence de convention, les deux États peuvent imposer le revenu mondial, la seule atténuation étant apportée par les règles nationales en matière de crédit d'impôt.
Le fait de travailler à distance depuis un autre pays modifie-t-il ma résidence fiscale ?
C'est possible, et plus rapidement que la plupart des gens ne le pensent : le simple fait de dépasser les seuils quotidiens locaux ou de s'installer dans un logement entraîne un changement de résidence, ce qui a pour conséquence des implications en matière de paie, de sécurité sociale et, parfois, d'assujettissement fiscal de l'employeur lui-même. Les courts séjours de travail ont rarement des conséquences, contrairement aux séjours récurrents de plusieurs mois. Les employeurs devraient exiger d'être informés des accords de télétravail transfrontaliers.
Qu'est-ce qu'un certificat de résidence fiscale ?
Confirmation officielle délivrée par une administration fiscale attestant qu'une personne physique ou morale y est résidente au sens d'une convention fiscale, généralement requise pour bénéficier d'une réduction de la retenue à la source ou d'un allègement fiscal prévu par la convention dans l'autre État. Les banques et les organismes payeurs exigeant de plus en plus souvent des certificats à jour, il est recommandé, d'un point de vue opérationnel, de les obtenir chaque année pour les salariés et les entités exerçant des activités transfrontalières.
Comment puis-je cesser d'être résident fiscal lorsque je quitte un pays ?
Le départ est une démarche administrative qui repose sur des faits concrets : mettre fin à la mise à disposition du logement (le vendre ou le louer), déplacer le centre familial et économique, se désinscrire des registres concernés, remplir les formulaires de départ ou d'impôt de sortie, et recommencer à zéro ailleurs. Les « demi-déménagements » — la famille reste sur place, le logement reste disponible — sont la raison pour laquelle certaines personnes restent résidentes par inadvertance, parfois pendant des années.