Quellensteuer (impôt à la source suisse)
Il s'agit du régime suisse d'imposition à la source : les employeurs prélèvent directement l'impôt sur le revenu sur les salaires des salariés étrangers ne disposant pas d'un permis C (ainsi que sur ceux des frontaliers) et le versent chaque mois au canton. Les taux varient en fonction du canton, des revenus, de la situation familiale et du nombre d'enfants, et remplacent la procédure de déclaration fiscale habituelle pour la plupart des contribuables dont les revenus sont inférieurs à 120 000 CHF.
Comment fonctionne la Quellensteuer en 2026 ?
L'employeur applique le barème cantonal à chaque paie : les codes tarifaires tiennent compte de la situation familiale et de l'assujettissement à l'impôt ecclésiastique, et les taux augmentent progressivement en fonction du revenu mensuel. Le montant retenu couvre l'impôt fédéral, cantonal et communal sur le revenu en une seule retenue.
Au-delà de 120 000 CHF de revenu brut annuel, une déclaration fiscale ordinaire a posteriori est obligatoire : le salarié remplit une déclaration et l'impôt prélevé à la source devient un acompte. En dessous de ce seuil, les salariés peuvent demander une déclaration volontaire (date limite : 31 mars) afin de faire valoir des déductions — pilier 3a, frais de déplacement, formation — qui ne sont pas prises en compte dans les barèmes.
| Situation | Traitement |
|---|---|
| Salarié titulaire d'un permis B/L, revenu < 120'000 CHF | La retenue à la source est définitive, sauf en cas de demande d'avis d'imposition volontaire |
| Revenu ≥ 120'000 CHF | Imposition ordinaire obligatoire ; crédit d'impôt à la source |
| Le permis G est destiné aux travailleurs frontaliers | Retenue à la source soumise à des règles spécifiques aux conventions fiscales (par exemple : France, Allemagne, Italie) |
| Titulaires d'un permis C / ressortissants suisses | Pas de retenue à la source — déclaration ordinaire |
Quels sont les points essentiels que les employeurs doivent respecter ?
Les obligations de l'employeur se concentrent dans trois domaines :
- Code tarifaire correct : les changements de situation familiale (mariage, naissance d'un enfant, revenus du conjoint) entraînent une modification du code en cours d'année — la paie doit les prendre en compte sans délai.
- Allocation cantonale : le taux dépend du canton de résidence du salarié (ou du canton de travail pour les navetteurs), et il existe des différences substantielles d'un canton à l'autre.
- Paiements et relevés dans les délais : règlement mensuel ou trimestriel auprès de l'autorité cantonale, ainsi que la gestion des commissions et l'établissement des attestations de fin d'année.
La retenue à la source est l’une des raisons opérationnelles pour lesquelles les employeurs étrangers ont recours à une société de gestion des salaires suisse ou à un « Employer of Record »: la gestion des barèmes, les variations cantonales et les règles conventionnelles applicables aux frontaliers relèvent de la responsabilité d’un prestataire qui s’en occupe au quotidien.
Obligations de l'employeur et élaboration du budget
Pour l'établissement du budget, n'oubliez pas que la « Quellensteuer » est l'impôt du salarié, mais qu'il incombe à l'employeur : toute erreur concernant les codes tarifaires ou le versement incombe à l'entreprise, et les corrections doivent être effectuées auprès des services cantonaux, avec des intérêts. Les différences de taux entre les cantons ont également une incidence sur le salaire net pour des salaires bruts identiques — il est donc utile d'effectuer des simulations avant de définir les conditions d'une mission. Access Financial gère la paie avec retenue à la source pour l'ensemble des 26 cantons — demandez une simulation du salaire net en Suisse.
FAQ
Qui paie la Quellensteuer en Suisse ?
Les salariés étrangers ne disposant pas d'un permis C — généralement les titulaires d'un permis B ou L — ainsi que les frontaliers titulaires d'un permis G voient l'impôt sur le revenu prélevé à la source par leur employeur. Les citoyens suisses et les titulaires d'un permis C s'acquittent en revanche de cet impôt dans le cadre de la déclaration annuelle ordinaire. Dans tous les cas de retenue à la source, c'est l'employeur qui est tenu de procéder au prélèvement et au versement de l'impôt.
Les salariés soumis à une retenue à la source peuvent-ils demander le remboursement de leurs déductions ?
Oui. En dessous de 120 000 CHF, le dépôt d’une déclaration complémentaire volontaire avant le 31 mars de l’année suivante permet au salarié de faire valoir les déductions non prises en compte dans le barème : cotisations au pilier 3a, frais de transport et de restauration, formation continue, garde d’enfants. La rentabilité de cette démarche dépend du canton et de la situation personnelle ; une fois la demande effectuée, l’obligation de déclaration se poursuit les années suivantes.
Qu'est-ce que la règle des 120 000 CHF ?
Lorsque le revenu brut annuel provenant d'une activité salariée atteint 120 000 CHF, la législation suisse impose une régularisation fiscale obligatoire : le salarié dépose une déclaration d'impôt complète, l'administration calcule l'impôt définitif et l'impôt à la source déjà prélevé est considéré comme un acompte. En dessous de ce seuil, la retenue à la source est généralement définitive, sauf si une régularisation volontaire est demandée.