Impôt hypothétique (hypo-taxe)
Il s'agit de l'impôt théorique du pays d'origine prélevé sur la rémunération d'un expatrié bénéficiant d'une péréquation fiscale : c'est-à-dire le montant qu'il aurait payé s'il était resté dans son pays d'origine. Ce montant remplace la retenue à la source effective dans le calcul de la rémunération de l'expatrié, tandis que l'employeur s'acquitte des impôts réels dans les deux pays.
Configuration et exécution de l'hypo tax
Le calcul reproduit la structure de la rémunération perçue dans le pays d'origine en ce qui concerne l'indemnité de résidence : salaire de base et primes aux taux en vigueur dans le pays d'origine, déductions applicables dans ce pays et situation familiale, actualisés en fonction des évolutions tarifaires et des événements de la vie. Il exclut les éléments liés à l'affectation (indemnités, primes de pays d'accueil) couverts par la police d'assurance.
L'« hypo tax » étant une politique et non une loi, la documentation doit être explicite : l'avenant relatif à l'emploi précise la déduction, la méthode, le rapprochement annuel et le traitement de sortie — les tribunaux interprètent toute ambiguïté en faveur du salarié. Voir « péréquation fiscale ».
FAQ
L'« hypo tax » correspond-elle à un véritable paiement d'impôt ?
Non — il s'agit d'une retenue interne que l'employeur prélève à titre de contribution aux impôts qu'il paie pour le compte du salarié détaché. Les autorités fiscales perçoivent les impôts réels par le biais des procédures de paie du pays d'origine et du pays d'accueil ; ce montant hypothétique n'est jamais versé à un service des impôts en tant que tel.
Que se passe-t-il lors du rapprochement de fin d'année ?
Les déclarations réelles sont établies et les écarts sont régularisés conformément à la politique en vigueur : en cas de retenue excessive, la différence est reversée au salarié ; en cas de retenue insuffisante, le montant manquant est prélevé dans les limites convenues. Le rapprochement permet également de corriger les primes, les opérations sur actions et les changements de taux en cours d’année — le fait de l’ignorer va à l’encontre du principe d’équité sur lequel repose la politique.