Der „Statutory Residence Test“ (SRT) ermöglicht es Auftragnehmern und anderen Personen, ihren Wohnsitzstatus für ein Steuerjahr zu bestimmen, schreibt Kevin Austin, Geschäftsführer von Access Financial.
Jedes Steuerjahr wird separat betrachtet, sodass Sie in einem Jahr möglicherweise im Vereinigten Königreich ansässig sind, im nächsten jedoch nicht – oder umgekehrt.
Bei der SRT werden die Zeit, die Sie im Vereinigten Königreich verbringen und gegebenenfalls dort arbeiten, sowie Ihre „Verbindungen“ zum Vereinigten Königreich berücksichtigt. Die SRT besteht aus fünf wesentlichen Teilen:
Wenn Sie sich seit 183 Tagen oder länger im Vereinigten Königreich aufgehalten haben, gelten Sie als im Vereinigten Königreich ansässig; weitere Kriterien müssen nicht berücksichtigt werden.
Sie gelten als im Vereinigten Königreich ansässig für ein Steuerjahr und während des gesamten Steuerjahres, wenn:
· Sie erfüllen keine der Voraussetzungen für die automatische Einstufung als Ausländer.
· Sie erfüllen eine der automatischen Prüfkriterien für Großbritannien oder das Kriterium der ausreichenden Verbindungen.
Die Regeln sind ziemlich kompliziert, da es bei den automatischen Auslandsprüfungen drei Aspekte und bei den automatischen Prüfungen im Vereinigten Königreich ebenfalls drei Aspekte gibt.
Außerdem müssen Sie die Anzahl Ihrer Verbindungen oder Beziehungen im Vereinigten Königreich berücksichtigen, da diese – abhängig davon, wie viele Tage Sie im Vereinigten Königreich verbringen – darüber entscheiden, ob Sie im Vereinigten Königreich steuerlich ansässig sind.
Am einfachsten lassen sich die Regeln anhand des folgenden Flussdiagramms nachvollziehen.
Arbeiten Sie sich die Fragen der Reihe nach durch.
Sie sind ein nicht steuerlich ansässig , wenn Sie die ersten drei Fragen mit „Ja“ beantworten.
Wenn Sie eine der nächsten drei Fragen in der Tabelle mit „Ja“ beantworten, sind Sie ein im Vereinigten Königreich steuerlich ansässig.
Sollte sich herausstellen, dass Sie in den letzten drei Jahren nicht durchgehend im Vereinigten Königreich wohnhaft waren, müssen Sie die Anzahl Ihrer Verbindungen zum Vereinigten Königreich berücksichtigen.
Je nachdem, ob Sie in den letzten drei Steuerjahren durchgehend nicht ansässig waren oder zu irgendeinem Zeitpunkt in den drei vorangegangenen Steuerjahren ansässig waren, hängt davon ab, wie viele Tage Sie sich im Vereinigten Königreich aufhalten können, ohne dort steuerlich ansässig zu werden.
Also ja, liebe Selbstständige, es ist nicht einfach, und die HMRC hat es hier wirklich geschafft, die Sache noch komplizierter zu machen.
Die folgende Tabelle, die weitgehend auf einer hilfreichen Grafik des Beratungsunternehmens KPMG basiert, soll Ihnen helfen, Ihren Aufenthaltsstatus im Rahmen des SRT zu ermitteln. Sehen Sie sich die Tabelle zusammen mit den darunter stehenden Anmerkungen an, um als Auftragnehmer ein umfassendes Verständnis zu erlangen:
Was macht einen Tag aus?
Wenn Sie sich am Ende eines Tages im Vereinigten Königreich befinden, gelten Sie für SRT-Zwecke als im Vereinigten Königreich anwesend.
Es gelten jedoch bestimmte Ausnahmen, wie beispielsweise Transittage ohne Arbeit oder ein Aufenthalt im Vereinigten Königreich aufgrund bestimmter außergewöhnlicher Umstände für maximal 60 Tage.Die HMRCkann Ihre Aufenthaltsdauer im Vereinigten Königreich kürzen, um Tage zu berücksichtigen, die Sie aufgrund außergewöhnlicher Umstände im Vereinigten Königreich verbracht haben. Vor kurzem hat die HMRC potenziell hilfreiche Zugeständnisse für diejenigen gemacht, die das Vereinigte Königreich aufgrund der COVID-19-Reisebeschränkungen der Regierung nicht verlassen konnten.
Vollzeitbeschäftigung im Ausland („WFTO“): Definition
Um als WFTO eingestuft zu werden, müssen Sie im Ausland durchschnittlich 35 Stunden pro Woche arbeiten (wobei bestimmte festgelegte Tage nicht berücksichtigt werden), sich weniger als 91 Tage im Vereinigten Königreich aufhalten und im Steuerjahr weniger als 31 Tage im Vereinigten Königreich arbeiten.
Haben Sie einen Wohnsitz in Großbritannien, und wie lange halten Sie sich dort auf?
Sie gelten möglicherweise als im Vereinigten Königreich ansässig, wenn Sie über eine Wohnung im Vereinigten Königreich verfügen, in der Sie sich im betreffenden Steuerjahr an mindestens 30 einzelnen Tagen insgesamt mehr als 90 Tage lang aufgehalten haben. Es gelten bestimmte Voraussetzungen hinsichtlich aufeinanderfolgender Tage und des Verzichts auf eine Wohnung im Ausland.
„Works Sufficient Hours in the UK“ („WSHUK“): Definition
Um dieses Kriterium zu erfüllen, müssen Sie im Durchschnitt 35 Stunden pro Woche arbeiten, wobei im Vereinigten Königreich über einen Zeitraum von 365 Tagen bestimmte Besonderheiten zu beachten sind. Mehr als 75 % der Tage, an denen Sie mehr als drei Stunden arbeiten, müssen im Vereinigten Königreich liegen, und Sie müssen an mindestens einem Tag des laufenden Steuerjahres mehr als drei Stunden im Vereinigten Königreich arbeiten.
Was macht einen „Arbeitstag“ aus?
Ein Arbeitstag im Vereinigten Königreich ist definiert als ein Tag, an dem mehr als drei Stunden Arbeit geleistet werden, einschließlich sowohl gelegentlicher als auch regelmäßiger Aufgaben sowie des Großteils der Fahrzeiten.
Prüfung auf ausreichende Verbindungen – wann sie zum Tragen kommt
Wenn Sie keine der automatischen Prüfkriterien für den Auslandsaufenthalt oder den Aufenthalt im Vereinigten Königreich erfüllen, hängt Ihr Aufenthaltsstatus von der Anzahl Ihrer Verbindungen zum Vereinigten Königreich und der Anzahl der Tage ab, die Sie im Vereinigten Königreich verbringen.
Was bedeutet es, eine im Vereinigten Königreich ansässige Familie zu haben?
Eine familiäre Bindung liegt vor, wenn Ihr Ehepartner, Lebenspartner, minderjähriges Kind oder eine Person, mit der Sie wie Ehe- oder Lebenspartner zusammenleben, im Vereinigten Königreich ansässig ist. Für Kinder unter 18 Jahren, die sich in einer Vollzeitausbildung befinden, gelten besondere Regelungen.
Geteilte Jahre, möglicherweise
Bei der Aufnahme oder Beendigung eines Wohnsitzes gelten besondere Vorschriften, darunter die Möglichkeit, das Steuerjahr für bestimmte Zwecke in einenAuslandsteilund einen britischen Teil aufzuteilen.
Die Hinweise, die Tabelle und die vorangegangenen Erläuterungen sollten Ihnen zumindest dabei HELFEN, Ihren steuerlichen Wohnsitzstatus im Vereinigten Königreich zu ermitteln, der erhebliche Auswirkungen auf Ihre Steuerpflichten – gegenüber dem HMRC und gegenüber Steuerbehörden außerhalb des Vereinigten Königreichs – haben kann. Und beachten Sie:Diese beiden Behörden arbeiten zunehmend zusammen, wie ich erst letzte Woche berichtet habe!
Die hier enthaltenen Informationen dienen jedoch lediglich als HILFE. Für eine Beratung, auf die Sie sich tatsächlich verlassen und nach der Sie handeln können, gibt es keinen Ersatz für die Konsultation eines Steuerfachmanns, eines Beraters für Auslandsverträge oder eines Buchhalters vor Ort. Als gute Grundlage für Ihr oft kostenloses Beratungsgespräch mit diesen Fachleuten sollten Sie sich zunächst die aktuellen Steuervorschriften für Großbritannien und die für Sie relevanten Gebiete sowie Ihre persönlichen Unterlagen der letzten 12 Monate ansehen, damit Sie die für Ihren steuerlichen Wohnsitzstatus maßgeblichen Angaben leicht abwägen, überprüfen und zusammenrechnen können. Viel Erfolg!