Da die Reform des Finanzministers in Bezug auf „Non-Doms“ weitreichender ausfällt als erwartet, ist sie wahrscheinlich die in zeitlicher Hinsicht am weitesten in der Zukunft liegende Steueränderung des Frühjahrshaushalts 2024, von der einige britische Auftragnehmer betroffen sind, da sie erst am 6. April 2025 in Kraft tritt, schreibt der Wirtschaftsprüfer Kevin Austin, Leiter der Beratungsfirma für Auslandsaufträge Access Financial.
Die Änderungen für Nichtansässige im Frühjahrshaushalt – kurz zusammengefasst:
Ich werde versuchen, die Änderungen am „Non-Dom“-Regime zu skizzieren, die für britische Auftragnehmer relevant sind, insbesondere für diejenigen, die über ihre eigeneGesellschaft mit beschränkter Haftung tätig sind.
Doch fast unabhängig von Ihrer Unternehmensform lautet die wichtigste Erkenntnis aus dieser „Non-Dom“-Reform von Finanzminister Jeremy Hunt: Ab Anfang April nächsten Jahres muss jeder, der seit mehr als vier Jahren im Vereinigten Königreich steuerlich ansässig ist, britische Steuern auf ausländische Einkünfte und Gewinne zahlen, so wie es auch für andere im Vereinigten Königreich steuerlich Ansässige gilt. Es handelt sich also gewissermaßen um eine Gleichstellung mitoffen politischen Beweggründen (auf die ich noch eingehen werde).
Wie sieht die derzeitige Regelung für Nicht-Domizilierte aus, und wie wird sie sich ab dem 6. April 2025 ändern?
Das derzeitige System für sogenannte „Non-Doms“ basiert auf dem Domizilprinzip.
Das mag vielleicht selbstverständlich klingen, aber „Non-Doms“ sind Personen, die zwar im Vereinigten Königreich ansässig sind, dort jedoch keinen Wohnsitz haben, da ihr Vater außerhalb des Vereinigten Königreichs geboren wurde.
Sie werden im Vereinigten Königreich auf ihr weltweites Einkommen und ihre weltweiten Gewinne besteuert. Dank der derzeitigen Besteuerung nach dem „Remittance-Prinzip“ können solche „Non-Doms“ jedoch wählen, ob sie auf ihr nicht im Vereinigten Königreich erzieltes Einkommen und ihre dort nicht erzielten Gewinne erst dann besteuert werden möchten, wenn diese Einkünfte bzw. Gewinne ins Vereinigte Königreich transferiert werden. Die Regierung bezeichnet dies als eine Komplexität, die Einzelpersonen „dazu anregt“, ihre ausländischen Einkünfte und Gewinne (FIG) im Ausland zu belassen.
Unter dem offiziellen Vorwand der Modernisierung wird dieses über 200 Jahre alte System durch eine auf dem Wohnsitz basierende Regelung ersetzt. Das bedeutet, dass die Regierung die „Remittance Basis“ für Nicht-Domizilierte abschaffen wird – laut HMT (und ich stimme dem im Großen und Ganzen zu) zugunsten einer einfacheren Regelung.
Abdem 6. April2025 gilt eine neue vierjährige Frist für Personen, die nach zehnjähriger Nichtansässigkeit ihren Wohnsitz im Vereinigten Königreich nehmen.
Anders ausgedrückt: Personen, die sich dafür entscheiden, Teil des neuen Systems zu sein, zahlen in den ersten vier Jahren ihres Steuerwohnsitzes keine britischen Steuern auf ihre FIG, sofern sie nicht in den letzten 10 Jahren nicht ansässig waren. Somit fallen in den ersten vier Jahren keine Steuern auf das FIG an – sofern sich die Person für das neue System entscheidet –, im Gegensatz zu den derzeit geltenden 15 Jahren Steuerfreiheit.
Wer ist davon betroffen?
Diese Reform betrifft Auftragnehmer ohne Wohnsitz im Vereinigten Königreich, die derzeit dort ansässig sind, sowie Auftragnehmer, die nach einer Zeit des Nichtwohnsitzes einen Umzug ins Vereinigte Königreich in Erwägung ziehen.
Diese Personen sollten beachten, dassdie „Overseas Workday Relief“ (OWR)für die ersten drei Jahre des Aufenthalts im Vereinigten Königreich für diejenigen, die das vierjährige Zeitfenster nutzen, weiterhin gilt.
Allerdings werden die Schutzbestimmungen für Einkünfte und Gewinne für Nicht-Domizilierte, die sich dafür entscheiden, aufgehoben nicht , am neuen 4-Jahres-System teilzunehmen.
Positiv zu vermerken ist, dass diejenigen, die von dieser Umstellung betroffen sind und von der bisherigen Besteuerungsgrundlage auf die neu eingeführte umstellen, im ersten Jahr des neuen Systems eine vorübergehende Steuererleichterung von 50 % auf ausländische Einkünfte erhalten.
Übergangsregelungen
Dies ist eine der Übergangsregelungen, die die Regierung einführen wird; eine weitere Regelung sieht die Neuberechnung der Bemessungsgrundlage für bestimmte Vermögenswerte im Hinblick auf die Kapitalertragsteuer vor. Ebenso wird im Rahmen einer befristeten Regelung ein ermäßigter Steuersatz für die Rückführung von FIG vor 2025 gewährt.
Da der Wohnsitz hier abgeschafft wird, dieser sich jedoch auf die Erbschaftssteuer auswirkt, wird auch diese äußerst unbeliebte Abgabe auf ein wohnsitzbasiertes System umgestellt. Zu diesem Thema beginnt nun eine Konsultation, bei der Sie Ihre Meinung äußern können.
Details zur Beratung
Wir warten noch auf den Veröffentlichungstermin des Konsultationspapiers, gehen jedoch davon aus, dass die Regierung in Kürze Rückmeldungen zur Gestaltung des neuen, auf dem Wohnsitz basierenden Systems einholen wird.
Die konkreten Beratungsbereiche wurden von der HMRC im Vorfeld festgelegt und umfassen Übergangsregelungen zur Erleichterung der Umstellung, die Kriterien für die Aufenthaltsdauer im Zusammenhang mit der Erbschaftssteuer, mögliche Ausnahmen oder „Nachlaufbestimmungen“ sowie das Zusammenspiel mit Trusts und Schenkungsvorschriften.
Woher diese Reform für Nicht-Domizilierte stammt…
Aber rechnen Sie nicht damit, dass sich noch allzu viele weitere offizielle Stellen zu dieser Reform der Nichtansässigkeitsregelung äußern werden!
Die Regierung wird nicht gerne darauf hingewiesen werden, dass die 2,6 Milliarden Pfund pro Jahr, die diese „Non-Dom“-Reform angeblich einbringen soll (um damit die Senkung der Sozialversicherungsbeiträge um 2 Prozentpunkte zu finanzieren), bestenfalls vage sind. Ebenso wird die Regierung wahrscheinlich nicht darauf hingewiesen werden wollen, dass in einem Haushaltsplan, der mehr mit Wahlen als mit Wirtschaft zu tun hat, die „Non-Dom“-Reform wohl die politischste aller Steueränderungen dieses konservativen Finanzministers ist.
Die Labour-Partei hatte das System zuvor ins Visier genommen und den „Non-Dom“-Status als veraltet und ungerecht verurteilt – zweifellos beeinflusst durch die Tatsache, dass Akshata Murty, die Ehefrau von Premierminister Rishi Sunak, zuvor diesen steuerlich vorteilhaften Status innegehabt hatte.
Für alle derzeit als „Non-Dom“ eingestuften Auftragnehmer, die vorausschauend planen möchten, bietet der politisierte Charakter der Reform jedoch eine gewisse, selten anzutreffende Sicherheit. Denn wir können davon ausgehen, dass es keinen Widerstand gegen die Einführung dieser Änderungen geben wird, sollte die Labour-Partei – wie die Umfragen vorhersagen – die Parlamentswahlen 2024 gewinnen.
Diebritische ISA, die von fast allen Seiten nur verhalten aufgenommen wurde, bildet den offensichtlichen Kontrast, da sie, da noch eine Konsultation ansteht, möglicherweise nie das Licht der Welt erblicken wird.
Etwas Geliehenes, etwas Gestohlenes?
Kurz gesagt: Die Tories haben sich die Vorschläge der Labour-Partei ausgeliehen (oder „gestohlen“, wenn man ein Fan von Sir Keir Starmer ist), um sich einen schnellen politischen Vorteil zu verschaffen. Es besteht jedoch kaum ein Zweifel daran, dass diese Reform dadurch ausgelöst wurde, dass es Sunaks Ehefrau zuvor gelungen war, auf ihre ausländischen Einkünfte keine Steuern in Großbritannien zu zahlen.
Dennoch sollte anerkannt werden, dass „Frau Sunak“ ihren steuerrechtlichen Status aufgegeben hat und nun Steuern auf ihre ausländischen Einkünfte zahlt. Es sollte auch anerkannt werden, dass Downing Street darauf besteht, dass der Premierminister erst dann Einblick in diese Reform der „Non-Dom“-Regelung erhalten habe, nachdem die „endgültigen Entscheidungen“ getroffen worden waren. Und ja, liebe Selbstständige, das würden sie doch sagen, oder?!
Aber zurück zu den Auswirkungen auf Auftragnehmer. Der Kern der Reform besteht darin, das auf dem Wohnsitz basierende System zugunsten eines auf dem Aufenthaltsort basierenden Systems aufzugeben.
Eine einzigartige Idee, deren Zeit vorbei ist
Bislang konnten Personen, deren Väter nicht im Vereinigten Königreich geboren wurden, geltend machen, dass sie keinen Wohnsitz im Vereinigten Königreich hatten. In dieser Hinsicht ist das Konzept des Wohnsitzes eine Besonderheit des Vereinigten Königreichs. Eine Person behält ihren Geburtswohnsitz, sofern sie nicht später einen Wohnsitz ihrer Wahl annimmt.
Der „Non-Dom“-Status verleiht daher Personen, die sich im Vereinigten Königreich niederlassen, einen steuerlichen Status, der denjenigen verwehrt bleibt, deren Väter im Vereinigten Königreich geboren wurden.
Interessanterweise – und dies untermauertmeine Äußerungen gegenüber ContractorUK anlässlich der Veröffentlichung des Frühjahrshaushalts 2024 am 6. März 2024 – würde allein der Anstieg der Einwanderung im Jahr 2023 dazu führen, dass etwa 750.000 Menschen einen Steuerstatus erhalten, der Briten mit britischem Vater nicht zur Verfügung steht!
Die (willkürliche) Vier-Jahres-Regel
Beachten Sie bitte, dass die HMRC „Non-Doms“ derzeit nur insoweit auf ihre ausländischen Einkünfte besteuert, wie diese in das Vereinigte Königreich überwiesen werden. Werden sie nicht überwiesen, sind sie im Vereinigten Königreich steuerfrei, können jedoch möglicherweise an dem Ort steuerpflichtig sein, an dem sie entstanden sind.
Stattdessen wird die Regierung ab dem 6. April 2025 die alte, etwas veraltete Regelung durch die neue vierjährige Regelung ersetzen, die für Personen gilt, die nach zehnjähriger Abwesenheit ihren Wohnsitz im Vereinigten Königreich nehmen.
Um es noch einmal zu betonen: In den ersten vier Jahren wird keine Steuer auf FIG erhoben, wenn der Steuerpflichtige eine Befreiung beantragt und in den letzten zehn Jahren nicht im Vereinigten Königreich ansässig war. Die politischen Gründe für diese Änderung erklären jedoch nicht wirklich, warum diese Befreiung auf vier Jahre begrenzt ist. Warum vier Jahre? Die Vierjahresregelung kommt Personen zugute, die über Einkünfte im Ausland verfügen, die sie noch nicht nach Großbritannien überwiesen haben, doch der genaue Grund dafür, dass es gerade vier Jahre sind, ist nicht bekannt. Vier Jahre erscheinen willkürlich, fast zufällig.
Entlastung bei Arbeitseinsätzen im Ausland
Ich habe vorhin OWR erwähnt. Nun, „Overseas Workday Relief“ ist eine Steuererleichterung für britische „Non-Doms“, die die Remittance-Basis nutzen und während des Steuerjahres im Ausland arbeiten. Sie ermöglicht es einem „Non-Dom“ praktisch, die Steuerzahlung auf Einkünfte aus einer Beschäftigung im Vereinigten Königreich rechtmäßig zu vermeiden, wenn er seine Tätigkeit ganz oder teilweise im Ausland ausübt.
Wie bereits erwähnt, gilt die OWR für die ersten drei Jahre des Aufenthalts im Vereinigten Königreich weiterhin für diejenigen, die die 4-Jahres-Regelung in Anspruch nehmen. Wie ebenfalls bereits erwähnt, führen die Abgaben jedoch dazu, dass der Schutz für diejenigen wegfällt, die nicht unter die 4-Jahres-Regelung fallen, wenn ein Non-Dom Trusts zu Schutzzwecken nutzt.
Die Erbschaftssteuer – eine nette kleine Einnahmequelle für das Finanzamt
Außerdem bin ich kurz auf die Erbschaftssteuer eingegangen. Die Konsultation zu diesem Thema läuft zwar noch, doch der Vorschlag sieht vor, die Erbschaftssteuer auf eine Wohnsitzgrundlage umzustellen.
Nach den geltenden Vorschriften unterliegen Nichtansässige der britischen Erbschaftssteuer nur für Vermögenswerte, die sich im Vereinigten Königreich befinden. Der Rest ihres Nachlasses außerhalb des Vereinigten Königreichs ist von der Erbschaftssteuer befreit.
Die Änderungen ab dem 6. April 2025 bedeuten, dass die HMRC Nicht-Domizilierte hinsichtlich der Erbschaftssteuer auf ihr weltweites Vermögen besteuern wird. Eine nette kleine Einnahmequelle für das Finanzamt? Zweifellos.
Fazit
Wenn Sie als Selbstständiger im Vereinigten Königreich leben und arbeiten, aber nicht im Vereinigten Königreich ansässig sind, sind Sie von diesen Änderungen für „Non-Doms“ betroffen. Sie wirken sich auf Sie aus, unabhängig davon, ob Sie über ein britisches Unternehmen, ein ausländisches Unternehmen oder gar kein Unternehmen tätig sind.
Wenn Sie zudem von der Steuerbefreiung für im Ausland erzielte Einkünfte profitiert haben, Ihre Gewinne jedoch nicht nach Großbritannien überwiesen haben, wird dies eine unangenehme Änderung für Sie. Wenn Sie zudem einen Teil Ihrer mit einer Beschäftigung verbundenen Aufgaben im Vereinigten Königreich wahrgenommen haben, wird diese Steuerbefreiung letztendlich wegfallen. Sie sind ebenfalls betroffen, wenn Sie als Auftragnehmer oder Zeitarbeitskraft tätig sind und erwägen, nach einer Zeit des Nichtwohnsitzes ins Vereinigte Königreich zu ziehen.
Abschließend meine Empfehlung
Zu guter Letzt: Wenn Sie eine vermögende Person ohne steuerlichen Wohnsitz im Vereinigten Königreich sind und über ein beträchtliches Einkommen sowie Vermögen außerhalb des Vereinigten Königreichs verfügen, sollten Sie sich nun gründlich überlegen, ob Sie den steuerlichen Wohnsitz im Vereinigten Königreich annehmen möchten. Mein Rat? Machen Sie sich gründlich mit dem„Statutory Residence Test“ des Vereinigten Königreichsvertraut, bevor diese Änderungen Sie treffen – und da es viele neue Details zu verarbeiten gibt und die Verlagerung von Geld und Vermögenswerten Zeit braucht, macht der vom Millionär Hunt festgelegte, weit in der Zukunft liegende Stichtag 6. April 2025 vielleicht doch Sinn!
15. März 2024
