Geteilte Gehaltsabrechnung
Das Gehalt eines Mitarbeiters wird über die Lohnabrechnungen zweier Länder ausgezahlt – teils im Heimatland, teils im Gastland –, in der Regel bei längeren Entsendungen. Dadurch stehen Mittel in der Landeswährung für die Lebenshaltungskosten zur Verfügung, und es lassen sich steuerliche und sozialversicherungsrechtliche Vorteile optimieren, was jedoch mit einem hohen Koordinationsaufwand verbunden ist.
Wann eine geteilte Gehaltsabrechnung hilfreich ist – und wann eine Schattengehaltsabrechnung ausreicht
Eine geteilte Gehaltsabrechnung eignet sich für Einsätze, bei denen der Mitarbeiter ein Einkommen in der Landeswährung benötigt, Quellensteuer einbehalten werden muss oder eine Aufteilung aufgrund von Steuerabkommen effizient ist. Wenn vor Ort keine Zahlungen anfallen – sondern lediglich eine Meldung erforderlich ist –, reicht eine Schattengehaltsabrechnung aus, die mit weniger Aufwand verbunden ist.
Der Koordinationsaufwand ist erheblich: Zwei Lohnabrechnungen müssen für ein Beschäftigungsverhältnis abgeglichen werden – Bruttogesamtbetrag, Sozialleistungen, Sozialversicherungsbemessungsgrundlage unter einer A1 oder lokaler Sozialversicherung sowie jeweils eine Jahresendbilanz pro Land. Besprechen Sie die Vorgehensweise vor der ersten Abrechnung mit dem Steuerberater, nicht erst danach.
Häufig gestellte Fragen
Führt eine geteilte Gehaltsabrechnung zu einer Steuerersparnis?
Manchmal auf rechtmäßige Weise, indem gemäß dem Abkommen der Ort der Einkommensbesteuerung mit dem Ort der Arbeitsausübung in Einklang gebracht wird – niemals jedoch, indem ein Teil vor einer der beiden Behörden verheimlicht wird. Beide Länder erhalten durch die Meldungen des Arbeitgebers einen vollständigen Überblick; Aufteilungen, die als Verschleierung angelegt sind, führen zum Scheitern von Prüfungen und beeinträchtigen den gesamten Einsatz.
Wie wird die Sozialversicherung bei geteilter Gehaltsabrechnung gehandhabt?
Ein System deckt jeweils das gesamte Beschäftigungsverhältnis im Rahmen der EU-Koordination oder bilateraler Abkommen ab: Die Beiträge werden auf der Grundlage des Gesamtgehalts berechnet und dort gezahlt, wo es die „ A1 “ oder die Vereinbarung vorschreibt – nicht jeweils zur Hälfte. Eine Aufteilung der Zahlungen führt nicht zu einer Aufteilung des Versicherungsschutzes.