Travailler depuis l'étranger pour une organisation britannique

Question d'un prestataire : À quoi doit prêter attention un prestataire qui va travailler pour une organisation au Royaume-Uni, mais qui réside à l'étranger, en matière de conformité, de fiscalité et d'efficacité ?

Réponse de l'expert : Étant donné que vous n'avez pas précisé où vous résidez ni depuis combien de temps vous y vivez, je partirai du principe, pour les besoins de ma réponse, que vous avez quitté le Royaume-Uni depuis plus d'une année fiscale complète pour des raisons professionnelles et que vous n'êtes donc plus résident fiscal au Royaume-Uni.

Nous aborderons également le cas où cela ne serait pas le cas. Veuillez noter par ailleurs que les conseils fournis ici ne peuvent pas être adaptés à votre lieu de résidence, car cette information n’a pas été indiquée dans le formulaire que vous avez envoyé à ContractorUK.

Conformité

Compte tenu des hypothèses ci-dessus, il est probable que vous disposiez déjà du droit légal de travailler là où vous vivez. Ce droit peut découler de l’obtention d’une nouvelle nationalité, d’un titre de séjour permanent ou de l’un des visas de nomade à court terme qui se généralisent de plus en plus. Il peut également résulter de votre mariage avec un(e) partenaire, ce qui vous donne le droit de vivre et de travailler dans ce pays hors du Royaume-Uni.

La question de savoir si le fait de travailler pour un client britannique nécessite ou non un droit de travail est sans objet. Il est toutefois prudent de partir du principe que toute activité rémunérée, quel que soit le lieu où se trouve le client, doit être déclarée, et vous devriez vous renseigner auprès des services d’immigration du pays d’accueil pour vous assurer de ne pas enfreindre la loi. Sachez que dans certains pays, les autorités n’autorisent pas le bénévolat sans autorisation préalable. Mon conseil est le suivant : en cas de doute, renseignez-vous par vous-même ou demandez l’avis d’un expert.

Vous quittez le Royaume-Uni ? Formulaire P85

Lorsque vous avez quitté le Royaume-Uni, vous auriez dû en informer le HMRC en remplissant et en envoyant le formulaire P85. Ce formulaire informe l'administration fiscale britannique que vous quittez le Royaume-Uni et que vous vous installez dans un pays où vous n'êtes pas résident fiscal. Vous pouvez remplir le formulaire P85 en ligne ou par courrier. Vous trouverez plus d'informations surce formulairesur le site web du HMRC. 

Une fois que vous avez établi que vous avez perdu votre résidence fiscale au Royaume-Uni, vous devez tenir compte des critères de résidence légaux fixés par le HMRC.

Ces conditions, disponibles en ligne, sont assez complexes. En résumé, si vous retournez trop souvent au Royaume-Uni et que vous entretenez de nombreux liens avec ce pays, vous pourriez à nouveau être considéré comme résident fiscal au Royaume-Uni et être soumis aux règles d’imposition mondiales de ce pays, ce qui signifie que le HMRC vous imposerait comme si vous n’aviez jamais quitté le Royaume-Uni ! Soyez donc très vigilant, car ce n’est certainement PAS votre intention !

Fiscalité

Comme vous ne résidez pas au Royaume-Uni, mais que l'entreprise qui est votre client final y est implantée, vous êtes donc redevable de vos impôts et de vos cotisations sociales dans le pays où vous vivez et travaillez.

Le HMRC n'a aucun droit sur vos impôts. Sachez toutefois que j'ai déjà vu des employeurs britanniques insister pour que d'anciens travailleurs offshore, auparavant résidents fiscaux au Royaume-Uni, soient inscrits sur leur liste de paie britannique, afin qu'ils soient soumis à l'PAYE e et aux cotisations sociales (NIC) britanniques. Si cette exigence venait à vous concerner, pour éviter de devoir vous y plier, vous devez obtenir un code NT auprès du HMRC, puis le transmettre à votre employeur. (N.B. : le formulaire P85 permet d'obtenir un code NT).

Voici quelques éléments de contexte. Lorsque les autorités fiscales ont des revendications concurrentes sur votre argent, elles se réfèrent aux conventions de double imposition conclues entre les États. L’objectif principal de ces accords est non seulement d’empêcher les contribuables d’échapper à l’impôt, mais aussi de garantir que celui-ci soit acquitté dans le bon État — et que le même revenu ne soit pas imposé deux fois de manière inéquitable.

Efficacité

Par « efficacité », j’imagine que vous entendez la simplicité et le fait de payer le moins d’impôts possible dans les limites de la loi !

Ces deux objectifs sont parfois contradictoires. En effet, l'un des moyens d'éviter au maximum les complications consiste à prendre des dispositions pour que vos impôts ne soient dus que dans le pays d'accueil et non également au Royaume-Uni, ce qui est source de tracas et indique clairement que vous avez besoin de l'aide d'un professionnel de la fiscalité !

À condition que vous ne soyez PAS résident fiscal au Royaume-Uni, alors IR35 les règles relatives aux prestations hors fiche de paie ne s'appliquent pas à vous.

En effet, si le salarié n'est pas assujetti à l'impôt au Royaume-Uni parce qu'il n'y est pas résident fiscal et qu'il effectue son travail à l'étranger, le Trésor public ne subit aucune perte de recettes fiscales ni de cotisations sociales ; par conséquent, les règles relatives aux prestations hors paie (Off-Payroll Rules) et la loi de 2013 sur la gestion des prestations ( IR35 ) ne s'appliquent pas.

Mais votre question ne précise pas clairement si vous serez a) salarié, b) travailleur indépendant ou c) si vous exercerez votre activité par l'intermédiaire de votresociété à responsabilité limitée, tout en travaillant depuis l'étranger pour cette entreprise britannique.

Trois scénarios de statut

Je vais aborder chaque statut l'un après l'autre. 

Dans le cas a), où vous avez un contrat de travail avec l'entreprise britannique, celle-ci peut préciser que vous devez vous charger vous-même de vos impôts et de vos cotisations sociales. Elle peut également être enregistrée en tant qu'employeur étranger et être en mesure de gérer vos retenues légales. Dans les deux cas, dans la plupart des pays, c'est le droit du travail du pays d'accueil qui s'applique, et votre employeur est tenu de le respecter. Si ce n'est pas le cas, vous pouvez le poursuivre devant le tribunal du travail de votre lieu de résidence.

Si vous êtes dans le cas b) et que votre contrat est celui d'un prestataire indépendant, vous pouvez recourir à une société à responsabilité limitée ou vous déclarer en tant qu'indépendant auprès de l'administration fiscale locale — ce qui n'est généralement pas très compliqué, et un expert-comptable pourra vous guider dans cette démarche.

Vous devrez peut-être vous inscrire au registre du commerce local, et vous devrez payer des impôts et des cotisations sociales, selon votre lieu de résidence. Vous devrez peut-être également vous immatriculer àla TVA, mais cela dépend si vous ne facturez pas au niveau local.

Si c) s'applique et que vous exploitez une société anonyme, vous vous retrouvez malheureusement face à la situation la plus compliquée des trois !

À l'inverse, cela pourrait en fait s'avérer la solution la plus avantageuse sur le plan fiscal et social, selon l'endroit où vous vous trouvez.

C'est compliqué, ça demande de la vigilance et c'est éprouvant

Mais si vous recourez à une société à responsabilité limitée britannique dans votre cas de figure, les choses se compliquent lorsque vous devrez (presque à coup sûr) vous immatriculer à la TVA. Cette immatriculation à la TVA dépend en réalité de votre lieu d’implantation, et vous devez également être conscient de la création d’un « établissement stable ». En effet, l’existence d’un établissement stable a pour conséquence que vous devrez payer l’impôt sur les sociétés au titre de votre société étrangère. Le mieux, tant sur le plan administratif que fiscal, serait de ne pas vous lancer dans cette démarche sans en avoir mesuré toutes les implications — ce que vous ne pouvez vraiment faire qu’en sollicitant l’avis d’un expert.

Enfin, j’ai évoqué la question de savoir comment gérer la situation si, en réalité, vous continuez à être résident fiscal au Royaume-Uni. Dans ce cas, vous serez soumis à l’impôt sur le revenu au Royaume-Uni et dans votre pays de résidence. Vous devrez donc vous référer à la convention de double imposition entre les deux pays pour déterminer où vous devrez payer vos impôts en vertu du droit international. Il existe toujours des dispositions visant à garantir que vous ne soyez pas imposé deux fois sur le même revenu. Néanmoins, vous vous rendrez rapidement compte que cela entraîne une certaine complexité ; c'est pourquoi, là encore, vous devriez sérieusement envisager de faire appel à un professionnel afin de vous assurer que vos obligations fiscales sont correctement remplies.

Cet expert n'était autre que Kevin Austin, directeur général d'un cabinet de conseil spécialisé dans les marchés publics à l'étranger Access Financial.

Mardi 8 novembre 2022