Le « Statutory Residence Test » (SRT) permet aux entrepreneurs et autres particuliers de déterminer leur statut de résidence pour une année fiscale, écrit Kevin Austin, directeur général de Access Financial.
Chaque année fiscale est considérée séparément ; vous pouvez donc être résident au Royaume-Uni une année, mais ne plus l'être l'année suivante, ou inversement.
Le SRT prend en compte la durée de votre séjour et, le cas échéant, de votre activité professionnelle au Royaume-Uni, ainsi que les « liens » que vous entretenez avec ce pays. Le SRT se compose de cinq éléments fondamentaux :
Si vous avez séjourné au Royaume-Uni pendant 183 jours ou plus, vous êtes considéré comme résident britannique ; il n'est pas nécessaire de prendre en compte d'autres critères.
Vous serez considéré comme résident au Royaume-Uni pour une année fiscale et à tout moment au cours de cette année fiscale si :
· vous ne répondez à aucun des critères d'éligibilité automatique pour les résidents à l'étranger.
· vous remplissez l'une des conditions automatiques prévues au Royaume-Uni ou la condition relative aux liens suffisants.
Les règles sont assez compliquées, car les examens automatiques à l'étranger comportent trois volets, tout comme les examens automatiques au Royaume-Uni.
Vous devez également tenir compte du nombre de liens ou de relations que vous entretenez au Royaume-Uni, car ce sont eux qui détermineront si vous êtes résident fiscal britannique, en fonction du nombre de jours que vous passez au Royaume-Uni.
Le moyen le plus simple de s'y retrouver dans les règles est de suivre l'organigramme ci-dessous.
Répondez aux questions les unes après les autres.
Vous êtes un non-résident fiscal si vous répondez « Oui » aux trois premières questions.
Si vous répondez « Oui » à l'une des trois questions suivantes du tableau, vous êtes un résident fiscal au Royaume-Uni.
S'il s'avère que vous n'avez pas résidé au Royaume-Uni pendant les trois dernières années, vous devrez alors évaluer le nombre de liens que vous entretenez avec ce pays.
Le nombre de jours que vous pouvez passer au Royaume-Uni sans y devenir résident fiscal dépend du fait que vous ayez été non-résident pendant les trois dernières années fiscales ou que vous ayez été résident à un moment quelconque au cours des trois années fiscales précédentes.
Alors oui, chers travailleurs indépendants, ce n’est pas facile, et le HMRC a vraiment réussi à compliquer encore davantage les choses.
Le tableau ci-dessous, largement inspiré d'un graphique très utile réalisé par le cabinet de services professionnels KPMG, devrait vous permettre de déterminer votre statut de résidence au titre du SRT. Consultez-le en parallèle des notes qui figurent en dessous afin d'en avoir une compréhension complète en tant que prestataire :
Que se passe-t-il au cours d'une journée ?
Si vous vous trouvez au Royaume-Uni à la fin de la journée, vous êtes considéré comme étant au Royaume-Uni aux fins du SRT.
Toutefois, certaines exceptions s’appliquent, telles que les jours de transit sans activité professionnelle ou la présence au Royaume-Uni en raison de circonstances exceptionnelles précises, pour une durée maximale de 60 jours.Le HMRCpeut réduire votre nombre de jours passés au Royaume-Uni afin de tenir compte des jours passés au Royaume-Uni en raison de circonstances exceptionnelles. Récemment, le HMRC a accordé des dérogations potentiellement utiles aux personnes qui n’ont pas pu quitter le Royaume-Uni en raison des restrictions de voyage imposées par le gouvernement dans le cadre de la pandémie de COVID-19.
Travail à temps plein à l'étranger (« WFTO ») : définition
Pour être considéré comme relevant du statut WFTO, vous devez travailler en moyenne 35 heures par semaine à l'étranger, à l'exception de certains jours bien précis, passer moins de 91 jours au Royaume-Uni et y travailler moins de 31 jours au cours de l'année fiscale.
Avez-vous un logement au Royaume-Uni, et depuis combien de temps y résidez-vous ?
Vous pouvez être considéré comme résident britannique si vous disposez d'un logement au Royaume-Uni pendant plus de 90 jours au cours de l'année fiscale concernée et si vous y séjournez au moins 30 jours distincts. Des conditions spécifiques s'appliquent concernant la continuité des jours de présence et l'absence de logement à l'étranger.
« Works Sufficient Hours in the UK » (WSHUK) : définition
Pour remplir ce critère, vous devez travailler en moyenne 35 heures par semaine, certaines conditions s'appliquant au Royaume-Uni sur une période de 365 jours. Plus de 75 % des jours où vous travaillez plus de trois heures doivent se situer au Royaume-Uni, et vous devez travailler plus de trois heures au Royaume-Uni au moins un jour au cours de l'année fiscale en cours.
En quoi consiste une « journée de travail » ?
Au Royaume-Uni, une journée de travail est définie comme une journée au cours de laquelle plus de trois heures de travail sont effectuées, y compris les tâches accessoires et non accessoires ainsi que la plupart des déplacements.
Critère des liens suffisants – dans quels cas s'applique-t-il ?
Si vous ne remplissez aucun des critères automatiques relatifs à la résidence à l'étranger ou au Royaume-Uni, votre statut de résident dépend du nombre de liens (attaches) que vous entretenez avec le Royaume-Uni et du nombre de jours que vous y passez.
Qu'entend-on par « famille résidant au Royaume-Uni » ?
Il y a lien familial si votre conjoint, votre partenaire civil, votre enfant mineur ou une personne avec laquelle vous vivez comme si vous étiez mariés ou en partenariat civil réside au Royaume-Uni. Des règles particulières s'appliquent aux enfants de moins de 18 ans qui suivent des études à temps plein.
Années fractionnées, éventuellement
Des règles particulières s'appliquent lorsque vous établissez ou cessez votre résidence, notamment la possibilité de scinder l'année fiscale en une partie «à l'étranger» et une partie « au Royaume-Uni » à certaines fins.
Les remarques, le tableau et les conseils précédents devraient au moins vous AIDER à déterminer votre statut de résidence fiscale au Royaume-Uni, ce qui peut avoir des implications importantes sur vos obligations fiscales – tant vis-à-vis du HMRC que des autorités fiscales non britanniques. Et sachez queces deux instances collaborent de plus en plus étroitement, comme je vous l’ai signalé pas plus tard que la semaine dernière !
Mais les informations fournies ici ne constituent qu'une AIDE. Pour obtenir des conseils fiables sur lesquels vous pouvez vous appuyer et agir en conséquence, rien ne remplace la consultation d’un fiscaliste, d’un conseiller en contrats à l’étranger ou d’un expert-comptable local. Afin de préparer au mieux votre entretien avec ces professionnels (souvent gratuit), un bon point de départ consiste à consulter la réglementation fiscale la plus récente du Royaume-Uni et des territoires concernés, ainsi que vos propres documents personnels des 12 derniers mois. Vous pourrez ainsi facilement évaluer, vérifier et recenser les éléments qui déterminent votre statut de résidence fiscale. Bonne chance !