Självbedömning av risker vid våta DBA-uppdrag 2026: Så här granskar du dina uppdrag som egenföretagare (ZZP)

En självbedömning av DBA-risker enligt ”Wet”-modellen är numera en standardåtgärd som genomförs varje kvartal för alla företag i Nederländerna som anlitar egenföretagare (zzp’ers). Den fullständiga tillämpningen återupptogs den 1 januari 2025, och från och med den 1 januari 2026 kan skattemyndigheten (Belastingdienst) utdöma böter för grov försummelse (vergrijpboetes) utöver de efterkrav (naheffingsaanslagen) som har kunnat utfärdas sedan moratoriets upphörande. Avtal som tidigare godkändes enbart på grund av att ett standardavtal fanns i akten är inte längre säkra – skattemyndigheten granskar hur arbetet faktiskt utförs.

Vad är Wet DBA och varför är det viktigt år 2026?

Lagen i sig har inte ändrats sedan 2016 – det som har förändrats är viljan att tillämpa den. Mellan 2016 och 2024 tillämpade Belastingdienst ett de facto-moratorium eftersom tillämpningsproblem (särskilt kring standardavtal) försvårade åtal. Den perioden är nu över. Från och med den 1 januari 2025 kan skattemyndigheten ålägga korrigerande åtgärder och utfärda beslut om löneskatt när den konstaterar falsk egenföretagande; från och med den 1 januari 2026 kan den lägga på straffavgifter (vergrijpboetes) för avsiktlig eller grovt vårdslös felklassificering. Försummelseavgifter (verzuimboetes) förblir upphävda fram till och med 2026 som en övergångsåtgärd.

Även standardavtalen har förlorat större delen av sitt skyddande värde. Belastingdienst har inte godkänt några nya standardavtal sedan den 1 januari 2025; befintliga godkända mallar gäller fram till slutet av 2029, men endast om den faktiska verksamheten överensstämmer med mallen. De granskningar som vi har bistått vid sedan januari 2025 inleds vanligtvis med ett företagsbesök, inte med pappersarbete – inspektörerna frågar vilka egenföretagare som befinner sig på plats den veckan och observerar hur de arbetar.

Hur bedömer Belastingdienst anställningsförhållanden?

I praktiken delas bedömningen in i tre områden: kontrollens omfattning (i vilken utsträckning uppdragsgivaren styr arbetet), integrering (om arbetstagaren framstår som och känner sig som en anställd inom organisationen) och entreprenörsmässig verklighet (om arbetstagaren faktiskt agerar som ett företag – flera kunder, egna verktyg, egen affärsrisk). Vi ser regelbundet att arbetsgivare med ”reglerna följande” standardavtal inte klarar substanstestet eftersom schemaläggningssystem, delade bärbara datorer och obligatoriska teammöten visar på något annat.

Vem löper störst risk att felklassificeras?

Riskfaktor	Förklaring	Prioritering av tillsynsinsatser 2026
Exklusiva egenföretagare som varit verksamma under lång tid	Samma kund i mer än 12 månader, inga andra kunder	Hög — första målet för Belastingdiensts granskningar
ZZP inom hälso- och sjukvården	Rota-baserat arbete med obligatorisk utbildning	Hög — sektorsspecifikt revisionsprogram i kraft
Plattformsarbete i Uber-stil	Rättspraxis efter Deliveroo-målet omfattar även plattformar för tillfälliga uppdrag	Hög – pågående rättstvister och verkställighet
Egenföretagare som tjänar mindre än 38 euro per timme	Rättslig presumtion om anställning	Medium — förväntas bli lagstadgat 2026–27
Arbetstagare enligt fast veckoschema	Fasta dagar, fasta tider, integrerade i teamets tjänstgöringsschema	Medelhög – tydlig tillsynsindikator
Interimschefer för kortare uppdrag	Väl etablerade som företagare	Lägre — klarar vanligtvis drogtestet
Riktiga konsulter med flera kunder	Egen webbplats, fakturor, prestationsbaserade arvoden	Lägst – modellen fungerar fortfarande

En praktisk checklista för självbedömning enligt Wet DBA

Följande checklista med tio punkter återspeglar de innehållsfrågor som Access Financials nederländska avdelning använder vid kundgranskningar. Betygsätt varje uppdrag på en skala från 0 till 2 för varje punkt – 0 innebär tydligt anställd, 1 innebär blandat, 2 innebär tydligt egenföretagare. Alla uppdrag som får en poäng under 12 av 20 bör omformuleras eller omvandlas till löneanställning innan nästa riskgranskning från Belastingdienst.

1. Har den egenföretagaren minst två andra betalande kunder under samma kalenderkvartal? Äkta egenföretagande ger upphov till flera samtidiga inkomstkällor.
2. Fastställer den egenföretagande sin egen dags- eller timtaxa, och kan hen vägra att utföra arbete som hen bedömer vara olönsamt? Om taxan fastställs av uppdragsgivaren försvagas substanstestet.
3. Använder den egenföretagaren sin egen utrustning, bärbara dator och programvarulicenser? Delad kundhårdvara är ett tydligt tecken på integration.
4. Kan en egenföretagare låta en annan kvalificerad medarbetare ersätta sig själv? Riktiga entreprenörer kan delegera; anställda kan inte det.
5. Bestäms arbetstiden utifrån arbetsresultat snarare än utifrån ett skift eller ett arbetsschema? Veckoscheman tyder på övervakning och integration.
6. Tar den egenföretagande på sig den affärsmässiga risken om leveransen inte uppfyller kraven? Riktiga entreprenörer bär ansvaret för garantier och risken för omarbetningar.
7. Är den egenföretagande utestängd från interna möten, gemensamma möten, HR-processer och utvecklingssamtal? Att inkluderas är ett kännetecken för anställning.
8. Betalas ersättningen ut mot fakturor för utförda tjänster, och inte mot arbetade timmar till ett fast månadsbelopp? Fakturering enligt tid och material utan tak liknar en lön.
9. Marknadsför sig den självständiga näringsidkaren på marknaden – via en webbplats, på LinkedIn som frilansare, genom registrering hos KvK och med ett momsnummer? Enbart en passiv registrering hos KvK räcker inte.
10. Är uppdragets totala varaktighet kortare än tolv månader, eller handlar det verkligen om ett projekt med en fastställd slutpunkt? Förlängningar som sträcker sig längre än ett år ökar risken för omklassificering avsevärt.

Vad händer om man inte klarar en revision år 2026?

Konsekvens	Detaljer	Gäller från och med
Efterbeskattningsbeslut (naheffingsaanslag)	Löneskatt + sociala avgifter för upp till 5 år bakåt i tiden	1 januari 2025
Åtgärdsförpliktelser	Beslut om att omklassificera den anställde i lönelistan framöver	1 januari 2025
Böter för allvarliga överträdelser (vergrijpboete)	Upp till 100 % av skattebeslutet vid avsiktlig felklassificering	1 januari 2026
Förseningsavgift (verzuimboete)	Uppskjutet till och med 2026 som en övergångsåtgärd	Inte än – beräknas till 2027
Risker förseende anseende och revision	Skatteverket kan dela sina iakttagelser med SZW:s tillsynsmyndighet	Pågår

Den ekonomiska risken är betydande även utan straffavgiften. För en egenföretagare som anlitas fem dagar i veckan till 600 euro per dag under 24 månader kan enbart de retroaktiva löneskatterna och socialförsäkringsavgifterna överstiga 65 000 euro per uppdragstagare. Lägg till en straffavgift (vergrijpboete) på upp till 100 % vid avsiktliga överträdelser, så fördubblas beloppet.

När kommer Wet DBA att ersättas?

Wet DBA förväntas ersättas av Zelfstandigenwet, men inte under 2026. Den 6 mars 2026 meddelade regeringen att man skulle stryka förtydligandedelen (verduidelijkingsdeel) i VBAR-förslaget, som hade mött hård kritik från marknaden. Rechtsvermoeden – en rättslig presumtion om att en arbetstagare som får mindre än 38 euro per timme är anställd om inte motsatsen bevisas – behandlas nu som en separat lagstiftning och måste offentliggöras i Staatsblad senast den 31 augusti 2026. Den fullständiga Zelfstandigenwet förväntas nu tidigast 2027.

I praktiken förändrar inget av detta tillämpningen av reglerna för 2026. Belastingdienst fortsätter att tillämpa Deliveroo-testet, fortsätter att granska högriskbranscher och fortsätter att endast godta bevis som återspeglar den faktiska arbetssituationen – inte pappersarbete – som avgörande. Företag som väntar på en ny lag innan de anpassar sin samarbetsmodell är de som löper störst risk att drabbas av en granskning mitt under året.

Sammanfattning

• Wet DBA träder i kraft fullt ut i Nederländerna den 1 januari 2025, och från och med den 1 januari 2026 införs påföljder vid grov försummelse.
• Modellavtal i sig räcker inte längre för att skydda någon av parterna – Belastingdienst tillämpar de nio Deliveroo-kriterierna på den faktiska arbetssituationen.
• Uppdrag med högst risk: frilansare som arbetar på exklusiva, långvariga uppdrag, skiftarbetare inom hälso- och sjukvården, uppdragstagare som tjänar mindre än 38 euro per timme samt medarbetare i integrerade team som arbetar enligt skift.
• Återverkande taxeringar kan sträcka sig upp till fem år tillbaka i tiden; 2026 års straffavgift (vergrijpboete) kan uppgå till 100 % av skattebeloppet vid avsiktlig felklassificering.
• Access Financial kan genomföra den tio-punkts självbedömningen av en kunds zzp-register och föreslå en omstrukturering som uppfyller kraven – löneadministration, utstationering, EOR eller ett äkta SP-uppdrag – i de fall där risken för omklassificering är hög.

Vanliga frågor

Vad är en ”Wet DBA” år 2026?

Vad är en ”Wet DBA”? – ”Wet deregulering beoordeling arbeidsrelaties” är den nederländska lagen från 2016 som reglerar gränsen mellan äkta egenföretagande och anställning i skattehänseende. Den ersatte den äldre VAR-deklarationen och gjorde uppdragsgivare och uppdragstagare gemensamt ansvariga för korrekt klassificering. Från och med den 1 januari 2025 tillämpar Belastingdienst lagen fullt ut; från och med den 1 januari 2026 kan myndigheten utdöma påföljder för grov försummelse utöver efterkrav på skatt.

Vem löper risk enligt Wet DBA?

De som löper risk enligt Wet DBA är alla uppdragsgivare som anlitar egenföretagare (zzp’ers) under villkor som liknar ett anställningsförhållande. De fall som medför högst risk är exklusiva uppdragstagare med lång anställningstid som arbetar enligt ett skift schema, uppdragstagare som tjänar mindre än 38 euro per timme, integrerade teammedlemmar med utrustning som tillhandahålls av uppdragsgivaren samt egenföretagare inom hälso- och sjukvården. Uppdragstagare som arbetar för flera uppdragsgivare mot resultatbaserad ersättning, med egna verktyg och egen affärsrisk, löper lägre risk men är inte automatiskt säkra.

Hur bedömer Belastingdienst anställningsförhållanden?

Belastingdienst bedömer anställningsförhållanden genom en helhetsbedömning som bygger på de nio Deliveroo-kriterierna som fastställdes av den nederländska högsta domstolen i mars 2023. Inspektörerna beaktar övervakning, integration, personlig arbetsplikt, ersättningsform, arbetstid, affärsrisk, företagaraktigt beteende, avtalets varaktighet samt huruvida arbetstagaren framställer sig som ett företag. Ingen enskild faktor är avgörande.

När kommer VBAR att ersätta Wet DBA?

Det är för närvarande oklart när VBAR kommer att ersätta Wet DBA. Regeringen strök den förtydligande delen av VBAR-lagförslaget den 6 mars 2026. Rechtsvermoeden – presumtionen om anställning till 38 euro per timme – behandlas som en separat lagstiftning som ska offentliggöras senast den 31 augusti 2026. Den fullständiga Zelfstandigenwet förväntas tidigast 2027; Wet DBA förblir det gällande regelverket fram till och med 2026.

Relaterad läsning: WAADI, Reseguide till Nederländerna