Att arbeta utomlands genom ett aktiebolag blir allt vanligare bland brittiska uppdragstagare som tar sig an uppdrag utomlands, men det medför skyldigheter när det gäller skatt, löneadministration, moms, socialförsäkring och registrering som det är lätt att förbise. Den här guiden är en praktisk checklista för hur man använder ett aktiebolag utomlands: den förklarar hur skattemässig hemvist fastställs, när ett fast driftställe uppstår, hur socialförsäkringsavtal fungerar, när momsregistrering krävs och vad som förändras om företaget blir en utländsk arbetsgivare.
Kort svar: Kan jag använda mitt aktiebolag utomlands?
Ja, du kan använda ditt aktiebolag utomlands – men bara om du först kontrollerar reglerna. Innan du arbetar utomlands genom ett aktiebolag bör du kontrollera följande: din och företagets skattemässiga hemvist enligt det relevanta dubbelbeskattningsavtalet (DTA), om uppdraget innebär att ett fast driftställe uppstår, var löne- och inkomstskatt ska betalas, om momsregistrering krävs, vart socialförsäkringsavgifterna ska betalas samt vilka krav på visum, försäkring och registrering som gäller i arbetslandet. Det rätta svaret beror på land, avtalsstruktur, vistelsens längd och din roll inom företaget.
Skattehemvist: där du och företaget betalar skatt
Frågan om ett aktiebolags skattemässiga hemvist utomlands beror på två parallella frågor: var du personligen är skattemässigt hemvistad och var företaget självt är skattemässigt hemvistat. Dessa två frågor avgörs vanligtvis genom olika prövningar och kan leda till olika svar.
De flesta länder som har ett dubbelbeskattningsavtal (DTA) med ditt hemland använder avtalet för att fördela beskattningsrätten. För en enskild person gäller följande huvudregler:
Egenföretagare betalar i regel lokal inkomstskatt från och med uppdragets första dag.
Anställda som vistas kortvarigt i ett annat land (vanligtvis mindre än 183 dagar under en 12-månadersperiod) förblir ofta skattskyldiga i sitt hemland, förutsatt att de får lön från en utlandsbaserad arbetsgivare som inte har någon fast verksamhet i det land där arbetet utförs.
När en vistelse överskrider tröskelvärdet tillämpas vanligtvis den lokala inkomstskatten retroaktivt från och med den första dagen.
I länder som beskattar inkomster från hela världen – däribland Storbritannien och Tyskland – innebär det att när man blir bosatt i landet omfattas hela inkomsten av den lokala beskattningen, inte bara den inkomst som intjänats i det landet. Då används dubbelbeskattningsavtalet för att undvika dubbelbeskattning snarare än för att fördela den.
För företaget är den centrala frågan var ledning och kontroll utövas. Om den enda styrelseledamoten flyttar och driver verksamheten från det landet där han eller hon arbetar kan den lokala skattemyndigheten hävda att företaget har blivit skattemässigt hemmahörande där. Denna enda förändring kan helt omforma företagets skattemässiga ställning.
Fast verksamhetsställe: när arbete utomlands medför skattepliktig närvaro
Risken för att ett aktiebolag ska anses ha ett fast driftställe utgör vanligtvis den största enskilda risken vid upphandling utomlands genom ett aktiebolag. Skatteavtalet definierar vad som räknas som ett fast driftställe – oftast en fast verksamhetsplats såsom ett kontor, en filial eller en verkstad – men skattemyndigheterna granskar också noggrant var företagets ledning och kontroll är belägen och hur avtalen tecknas.
För ett företag med en enda styrelseledamot (PSC) kan flera vardagliga situationer medföra risk för att det ska betraktas som en fast driftställe:
Att arbeta vid ett skrivbord på kundens kontor under ett längre uppdrag, där skrivbordet i praktiken fungerar som företagets bas.
Att underteckna kundavtal på företagets vägnar medan man befinner sig i det land där arbetet utförs.
Att sköta företagets dagliga verksamhet från det land där man arbetar – styrelsebeslut, bankärenden, fakturering och avtalsskrivning sker alla utomlands.
Långa, sammanhängande uppdrag (ofta 6 månader eller mer) som till synes inte skiljer sig från en lokal anställning.
Att anlita lokala underleverantörer eller ha en representant som regelbundet ingår avtal i det land där arbetet utförs.
Var och en av dessa faktorer kan var för sig utgöra underlag för ett fast driftställe, även om entreprenören aldrig hade för avsikt att etablera sig utomlands. När ett fast driftställe väl har upprättats är vinster som kan hänföras till detta vanligtvis skattepliktiga lokalt.
Konsekvenser för bolagsskatten vid en fast verksamhetsplats
Om din utländska verksamhet genom aktiebolagsstrukturer ger upphov till en fast verksamhet (PE) kan verksamhetslandet beskatta de vinster som kan hänföras till denna fasta verksamhet enligt sin bolagsskattesats. Från och med 2026 varierar de lagstadgade bolagsskattesatserna inom EU fortfarande kraftigt:
Lägst: Ungern med 9 %, följt av Bulgarien med 10 % och Irland med 12,5 %.
Högst: Malta med 35 %, följt av Portugal med cirka 30,5 % och Tyskland med cirka 30 %.
EU-genomsnitt: ungefär 21–22 %, där de flesta länderna ligger mellan 20 % och 25 %.
Ett separat, men ofta förväxlat, regelverk är OECD:s ”Pillar Two” – den globala effektiva minimiskattesatsen på 15 %. Detta gäller endast stora multinationella företagskoncerner (MNE) med en konsoliderad omsättning på minst 750 miljoner euro under minst två av de fyra föregående räkenskapsåren. Det är inte en allmän lägsta skattesats på 15 % för alla företag som bedriver verksamhet inom EU, och det förändrar inte bolagsskatteförhållandena för en typisk PSC-entreprenör.
Normalt sett ska du också betala bolagsskatt i hemlandet på företagets globala vinster. Skatteavtalet syftar till att förhindra att samma vinster beskattas två gånger – vanligtvis genom att hemlandet beviljar en avräkning för redan betald utländsk skatt.
Momsregistrering vid arbete utomlands
Reglerna för momsregistrering av aktiebolag utomlands beror på typen av leverans, kundens status (företag eller konsument), reglerna om leveransort samt de lokala registreringsgränserna. Det finns ingen enhetlig momsgräns som gäller över gränserna.
Några aktuella referenspunkter:
I Storbritannien ligger tröskelvärdet för momsregistrering på 90 000 pund i beskattningsbar omsättning beräknat över en rullande 12-månadersperiod (bekräftat oförändrat för 2026).
Inom EU gäller den förenklade gränsen på 10 000 euro för gränsöverskridande handel vid distansförsäljning av varor och vissa digitala tjänster mellan företag och konsumenter (B2C), men inte för allmänna tjänster mellan företag (B2B). Över denna gräns kan One Stop Shop (OSS) underlätta rapporteringen.
Flera EU-länder har en registreringströskel på noll eller nära noll för företag som inte är etablerade i landet men som tillhandahåller lokala skattepliktiga tjänster.
Praktisk råd: Utgå inte från att en tröskel som gäller inom Storbritannien eller EU skyddar dig när du arbetar utomlands. Kontrollera mervärdesskattekraven utifrån den specifika tjänsten, avtalet och landet innan du fakturerar.
Socialförsäkring vid arbete utomlands
Socialförsäkringen vid arbete utomlands regleras av andra bestämmelser än inkomstskatten, med egna bilaterala och multilaterala avtal (som ofta kallas socialförsäkringsavtal eller totaliseringsavtal). Utan ett samordningsinstrument kan det hända att man tvingas betala avgifter i två länder utan att kunna få förmåner från något av dem.
Inom EU, EES och Schweiz tillåter reglerna i allmänhet att man vid varje given tidpunkt endast omfattas av ett enda socialförsäkringssystem. En arbetstagare som är utstationerad från sitt hemland till en annan EES-stat kan vanligtvis erhålla ett A1-intyg, vilket befriar hen från lokala avgifter i upp till 24 månader, förutsatt att hen fortsätter att betala avgifter i hemlandet. Utanför EES är motsvarigheten vanligtvis ett intyg om försäkringsskydd som utfärdas enligt ett bilateralt sammanräkningsavtal.
A1-intyg är inga fribiljetter – de kräver bevis på faktisk utstationering, löpande socialförsäkringsavgifter i hemlandet och att tidsgränsen respekteras. Om du arbetar samtidigt i två eller flera EES-länder kan du behöva ett A1-intyg utfärdat av det land där du har din vanliga vistelseort, snarare än av något enskilt kundland.
Registrering av utländska arbetsgivare: skyldigheter avseende löneutbetalningar i arbetslandet
När ditt företag anställer dig för att arbeta utomlands – även om företaget i sig inte har sitt säte där – kan det betraktas som en utländsk arbetsgivare i arbetslandet. Detta medför vanligtvis att företaget måste registrera sig som utländsk arbetsgivare hos den lokala skattemyndigheten och att det måste sköta den lokala löneadministrationen för inkomstskatt och socialförsäkring.
Några vanliga situationer när det gäller skattebehandling vid utlandsverksamhet genom aktiebolag:
Ett långvarigt uppdrag i ett land där inkomst från anställning beskattas redan från första dagen, där företaget måste registrera sig som utländsk arbetsgivare och sköta en parallell löneadministration.
Ett kortare uppdrag som omfattas av ett undantag enligt ett dubbelbeskattningsavtal, där endast registrering i socialförsäkringssystemet kan krävas, men inte inkomstskattedeklaration via löneavdrag.
I vissa länder är det tillåtet att överföra skyldigheten till den anställde eller styrelseledamoten, som då själv beräknar lokal skatt och socialförsäkringsavgifter. Detta alternativ finns inte överallt, och det innebär att ansvaret för att följa reglerna – inte den underliggande skyldigheten – läggs på den enskilde.
Om en utländsk arbetsgivare är skyldig att registrera sig och företaget underlåter att göra detta, kan arbetslandet kräva både företaget och, i vissa fall, den ansvarige chefen personligen på obetalda skatter, sociala avgifter, ränta och straffavgifter.
Utökad checklista för driften
Skatt och socialförsäkring är bara en del av helheten. Innan du påbörjar ett utlandsuppdrag via ett aktiebolag bör du gå igenom följande praktiska checklista:
Område
Vad du bör kontrollera innan du börjar
Skattehemvist
Var kommer du och företaget att vara skattemässigt hemmahörande? Kontrollera det relevanta dubbelbeskattningsavtalet (DTA) och reglerna för beräkning av dagar i arbetslandet.
Fast verksamhetsställe (PE)
Skulle företaget kunna inrätta en fast verksamhetsplats eller flytta ledningen och kontrollen till det land där arbetet utförs?
Lön och inkomstskatt
Vem drar inkomstskatt och vid vilken tidpunkt? Kontrollera om en utländsk löneanmälan krävs.
moms
Medför avtalet att man måste registrera sig för lokal moms? Kontrollera leveranstyp, kundstatus, leveransort och eventuella lokala tröskelvärden.
Socialförsäkring
Behöver man ett A1-intyg/intyg om försäkringsskydd för att kunna stanna kvar i det egna systemet, eller måste man betala in avgifter lokalt?
Visum och invandring
Kontrollera att du har rätt att arbeta i landet under den planerade tidsperioden.
Försäkring
Kontrollera vilka försäkringar som är obligatoriska (arbetsgivaransvar, allmän ansvarsförsäkring, yrkesansvarsförsäkring) i det land där arbetet utförs.
Bankväsendet
Kommer du att ta emot betalningar i utländsk valuta? Planera för valutakurser, bankavgifter och rapportering.
Rapportering
Ta reda på inlämningsfristerna både i hemlandet och i arbetslandet för att undvika påföljder för försenad inlämning.
Ytterligare två punkter som ofta förbises:
Företagsregistrering och tillstånd – inom många reglerade branscher krävs lokalt tillstånd oavsett hur kort uppdraget är.
Lokal representation — vissa länder kräver att företag som inte har säte i landet har en skatterepresentant, en registrerad ombud eller en lokal styrelseledamot.
När man bör söka professionell hjälp
De flesta av de frågor som beskrivs ovan kan hanteras i förväg, men de är svåra att lösa när ett avtal väl har trätt i kraft. Om du överväger ett utlandsuppdrag och är osäker på om ett aktiebolag fortfarande är rätt sällskapsform, är det värt att söka råd om alternativa anställningsformer (såsom ”Employer of Record” eller ”Agent of Record”) och om de specifika lokala reglerna. Access Financial tillhandahåller tjänster för uppdragstagare i över 60 jurisdiktioner och hjälper uppdragstagare att avgöra om de ska använda sitt PSC utomlands eller övergå till en lokal anställningsform som uppfyller gällande regler.
För komplexa verksamheter som spänner över flera länder erbjuder våra specialister internationella granskningar av uppdragstagares efterlevnad, som omfattar skattemässig hemvist, risk för fast driftställe, löneadministration, socialförsäkring och moms i en enda utvärdering. Om du behöver stöd gällande utländska uppdragstagare innan du undertecknar ett avtal kan vårt team guida dig genom de praktiska alternativen.
Sammanfattning: de viktigaste punkterna
Skattehemvist, löneadministration, moms, socialförsäkring, visum och registrering måste alla kontrolleras innan man börjar arbeta utomlands genom ett aktiebolag.
En fast verksamhet utgör den största enskilda risken för ett PSC – den kan leda till att bolagsskatten flyttas till det land där arbetet utförs och utlösa krav på lokal registrering.
OECD:s minimiskatt på 15 % enligt pelare två gäller endast stora multinationella koncerner (omsättning ≥ 750 miljoner euro); den fastställer ingen lägsta gräns för vanliga entreprenadföretag.
Mervärdesskatteförpliktelserna beror på typen av leverans, kundens status och leveransorten – inhemska tröskelvärden ger inget automatiskt skydd utomlands.
Socialförsäkringsavtal (A1/intyg om försäkringsskydd) kan göra det möjligt att betala in avgifter i ett enda land, men endast under en begränsad tid och med korrekt dokumentation.
Det kan krävas att en utländsk arbetsgivare registreras även om företaget inte har någon fast verksamhet i det land där arbetet utförs.
Vanliga frågor
Kan jag arbeta utomlands genom mitt aktiebolag?
Ja, du kan arbeta utomlands genom ditt aktiebolag, men uppdraget kan medföra skyldigheter avseende skatt, löneadministration, moms, socialförsäkring och registrering i det land där arbetet utförs. Den exakta sammansättningen av skyldigheter beror på landet, vistelsens längd, avtalets utformning och det tillämpliga dubbelbeskattningsavtalet. Kontrollera alltid reglerna innan avtalet träder i kraft, inte efteråt.
Vilka skatter gäller när man arbetar utomlands genom ett aktiebolag?
Vilka skatter som gäller när man arbetar utomlands med ett aktiebolag beror på land och avtal, men de viktigaste områdena att kontrollera är inkomstskatt, bolagsskatt, arbetsgivaravgifter, moms och socialförsäkring. Ett aktiebolag kan också komma att bilda ett fast driftställe utomlands om dess centrala ledning och kontroll flyttas till det land där arbetet utförs, vilket kan leda till att bolagsskatten på relevanta vinster också flyttas till det landet.
Vad innebär ”fast driftställe” för ett aktiebolag?
En fast verksamhetsplats för ett aktiebolag är en beskattningsbar närvaro i ett annat land. Den uppstår vanligtvis om företaget har en fast verksamhetsplats utomlands – till exempel ett kontor, en verkstad eller en långsiktig kundavdelning – eller om den väsentliga ledningen och kontrollen av företaget utövas från verksamhetslandet. När en fast verksamhetsplats väl föreligger kan den vinst som kan hänföras till den beskattas lokalt enligt det relevanta skatteavtalet.
Måste jag betala socialförsäkringsavgifter när jag arbetar utomlands?
Om man måste betala socialförsäkringsavgifter när man arbetar utomlands beror på vilket land det gäller och vilka gällande socialförsäkringsavtal som finns. I många fall ska avgifterna betalas i det land där arbetet utförs. A1-intyg inom EES, eller intyg om försäkringsskydd enligt bilaterala sammanräkningsavtal, kan dock göra det möjligt att betala avgifterna i hemlandet under en viss period – vanligtvis upp till 24 månader vid utstationeringar.
Kan mitt aktiebolag bli skattemässigt hemvistat utomlands?
Ja, ett aktiebolag kan bli skattemässigt hemmahörande utomlands. Om den centrala ledningen och kontrollen av bolaget flyttas till ett annat land – till exempel om en ensam styrelseledamot flyttar och driver verksamheten från den nya platsen – kan de lokala skattemyndigheterna hävda att bolaget har blivit skattemässigt hemmahörande där eller åtminstone har skapat en skattepliktig närvaro där. Detta kan leda till att bolagets vinst beskattas med lokal bolagsskatt.
Måste jag registrera mig för moms när jag arbetar utomlands?
Om jag behöver registrera mig för moms när jag arbetar utomlands beror på landet, vilken typ av tjänster som tillhandahålls, kundens status, reglerna om leveransort samt eventuella lokala omsättningströsklar. Flera länder kräver att företag som inte är etablerade i landet registrerar sig för moms redan vid den första beskattningsbara leveransen. Ett aktiebolag som bedriver verksamhet utomlands bör alltid kontrollera momsskyldigheterna utifrån det specifika avtalet innan fakturering sker.
Ansvarsfriskrivning
Denna artikel innehåller endast allmän information och utgör inte personlig skatte-, juridisk eller finansiell rådgivning. Reglerna om skattemässig hemvist, fast verksamhetsställe, mervärdesskatt, socialförsäkring och dubbelbeskattningsavtal är i hög grad beroende av de konkreta omständigheterna och ändras ofta. Sök alltid kvalificerad, landspecifik rådgivning innan du förlitar dig på någon av ovanstående punkter i samband med ett specifikt uppdrag.
