Kan mitt aktiebolag undvika att skapa en fast verksamhet i ett annat land?

Fråga från en entreprenör: Dennaartikelfrån ContractorUK behandlar situationen när ett brittiskt aktiebolag anses ha en fast verksamhetsplats i ett annat land.

I så fall, tillägger artikeln, kan det brittiska företaget bli skyldigt att betala bolagsskatt på de vinster som kan hänföras till den fasta verksamheten i det landet, ”vilket kan leda till ökade krav på regelefterlevnad och eventuellt högre skattebörda”.

Hur kan jag då undvika att upprätta ett fast driftställe i ett annat land?

Svar från experten: Förutom att friska upp dina kunskaper om defem situationer där ett brittiskt aktiebolag anses ha en fast verksamhet (PE) bör du också ha två ytterligare aspekter i åtanke.

Vilka ramverk ligger till grund för PE?

För det första: avtal om undvikande av dubbelbeskattning.

De specifika reglerna och tröskelvärdena för att fastställa förekomsten av en fast verksamhet kan variera beroende på det dubbelbeskattningsavtalet mellan Storbritannien och det utländska land där dittaktiebolagkommer att bedriva verksamhet (dvs. verksamhetslandet). Det är viktigt att granska det relevanta dubbelbeskattningsavtalet för att förstå villkoren.

För det andra bör man granska de lokala skattelagarna i det land där verksamheten bedrivs. 

Det är viktigt att genomföra denna granskning, eftersom lokala skattelagar i det utländska landet, utöver DTT-avtalen, kan innehålla bestämmelser som anger när en fast verksamhet ska anses föreligga. 

Hur man undviker att skapa en fast verksamhet

Men din specifika fråga handlar om hur man förhindra att en lungemboli uppstår.

För att försöka undvika att skapa en fast verksamhet (i avvaktan på tillämpligt dubbelbeskattningsavtal och lokal lagstiftning) kan du vidta tre viktiga försiktighetsåtgärder:

• Begränsa verksamheten:Undvik aktiviteter som kan utlösa en PE, till exempel att underteckna avtal eller att ha en permanent fysisk närvaro i det utländska landet.
• Kräv att man anlitar oberoende ombud:Anlita oberoende ombud eller distributörer som agerar på företagets vägnar, i stället för att ha anställda i det utländska landet.
• Endast kortfristiga projekt:Se till att projekten är kortfristiga för att undvika att överskrida de tidsgränser som kan leda till att en PE utlöses.

En fråga som du inte ställer, men som vår rådgivningstjänst förutländska entreprenadavtalofta får i detta sammanhang, är:

När man bildar ett PE-bolag utomlands, var ska man då betala bolagsskatt?

 Som jagtidigare harpåpekat kommer ni, om ert brittiska företag etablerar ett fast driftställe utomlands, sannolikt att behöva betala bolagsskatt både i det land där det fasta driftstället är beläget och i Storbritannien.

Så här fungerar det vanligtvis. Det land där du inrättar den fasta verksamheten kommer att beskatta de vinster i ditt brittiska aktiebolag som hänför sig till den fasta verksamhetens verksamhet. Det innebär att du måste lämna in skattedeklarationer i verksamhetslandet och följa dess skattelagar och föreskrifter.

Som ett företag med säte i Storbritannien är ni skyldiga att betala brittisk bolagsskatt på era globala inkomster, inklusive vinster som genereras av den fasta verksamheten. Som redan nämnts erbjuder det brittiska skattesystemet dockskydd mot dubbelbeskattningför att undvika att samma inkomst beskattas två gånger.

DTT: Två specifika metoder för skattelättnader

Du kan dra nytta av denna lättnad på två sätt:

• Undantagsmetod:Du kan genom ett val undanta vinster och förluster från alla dina utländska fasta verksamhetsställen från den brittiska bolagsskatten. Detta val är oåterkalleligt och gäller alla befintliga och framtida fasta verksamhetsställen, så se till att rådfråga en expert i förväg eftersom det inte går att ångra beslutet.

• Avdragsmetod:Du kan göra avdrag för den utländska skatt som betalats på den fasta etableringens vinst mot dinbrittiska bolagsskatt. Avdraget är begränsat till det belopp som motsvarar den brittiska skatt som ska betalas på samma vinst.

Jag har nämnt dem här två gånger, men för att återigen betona deras betydelse – dubbelbeskattningsavtal mellan Storbritannien och andra länder kan ha en enorm inverkan på hur befrielse från dubbelbeskattning tillämpas. Och det är just rädslan för beskattning som jag misstänker ligger bakom din fråga. Läs verkligen det finstilta noggrant, eftersom det aktuella dubbelbeskattningsavtalet kan föreskriva en specifik metod för befrielse (undantag eller avdrag) eller ge dig möjlighet att välja. Lycka till!

Experten var Kevin Austin, verkställande direktör förAccess Financial.