En översikt över hur Labour avskaffar Storbritanniens skattesystem för personer utan hemvist i landet (inklusive politiska aspekter och praktiska detaljer).
För byggbranschen har det funnits mycket att läsa inför sänggåendet tack vare förra månadens höstbudget 2024.
Men vad som verkar ha fått för lite uppmärksamhet inom branschen är att Labour-partiet utnyttjar sitt första finanspolitiska uttalande på 14 år för att en gång för alla avskaffa skattesystemet för personer utan hemvist i Storbritannien (”non-dom”), men med potentiellt negativa konsekvenser, skriver Kevin Austin, verkställande direktör förAccess Financial, ett rådgivningsföretag specialiserat på utländska upphandlingar.
Vad Labours uttalande om ”non-doms” innebär
I synnerhet förklarade finansminister Rachel Reeves den 30 oktober 2024 att den brittiska regeringen skulle ”ersätta skattesystemet för icke-bosatta med ett nytt system baserat på bosättning”.
Målet? Att se till att ”alla som bor i Storbritannien betalar skatt här”.
Ettdokumentsom regeringen offentliggjort i samband med höstbudgeten innebär att icke-bosatt-systemet definitivt är avskaffat.
I samband med offentliggörandet av det 34-sidiga dokumentet uppgav författarna, HMRC och HM Treasury, i ett gemensamt uttalande: ”De nuvarande reglerna för beskattning av personer som inte har sin hemvist i Storbritannien kommer att upphöra”.
Hur ser de nuvarande reglerna för icke-hemvisttagare ut?
Personer som inte är skattskyldiga i Storbritannien åtnjuter betydande skattefördelar; de betalar endast brittisk skatt på inkomster och kapitalvinster som förs in i Storbritannien (dvs. ”överförs”).
Innan vi går in på ”politiken” (för politikintresserade som jag) och de ”praktiska aspekterna” (för berörda entreprenörer) bör man konstatera att statusen som icke-bosatt har funnits sedan 1914, som en eftergift.
Non-dom-systemet: en kort historik
Ursprunget till Storbritanniens skattesystem för ”non-dom”-personer är följande:
- Begreppet hemvist har varit en viktig del av den brittiska common law i över 200 år, och statusen som ”non-dom” infördes ursprungligen för att tillgodose behoven hos medborgare i det brittiska imperiet som hade betydande intressen utomlands.
- Storbritannien strävade efter att locka till sig förmögna privatpersoner och investerare från hela världen. Genom att tillåta dem att undvika att betala brittisk skatt på sina utländska inkomster och vinster – så länge dessa intäkter inte fördes in i Storbritannien – blev landet en mer attraktiv destination för personer med internationell rörlighet.
- Storbritannien har konkurrerat med andra internationella finanscentrum för att locka till sig förmögna privatpersoner och företag och behålla sin konkurrenskraft. Statusen som ”non-dom” betraktades allmänt som ett sätt att uppnå detta mål.
- Beskattning av utländska inkomster kan vara komplicerad och administrativt betungande. Principen om överföringsgrund förenklar hanteringen genom att fokusera på inkomster som förs in i Storbritannien, istället för att försöka spåra och beskatta inkomster som intjänats över hela världen.
Storbritanniens ”non-dom”-system har uppmuntrat många att etablera sig i lågskatteområden samtidigt som de behåller starka band till Storbritannien.
Var bor ”non-doms” vanligtvis, och varför?
Sex populära ”non-dom-destinationer” är bland annat:
- Monaco:Känt för sin lyxiga livsstil, avsaknaden av inkomstskatt och förmånliga förmögenhetsskatter.
- Dubai:Erbjuder en skattefri miljö, modern infrastruktur och utmärkta förbindelser till andra delar av världen.
- Schweiz:Känt för sin politiska stabilitet, sitt starka finansiella system och sina attraktiva skattesatser för förmögna personer.
- Portugal:Har ett förmånligt skattesystem för personer som inte är fast bosatta i landet, med skattebefrielse för vissa inkomster från utlandet.
- Karibiska öarna:Erbjuder skatteparadis med minimala eller inga skatter på inkomst, kapitalvinster och förmögenhet.
- Cypern:Erbjuder ett skattevänligt klimat där det inte finns någon arvsskatt, där kapitalvinster endast beskattas för fast egendom och där det finns ett stort antal inkomstskattelättnader.
Konsekvenser för icke-bosatta av Labourpartiets avskaffande
För dessa personer innebär avskaffandet av de nuvarande reglerna för personer utan hemvist i Storbritannien, som beslutades i höstbudgeten, att de kommer att bli skattskyldiga i Storbritannien för sina globala inkomster och kapitalvinster redan från och med den 6 april 2025.
I skatteår räknat motsvarar det 2025–26.
Dessa förändringar skulle kunna leda till en avsevärd ökning av deras skattebörda, vilket i sin tur kan få dem att flytta eller omstrukturera sin ekonomi.
Varför har begreppet ”non-dom” upphört att existera?
Som policy har ”non-dom” utsatts för kritik av tre huvudsakliga skäl:
- Det anses orättvist att vissa förmögna personer kan undvika att betala skatt i Storbritannien samtidigt som de drar nytta av offentliga tjänster.
- Det har väckts farhågor om att reglerna för icke-hemvistiga används för skatteflykt.
- Regeringen har troligen gått miste om betydande skatteintäkter på grund av ”non-dom”-systemet.
Politik, nyhetsrubriker och mitt misstag…
Dessa tre problem är inte nya.
Labours föregångare – den tidigare konservativa regeringen – var orolig för att den dåvarande premiärministerns hustru skulle orsaka en pinsam situation.
Som den förmögna dottern till grundaren av det multinationella IT- och teknikföretaget Infosys behövde Akshata Murty inte betala inkomstskatt i Storbritannien på sina betydande utländska inkomster, såvida hon inte förde in inkomsterna till Storbritannien.
På grund av negativa rubriker i media tvingades den dåvarande finansministern Jeremy Hunt (Rachel Reeves föregångare) att förklara att regeringen skulle avskaffa ”non-dom”-statusen.
Och så kom det sig att jag i en tidigareartikelför ITContracting.com – och med utgångspunkt i dåvarande pressrapporter – antydde att Labourregeringen sannolikt skulle mildra effekterna av Hunts förslag.
Jag hade fel.
Varför Rachel Reeves vill bli av med ”non-doms” i Storbritannien
Kanske på grund av behovet att täcka det som de har kallat ett ärvt ”svart hål på 22 miljarder pund” har Labour-regeringen anammat de ”gamla” förslagen från Tories mot så kallade non-dom-personer – fullt ut, i den mån den nya regeringen verkar fast besluten att anta dem som lag den 6 april 2025.
Förutom de ekonomiska skälen är det argument som med stor sannolikhet övertygade finansminister Reeves att behålla sin föregångares hållning att det är orättvist att personer vars fäder inte är födda i Storbritannien – oavsett deras uppehållsstatus – ska omfattas av en särskild, förmånlig skattebehandling som inte tillämpas på dem vars fäder är födda i Storbritannien.
Andra försök att slå mot icke-bosatta
Det bör påpekas att detta inte är första gången som åtgärder vidtas mot ”non-doms”, även om det denna gång verkar vara en definitiv åtgärd.
År 2017 skärptes reglerna genom att man införde en 15-årig tidsgräns för att kunna ansöka om status som ”non-dom”.
Det är kanske just denna ”startpistol” – möjligheten att ansöka om status som icke-bosatt innan tiden går ut – som motiveradeen läsare av ITContracting.com att försöka ansöka om status som icke-bosatt.
Nyligen, i april 2023, tillkännagav den dåvarande regeringen planer på att avskaffa principen om överföringsbaserad beskattning för personer utan hemvist i landet, med verkan från och med den 6 april 2025.
HMRC:s riktlinjer för ”non-dom” är på väg – på sätt och vis
Sedan Labour tillträdde i juli 2024 meddelade HMRC i samband med höstbudgeten att de nuvarande reglerna för beskattning av personer som inte har sin hemvist i Storbritannien kommer att ”upphöra” från och med den 6 april 2025.
Lyckligtvis för de berörda personerna uppger HMRC att vägledning kommer att ”ställas till förfogande inför” den 6 april 2025.
Konsekvenser för personer som befinner sig nära att uppnå status som icke-hemvisttagare
Men jag tror inte att särskilt många icke-bosatta eller blivande icke-bosatta kommer att vänta på att läsa HMRC:s råd, som för övrigt endast kommer att handla om ”tillämpningen av lagstiftningen”.
I synnerhet har personer som för närvarande uppfyller kraven eller snart kommer att uppfylla kraven för status som icke-bosatt ett viktigt beslut att fatta.
Dessa personer kan behöva påskynda sina planer på att ansöka om status som icke-bosatt (innan ikraftträdandedatumet den 6 april), eller så kan de behöva ompröva sina långsiktiga planer för bosättning – samtidigt som de håller sig à jour med den föränderliga skattelagstiftningen.
En ”non-dom”s bortgång: tre skatteaspekter för uppdragstagare med ett brittiskt aktiebolag
Entreprenörer som bedriver verksamhet genom ett aktiebolag (även kallat ett brittiskt personligt tjänstebolag) står inför särskilda utmaningar i och med Labourpartiets plan att avskaffa statusen som ”non-dom”.
- Skatt på inkomst från hela världen
Vinster som ett entreprenadbolag genererar, även från ”utländska kunder”, kommer att beskattas i Storbritannien.
2. Beskattning av utdelning
Utdelningar från ett aktiebolag kommer (på samma sätt) att beskattas, eventuellt till högre skattesatser än enligt det nuvarande systemet för personer utan hemvist i Storbritannien.
3. Ökad administrativ börda
Personer som agerar som sin egen PSC eller styrelseledamot i ett aktiebolag måste hantera komplexa skatteregler och rapporteringskrav som gäller deras globala inkomster.
Dessa allt annat än obetydliga effekter av att Labour avskaffade Storbritanniens skattesystem för ”non-dom”-personer står i kontrast till det kortfattade omnämnandet av beslutet på sidan fyra i höstbudgeten för 2024.
Dessa tre inte helt obetydliga effekter gör också bristen på rapportering sedan höstbudgeten ännu mer problematisk.
Vad utgången för icke-bosatta säger om Labour
Sanningen är att denna förändring, som syftar till att avskaffa statusen som icke-bosatt, innebär en stor omläggning av de politiska prioriteringarna, med fokus på skattemässig rättvisa och intäktsgenerering.
Det tyder också på att den fortfarande relativt nya regeringen i Storbritannien anser att landet fortfarande kan vara en attraktiv destination för kompetens och investeringar – utan att erbjuda skattefördelar till personer som inte har sin hemvist där.
Även om det första påståendet är korrekt, är det andra omöjligt att bevisa och sannolikt felaktigt. Förmögna och rörliga individer har många alternativ, och Storbritannien har kanske inte alla de fördelar som krävs för att locka dem som kan investera sina pengar och sitt entreprenörskap där de behandlas bäst.
Konsekvenser för entreprenörer av att regeringen avskaffar skattestatusen ”non-dom”
Särskilt för den brittiska byggbranschen, där många har dragit nytta av de förmånliga skattereglerna för ”non-dom”, utgör det föreslagna avskaffandet av ”non-dom”-systemet i höstbudgeten – även om detta i viss mån var väntat – ändå en betydande förändring av det brittiska skattesystemet.
Personer som är ”non-doms” eller som står nära att uppnå denna 200 år gamla status måste noggrant utvärdera sina alternativ och planera därefter.
Entreprenörer som bedriver verksamhet genom ett brittiskt personbolag (vanligtvis ett aktiebolag) kommer sannolikt att få ökade skatteskulder och större administrativa skyldigheter.
Det är därför av största vikt att söka professionell skatterådgivning för att fullt ut förstå konsekvenserna av en ”non-dom”s bortgång och minimera eventuella skatte- eller ansvarsrisker.