Eftersom reformen av ”non-dom”-reglerna är mer omfattande än väntat är den förmodligen den skatteförändring i vårbudgeten för 2024 som ligger längst fram i tiden och som påverkar vissa brittiska uppdragstagare, med tanke på att den inte träder i kraft förrän den 6 april 2025, skriver auktoriserade revisorn Kevin Austin, chef för rådgivningsföretaget Access Financial.
Förändringarna i vårbudgeten som rör icke-bosatta, i korthet:
Jag ska försöka redogöra för de förändringar i ”non-dom”-systemet som är relevanta för brittiska uppdragstagare, särskilt de som arbetar genom sitt egetaktiebolag.
Men oavsett hur din verksamhet är uppbyggd är den viktigaste slutsatsen av denna ”non-dom”-reform från finansminister Jeremy Hunt att från och med början av nästa april kommer alla som har varit skattemässigt bosatta i Storbritannien i mer än fyra år att betala brittisk skatt på utländska inkomster och vinster, precis som gäller för andra skattemässigt bosatta i Storbritannien. Det är alltså en slags utjämning medtydligt politiska drivkrafter (vilket jag kommer att återkomma till).
Hur ser det nuvarande systemet för icke-bosatta ut, och hur kommer det att förändras från och med den 6 april 2025?
Det nuvarande systemet för så kallade ”non-doms” bygger på hemvistprincipen.
Det kanske låter självklart, men ”non-doms” är personer som är bosatta i Storbritannien men som inte har sin hemvist där, eftersom de har en far som är född utanför Storbritannien.
De beskattas i Storbritannien för sina globala inkomster och vinster. Men tack vare det nuvarande skattesystemet enligt ”remittance basis” kan sådana icke-bosatta välja att endast beskattas för sina inkomster och vinster utanför Storbritannien när dessa inkomster/vinster förs in i Storbritannien. Regeringen menar att detta är en komplexitet som ”uppmuntrar” individer att behålla sina utländska inkomster och vinster (FIG) utomlands
Under den officiella parollen ”modernisering” ersätts detta system, som har anor från över 200 år tillbaka, med ett system baserat på bosättning. Det innebär att regeringen kommer att avskaffa principen om inkomstredovisning för icke-bosatta, vilket enligt HMT (och jag håller i stort sett med om) kommer att leda till ett enklare system.
Från och medden 6 april2025 kommer en ny fyraårsperiod att gälla för personer som blir bosatta i Storbritannien efter tio års frånvaro.
Med andra ord kommer personer som väljer att ansluta sig till det nya systemet inte att betala brittisk skatt på sin FIG under sina första fyra år som skattemässigt bosatta, förutsatt att de har inte varit bosatta i landet under de senaste tio åren. Det innebär alltså att det inte kommer att tas ut någon skatt på FIG under de första fyra åren – om personen ”väljer att ansluta sig” till det nya systemet, jämfört med de 15 år utan skatt som gäller idag.
Vem berörs?
Denna reform kommer att påverka entreprenörer utan hemvist i Storbritannien som för närvarande är bosatta där samt entreprenörer som överväger att flytta till Storbritannien efter en period utan hemvist där.
Dessa personer bör vara medvetna om attskattelättnaden för arbete utomlands (Overseas Workday Relief, OWR)under de tre första åren av vistelsen i Storbritannien kommer att fortsätta gälla för dem som utnyttjar den fyraåriga tidsramen.
Skyddet för inkomster och vinster kommer dock att upphävas för icke-bosatta som väljer inte att ingå i det nya 4-åriga systemet.
En positiv aspekt för dig som berörs av denna omstrukturering är att de som övergår från den nuvarande beskattningsgrunden till den nya kommer att få en tillfällig skattelättnad på 50 % på utländska inkomster under det första året med det nya systemet.
Övergångsbestämmelser
Det är en av de övergångsbestämmelser som regeringen kommer att införa, och en annan kommer att möjliggöra en omvärdering av vissa tillgångar för kapitalvinstskatt. På samma sätt kommer en tillfällig ordning att erbjuda en reducerad skattesats för återföring av utlandsinkomster (FIG) före 2025.
Eftersom begreppet ”hemvist” nu avskaffas här, men eftersom hemvisten påverkar arvsskatten, kommer även denna så impopulära skatt att övergå till ett system baserat på bostadsort. Ett samråd om detta inleds nu, vilket ger dig möjlighet att säga din mening.
Uppgifter om samrådet
Vi väntar på att datumet för offentliggörandet av samrådsdokumentet ska tillkännages, men vi räknar med att regeringen snart kommer att inhämta synpunkter på utformningen av det nya bostadsbaserade systemet.
De specifika områdena för samrådet har fastställts i förväg av HMRC och omfattar övergångsbestämmelser för att underlätta övergången, kriterierna för vistelsetid i samband med arvsskatt, eventuella undantag eller ”efterverkandebestämmelser” samt samspelet med regler om stiftelser och gåvor.
Hur denna reform av reglerna för icke-bosatta kom till…
Men räkna inte med att särskilt många fler officiella instanser kommer att ha något att säga till om när det gäller denna reform av reglerna för icke-bosatta!
Regeringen vill nog inte att man påpekar för dem att de 2,6 miljarder pund per år som denna reform av ”non-dom”-reglerna enligt beräkningarna ska inbringa (för att finansiera sänkningen av socialförsäkringsavgiften med 2 procentenheter) i bästa fall är osäkra. På samma sätt vill regeringen förmodligen inte att man påpekar att i en budget som har mer att göra med valet än med ekonomi är reformen av skattereglerna för icke-bosatta förmodligen den mest politiska av alla denna konservativa finansministers skatteförändringar.
Labourpartiet har tidigare riktat kritik mot systemet och fördömt ”non-dom”-statusen som föråldrad och orättvis, utan tvekan med anledning av att Akshata Murty, premiärminister Rishi Sunaks hustru, tidigare hade denna skatteförmånliga status.
Men för alla entreprenörer som för närvarande är ”non-dom” och vill planera framöver ger reformens politiserade karaktär en sällsynt visshet. Det beror på att vi inte kan förvänta oss något motstånd mot att införa dessa förändringar om Labour, som opinionsundersökningarna förutspår, vinner parlamentsvalet 2024.
Detbrittiska ISA-förslaget, som mottagits ljumt från nästan alla håll, utgör en tydlig kontrast, eftersom det – med tanke på att det ska bli föremål för samråd – kanske aldrig kommer att genomföras.
Något lånat, något stulet?
Kort sagt har de konservativa lånat (eller ”stulit”, om man är en anhängare av Sir Keir Starmer) Labours förslag i ett försök att snabbt vinna politiska poäng. Men det råder knappast något tvivel om att denna reform föranleddes av att Sunaks fru tidigare lyckades undvika att betala brittisk skatt på sina utländska inkomster.
Man bör dock notera att ”fru Sunak” har upphävt sin status i skattehänseende och nu betalar skatt på sina utländska inkomster. Man bör också notera att Downing Street hävdar att premiärministern inte fick ta del av denna reform av reglerna för icke-bosatta förrän de ”slutgiltiga besluten” hade fattats. Och ja, ni som är egenföretagare – det är väl precis vad de skulle säga, eller hur?!
Men tillbaka till konsekvenserna för entreprenörer. Reformens huvudsyfte är att övergå från ett system baserat på hemvist till ett system baserat på bosättning.
En unik idé, vars tid är förbi
Hittills har de vars fäder inte är födda i Storbritannien kunnat hävda att de inte har hemvist i Storbritannien. I detta avseende är begreppet hemvist unikt för Storbritannien. En person behåller sin födelsemässiga hemvist så länge denne inte senare väljer en annan hemvist.
Status som ”non-dom” innebär alltså att personer som flyttar till Storbritannien får en skattestatus som inte beviljas dem vars fäder är födda i Storbritannien.
Intressant nog – och detta stöderde kommentarer jag lämnade till ContractorUK i samband med offentliggörandet av vårbudgeten 2024 den 6 mars 2024 – skulle den ökade invandringen enbart under 2023 innebära att cirka 750 000 personer skulle få en skattestatus som inte är tillgänglig för britter med brittiska fäder!
Den (godtyckliga) fyraårsregeln
Tänk på att HMRC för närvarande beskattar ”non-doms” för deras utländska inkomster endast i den utsträckning som de överför dessa till Storbritannien. Om de inte överför dem är inkomsterna skattefria i Storbritannien, även om de eventuellt kan vara skattepliktiga i det land där de uppkommit.
Från och med den 6 april 2025 kommer regeringen att ersätta det gamla, något föråldrade systemet med det nya fyraåriga systemet, som gäller för personer som blir bosatta i Storbritannien efter tio års frånvaro.
För att upprepa: Det kommer inte att tas ut någon skatt på FIG under de första fyra åren om skattebetalaren ansöker om undantag, förutsatt att denne inte har varit bosatt i Storbritannien under de senaste tio åren. Men de politiska skälen till förändringen förklarar inte riktigt varför undantaget gäller just en period på fyra år. Varför fyra år? Fyraårsreglerna kommer att gynna personer med inkomster utomlands som de ännu inte har överfört till Storbritannien, men den exakta anledningen till att det är just fyra år är okänd. Fyra år verkar godtyckligt, nästan slumpmässigt.
Lättnader vid arbete utomlands
Tidigare nämnde jag OWR. Overseas Workday Relief är en skattelättnad som är tillgänglig för brittiska ”non-doms” som tillämpar remittance basis of taxation och som arbetar utomlands under beskattningsåret. Den gör det i praktiken möjligt för en ”non-dom” att på lagligt sätt undvika att betala skatt på inkomster från ett brittiskt anställningsförhållande när denne helt eller delvis utför sina arbetsuppgifter utomlands.
Som nämnts kommer OWR under de första tre åren av vistelse i Storbritannien att gälla kvar för dem som omfattas av 4-årsordningen. Men som också nämnts kommer avgifterna att upphäva skyddet för dem som inte omfattas av 4-årsordningen, om en non-dom använder trustfonder för att skydda sig.
IHT, skattemyndighetens trevliga lilla inkomstkälla
Dessutom berörde jag frågan om arvsskatt. Även om samrådet på detta område fortfarande pågår är förslaget att arvsskatten ska baseras på bostaden.
Enligt gällande regler är icke-bosatta endast skyldiga att betala brittisk arvsskatt på tillgångar som är belägna i Storbritannien. Resten av deras kvarlåtenskap utanför Storbritannien är undantagen från arvsskatt.
Ändringarna från och med den 6 april 2025 innebär att HMRC kommer att beskattningsgranska icke-bosatta personer för arvsskatt på deras tillgångar världen över. En trevlig liten inkomstkälla för skattemyndigheten? Utan tvekan.
Sammanfattning
Om du är egenföretagare som bor och arbetar i Storbritannien men inte hemvist i Storbritannien kommer du att påverkas av dessa ändringar för icke-hemvistiga. De kommer att påverka dig oavsett om du bedriver verksamhet genom ett brittiskt företag, ett utländskt företag eller inget företag alls.
Om du dessutom har dragit nytta av att du slipper betala skatt på inkomster som du tjänat utomlands, men inte har överfört dina vinster till Storbritannien, kommer detta att bli en obehaglig förändring för dig. Om du dessutom har utfört någon del av dina arbetsuppgifter i samband med en anställning i Storbritannien kommer denna skattelättnad så småningom att försvinna. Du kommer också att påverkas om du är uppdragstagare eller tillfälligt anställd och överväger att flytta till Storbritannien efter en period utan bosättning i landet.
Avslutningsvis vill jag ge följande rekommendation
Slutligen, om du är en förmögen person utan hemvist i Storbritannien med betydande inkomster och tillgångar utanför Storbritannien, måste du nu noga överväga om du ska bli skattemässigt bosatt i Storbritannien. Mitt råd? Sätt dig ordentligt in iStorbritanniens lagstadgade bosättningsprövninginnan dessa förändringar hinner påverka dig – och eftersom det finns många nya detaljer att ta till sig, och med tanke på att det tar tid att flytta pengar och tillgångar, kanske det där avlägsna ikraftträdandedatumet den 6 april 2025 som miljonären Hunt nämnde trots allt är rimligt!
15 mars 2024
