IR35 – En enkel introduktion till ett genomgående komplext ämne

För er som kanske inte är bekanta med IR35 (var har ni hållit hus?) – till exempel de av er som är nya inom, eller som arbetar i utkanten av, marknaden för uppdragstagare – tänkte vi ge en enkel introduktion och översikt över de viktigaste punkterna i denna brittiska lagstiftning, så att ni inte står helt i mörkret. Det bör dock påpekas att detta utan tvekan är ett område som kräver professionell rådgivning, och om ni har funderingar eller frågor på detta område bör ni överväga att anlita en erfaren IR35-tjänsteleverantör.

Vad är IR35?

IR35 trädde i kraft år 2000 genom finanslagen och kallas även reglerna för arbete utanför lönelistan.

Det är en brittisk skattelagstiftning som syftar till att täppa till ett kryphål i skattesystemet, genom vilket arbetstagare kunde betala mindre skatt genom att bilda ett aktiebolag (eller ett handelsbolag) än vad de skulle ha gjort om de varit anställda. IR35 är den vanliga benämningen på kapitel 8, del 2 i lagen om inkomstskatt (inkomster och pensioner) från 2003 (ITEPA), även känd som ”Intermediaries Legislation”. Men med alla dessa olika namn, varför kallas den då IR35? Jo, IR35 var namnet på pressmeddelandet från den dåvarande skattemyndigheten Inland Revenue (numera HMRC) som tillkännagav den lagstiftning som infördes år 2000, och det har blivit den vanliga benämningen för lagstiftningen.

Vissa av de kriterier som används för att avgöra om någon befinner sig ”inom” (dvs. är anställd i skattehänseende) eller ”utanför” IR35 (är egenföretagare i skattehänseende) bygger på sunt förnuft; om du agerar som och behandlas som en anställd bör du beskattas som en sådan. Det finns dock många gråzoner i lagstiftningen, och vissa punkter som kan verka relativt obetydliga kan ha stor inverkan.

Den 6 april 2021 infördes de ”nya” reglerna för arbete utanför lönelistan. Detta innebar att bedömningsprocessen enligt IR35 ändrades för dem som anlitas av en medelstor eller stor kund inom den privata sektorn. Dessa ändringar har redan gällt för den offentliga sektorn sedan 2017.

Enkelt uttryckt är reglerna för arbete utanför lönelistan, eller IR35-reglerna, utformade för att förhindra att uppdragstagare arbetar som ”dolda anställda” genom att beskatta dem enligt en skattesats som liknar den för vanlig anställning, och de påverkar alla uppdragstagare som inte uppfyller HMRC:s definition av egenföretagare. De cyniska bland er kommer också att inse att ett sådant tillvägagångssätt samtidigt kan öka inflödet av medel till statskassan.

Man talar ofta om ”inom IR35” och ”utanför IR35” – vad betyder det?

IR35 i korthet – en kort översikt

Om det fastställs att du omfattas av IR35 innebär detta att du inte uppfyller HMRC:s definition av egenföretagare. Du betraktas då som anställd hos slutkunden och omfattas därför av PAYE-systemet, vilket innebär att du måste se till att du betalar rätt skatter.

Indikatorer för anställningsstatus enligt IR35

Det finns tre huvudfaktorer (det finns även andra) som beaktas vid bedömningen av en uppdragstagares anställningsförhållande för att avgöra om denne faller ”inom IR35” eller ”utanför IR35”:

1. Rätt till ersättning

Substitution innebär att en entreprenör som tillhandahåller en avtalad tjänst har möjlighet att ställa upp med en ersättningsentreprenör som utför tjänsten enligt avtalet. Om till exempel Paul skulle bli sjuk, skulle Peter kunna träda in för att fortsätta arbetet under Pauls frånvaro.

2. Ömsesidiga förpliktelser (MOO)

MOO innebär att för att ett anställningsförhållande ska föreligga måste arbetsgivaren ha en skyldighet att tillhandahålla arbete och den anställde ha en skyldighet att utföra arbetet. Vi har alla ett MOO här på Access Financial – vi förväntas infinna oss på jobbet måndag–fredag varje vecka, i tid, arbeta våra avtalade timmar och prestera efter bästa förmåga för vår arbetsgivare. Access Financial, å sin sida, förser oss (som anställda) med de verktyg (kontor, skrivbord, telefon, dator etc.) som behövs för att vi ska kunna utföra vårt arbete.

3. Kontroll

Kontrollen syftar till att bedöma om en arbetstagare verkligen är självständig när denne arbetar enligt ett avtal mellan denne och slutkunden. Ju fler faktorer som tyder på självständighet i arbetsutförandet, valet av hur och när arbetet ska utföras osv., desto starkare tyder detta på att IR35 inte är tillämpligt.

För mer information kan du läsa HMRC:s vägledning om hur man fastställer anställningsstatus här.

Utanför IR35 – en kort översikt

Om det fastställs att du befinner dig ”utanför IR35” innebär det att du uppfyller HMRC:s definition av egenföretagare. Du betraktas som ett verkligt företag och kan bedriva verksamhet och anlitas som oberoende uppdragstagare. Du skulle få bruttolön för allt utfört arbete.


Vad är HMRC:s definition av egenföretagare?

Enligt gov.uk gäller följande om någon är egenföretagare: ”de flesta av följande punkter stämmer”:

• de lämnar anbud eller ger prisuppgifter för att få uppdrag

• de står inte under direkt tillsyn när de arbetar

• de skickar in fakturor för det arbete de har utfört

• De är skyldiga att själva betala sina socialförsäkringsavgifter och skatt

• De får varken semesterersättning eller sjuklön när de inte arbetar

• De arbetar enligt ett avtal (som ibland kallas ”tjänsteavtal” eller ”konsultavtal”) där begrepp som ”egenföretagare”, ”konsult” eller ”oberoende uppdragstagare” används.

HMRC anger att man kommer att göra en helhetsbedömning av en uppdragstagares situation för att avgöra om denne ska anses vara ”anställd” enligt reglerna. Det är därför ytterst viktigt att alla avtal återspeglar de faktiska arbetsförhållandena.

Vem avgör om uppdraget faller ”inom” eller ”utanför” IR35?

För närvarande finns det två system för beslutsfattande enligt IR35.

För entreprenörer som bedriver verksamhet genom aktiebolag (”Personal Service Companies” eller ”PSC”) och som anlitas inom den offentliga sektorn eller av ett medelstort eller stort företag inom den privata sektorn, fastställs deras IR35-status av uppdragsgivaren (”slutkunden”).

Detta beror på ”reformerna av arbete utanför lönelistan” och kallas ofta för ”kapitel 10”, närmare bestämt del 2, kapitel 10 i lagen om inkomstskatt (inkomster och pensioner) från 2003.

Men lagstiftningen innehåller två viktiga undantag – PSC:er som anlitas av”små företag” enligt definitionen i bolagslagen, samt de som anlitar PSC:er och som är helt baserade utomlands. PSC:er vars kunder tillhör någon av dessa två grupper ansvarar själva för sina beslut rörande IR35. Detta är den ”gamla” IR35, som återfinns i kapitel 8 i samma lagstiftning.

I båda fallen måste beslutsfattaren (PSC) visa att hen har iakttagit ”rimlig aktsamhet”, annars riskerar hen att HMRC ålägger hen skatte- och socialförsäkringsavgiftsskyldighet och till och med försöker ålägga en straffavgift på eventuella utestående skulder.

Vilken ståndpunkt intar HMRC?

Om en utredning inleds kommer HMRC att granska det avtal som en uppdragstagare eller dennes PSC har med sin bemanningsbyrå eller slutkund. Avtalets utformning är därför avgörande för fastställandet av IR35-statusen. Vissa avtal kan innehålla klausuler som är ogynnsamma ur ett IR35-perspektiv, så det är viktigt att låta en eller flera kompetenta IR35-rådgivare granska avtalet så tidigt som möjligt. Många tjänsteleverantörer erbjuder numera avtalsgranskningar avseende IR35 som en betald tjänst.

HMRC kommer också att noggrant granska det faktiska arbetsförhållandet mellan uppdragstagaren och kunden, vilket ofta kallas ”faktiska arbetsrutiner”. Även om uppdragsavtalet uppfyller kraven i IR35 men HMRC fastställer att entreprenören i praktiken har behandlats som en anställd, kan HMRC anse att det skriftliga avtalet är värdelöst och inte mer än en fasad. Det är därför avgörande att avtalet och arbetsrutinerna stämmer överens – det som står på papperet bör också genomföras i praktiken.

Sammanfattningsvis hoppas vi att denna introduktion till IR35:s omfattande komplexitet, avsedd för lekmän, har varit till nytta. Om vi kan bistå ytterligare med frågor rörande IR35, avtalshantering, internationell löneadministration eller efterlevnadshantering, tveka inte att kontakta oss!