Genom det lagstadgade bosättningskriteriet (SRT) kan entreprenörer och andra personer fastställa sin bosättningsstatus för ett skatteår, skriver Kevin Austin, verkställande direktör för Access Financial.
Varje skatteår bedöms för sig, vilket innebär att du kan vara bosatt i Storbritannien ett år men inte nästa, eller tvärtom.
SRT tar hänsyn till hur mycket tid du tillbringar i Storbritannien och, i förekommande fall, arbetar där, samt de ”kopplingar” du har till Storbritannien. SRT består av fem grundläggande delar:
Om du har vistats i Storbritannien i 183 dagar eller mer räknas du som bosatt i Storbritannien; det finns ingen anledning att beakta andra kriterier.
Du anses vara bosatt i Storbritannien under ett skatteår och under hela det skatteåret om:
· du uppfyller inte något av kriterierna för automatisk utlandsbedömning.
· du uppfyller något av de automatiska kriterierna för Storbritannien eller kriteriet om tillräckliga anknytningar.
Reglerna är ganska komplicerade eftersom det finns tre aspekter av de automatiska utlandstesterna och tre aspekter av de automatiska testerna i Storbritannien.
Du måste dessutom ta hänsyn till hur många anknytningar eller kontakter du har i Storbritannien, eftersom dessa avgör om du är skattskyldig i Storbritannien, beroende på hur många dagar du tillbringar där.
Det enklaste sättet att orientera sig i reglerna är att följa flödesschemat nedan.
Gå igenom frågorna i tur och ordning.
Du är en skattefrämling om du svarar ”Ja” på de tre första frågorna.
Om du svarar ”Ja” på någon av de tre följande frågorna i tabellen är du en skattemässigt bosatt i Storbritannien.
Om det visar sig att du inte har varit bosatt i Storbritannien under de senaste tre åren måste du ta hänsyn till hur många anknytningar du har till Storbritannien.
Det beror på om du har varit icke-bosatt under de senaste tre beskattningsåren eller om du har varit bosatt någon gång under de tre föregående beskattningsåren – detta avgör hur många dagar du kan vistas i Storbritannien utan att bli skattemässigt bosatt där.
Så ja, ni som arbetar som uppdragstagare – det är inte lätt, och HMRC har verkligen lyckats med att göra det hela ännu mer komplicerat.
Följande tabell, som till stor del bygger på en användbar illustration från konsultföretaget KPMG, ska hjälpa dig att ta reda på din bosättningsstatus enligt SRT. Studera den tillsammans med anmärkningarna nedan för att få en fullständig förståelse av din situation som uppdragstagare:
Vad rymmer en dag?
Om du befinner dig i Storbritannien vid dagens slut anses du befinna dig i Storbritannien enligt SRT-reglerna.
Det finns dock vissa undantag, till exempel transitdagar utan arbete eller vistelse i Storbritannien på grund av särskilda exceptionella omständigheter under högst 60 dagar.HMRCkan minska antalet dagar du tillbringat i Storbritannien för att ta hänsyn till dagar som tillbringats där på grund av exceptionella omständigheter. Nyligen införde HMRC vissa lättnader som kan vara till hjälp för dem som inte kunde lämna Storbritannien på grund av regeringens reserestriktioner i samband med covid-19.
Heltidsarbete utomlands (”WFTO”): definition
För att klassificeras som WFTO måste du arbeta i genomsnitt 35 timmar per vecka utomlands, med undantag för vissa angivna dagar, vistas i Storbritannien i färre än 91 dagar och arbeta i Storbritannien i färre än 31 dagar under beskattningsåret.
Har du en bostad i Storbritannien, och hur länge har du bott där?
Du kan betraktas som bosatt i Storbritannien om du har en bostad i Storbritannien i mer än 90 dagar och vistas där under minst 30 separata dagar under det aktuella skatteåret. Särskilda villkor gäller för sammanhängande dagar och för att du inte får ha någon bostad utomlands.
Arbetar tillräckligt många timmar i Storbritannien (”WSHUK”): definition
För att uppfylla detta kriterium måste du arbeta i genomsnitt 35 timmar per vecka, med vissa undantag i Storbritannien, under en period på 365 dagar. Mer än 75 % av de dagar då du arbetar mer än tre timmar måste vara i Storbritannien, och du måste arbeta mer än tre timmar i Storbritannien minst en dag under det aktuella skatteåret.
Vad ingår i en ”arbetsdag”?
En arbetsdag i Storbritannien definieras som en dag då mer än tre timmars arbete utförs, inklusive både tillfälliga och icke-tillfälliga arbetsuppgifter samt större delen av resan.
Kriteriet om tillräckliga kopplingar – när det kommer till användning
Om du inte uppfyller något av de automatiska kriterierna för utlandsvistelse eller vistelse i Storbritannien beror din uppehållsstatus på hur många anknytningar du har till Storbritannien och hur många dagar du vistas i landet.
Vad innebär det att ha en familj som är bosatt i Storbritannien?
Ett familjeband föreligger om din make/maka, registrerad partner, minderåriga barn eller någon som du bor tillsammans med som om ni vore gifta eller registrerade partner är bosatt i Storbritannien. Särskilda regler gäller för barn under 18 år som studerar på heltid.
Delade år, eventuellt
Särskilda regler gäller när du etablerar eller upphör med din bosättning, bland annat möjligheten att för vissa ändamål dela upp beskattningsåret i enutlandsdeloch en brittisk del.
Anmärkningarna, tabellen och de tidigare riktlinjerna bör åtminstone HJÄLPA dig att fastställa din skattemässiga hemvist i Storbritannien, vilket kan få betydande konsekvenser för dina skatteskulder – både gentemot HMRC och gentemot skattemyndigheter utanför Storbritannien. Och tänk på attdessa två myndigheter samarbetar alltmer, vilket jag påpekade så sent som förra veckan!
Men informationen här är endast en HJÄLP. För vägledning som du verkligen kan lita på och agera utifrån finns det inget som kan ersätta att rådfråga en skatteexpert, en rådgivare för utlandsuppdrag eller en revisor i det aktuella landet. För att förbereda dig inför din ofta kostnadsfria konsultation med dem är det en bra utgångspunkt att ta del av de senaste skattereglerna för Storbritannien och de relevanta territorierna, tillsammans med dina egna personliga uppgifter för de senaste 12 månaderna, så att du enkelt kan väga, kontrollera och räkna samman de uppgifter som avgör din skatterättsliga hemviststatus. Lycka till!