Källskatt (schweizisk källskatt)
är Schweiz system med källskatt: arbetsgivarna drar inkomstskatten direkt från lönerna till utländska anställda utan C-tillstånd (samt till gränspendlare) och betalar in den till kantonen varje månad. Skattesatserna varierar beroende på kanton, inkomst, civilstånd och antal barn, och ersätter den vanliga deklarationsprocessen för de flesta med en inkomst under 120 000 CHF.
Hur fungerar källskatten år 2026?
Arbetsgivaren tillämpar den kantonala skattetabellen vid varje löneutbetalning: skattekoderna avspeglar familjesituation och skyldighet att betala kyrkoskatt, och skattesatserna stiger progressivt i takt med månadsinkomsten. Det belopp som dras av täcker inkomstskatt på federal, kantonal och kommunal nivå i ett enda avdrag.
Vid en årlig bruttolön över 120 000 CHF är en efterföljande ordinarie skatteuppgörelse obligatorisk: den anställde lämnar in en deklaration, och källskatten betraktas då som en förskottsbetalning. Under denna gräns kan anställda begära en frivillig skatteuppgörelse (sista dag 31 mars) för att göra avdrag – pelare 3a, pendlingskostnader, utbildning – som inte beaktas i skattetabellerna.
| Situation | Behandling |
|---|---|
| B/L-tillstånd för anställd, inkomst < 120 000 CHF | Källskatten är slutgiltig såvida inte en frivillig beskattning begärs |
| Inkomst ≥ 120 000 CHF | Obligatorisk ordinarie beskattning; avdrag för källskatt |
| G-tillstånd för gränspendlare | Källskatt med avtalsspecifika regler (t.ex. Frankrike, Tyskland, Italien) |
| Innehavare av C-tillstånd / schweiziska medborgare | Ingen källskatt — vanlig deklaration |
Vad måste arbetsgivarna se till att göra rätt?
Arbetsgivarens skyldigheter kan sammanfattas i tre huvudpunkter:
- Korrekt tariffkod: Förändringar i familjesituationen (äktenskap, barn, makens/makans inkomst) medför att koden ändras under året – detta måste omedelbart registreras i löneadministrationen.
- Kantonal tilldelning: Satsen fastställs utifrån den anställdes bosättningskanton (eller arbetskanton för pendlare), och satserna varierar avsevärt mellan de olika kantonerna.
- Punktliga betalningar och redovisningar: månadsvis eller kvartalsvis avräkning med den kantonala myndigheten, samt hantering av provisioner och årsintyg.
Källskatt är ett av de praktiska skälen till att utländska arbetsgivare använder sig av schweizisk löneadministration eller en ”Employer of Record”: hanteringen av skattesatser, kantonala skillnader och avtalsregler för pendlare sköts av en leverantör som hanterar detta dagligen.
Arbetsgivarens skyldigheter och budgetering
När du upprättar budgeten bör du komma ihåg att Quellensteuer är arbetstagarens skatt men arbetsgivarens ansvar: fel i skattekoder eller vid inbetalningen åligger företaget, och korrigeringar hanteras av kantonala myndigheter med ränta. Skillnader i skattesatser mellan kantonerna påverkar också nettolönen för identiska bruttolöner – något som är värt att ta med i beräkningen innan du fastställer anställningsvillkoren. Access Financial hanterar löneutbetalningar med källskatt i alla 26 kantoner – begär en simulering av den schweiziska nettolönen.
Vanliga frågor
Vem betalar källskatt i Schweiz?
För utländska anställda utan C-tillstånd – vanligtvis innehavare av B- och L-tillstånd – samt gränspendlare med G-tillstånd dras inkomstskatten vid källan av arbetsgivaren. Schweiziska medborgare och innehavare av C-tillstånd betalar istället genom den ordinarie årliga skatteförräkningen. Arbetsgivaren har skyldighet att göra avdrag och betala in skatten i samtliga fall av källskatt.
Kan anställda som beskattas vid källan få tillbaka sina avdrag?
Ja. För belopp under 120 000 CHF kan den anställde, genom att lämna in en frivillig efterprövning senast den 31 mars året därpå, göra avdrag för utgifter som inte beaktas i skattetabellen – inbetalningar till pelare 3a, kostnader för pendling och måltider, vidareutbildning samt barnomsorg. Om det lönar sig beror på kantonen och den personliga situationen; när ansökan väl har lämnats in gäller skyldigheten att begära efterprövning även under kommande år.
Vad innebär regeln om 120 000 schweiziska franc?
När den årliga bruttoinkomsten från arbete uppgår till 120 000 CHF kräver schweizisk lag en obligatorisk efterföljande ordinarie beskattning: den anställde lämnar in en fullständig skattedeklaration, myndigheten beräknar den slutgiltiga skatten och den källskatt som redan har innehållits räknas som en förskottsbetalning. Under denna gräns är källskatten i regel slutgiltig, såvida inte en frivillig beskattning begärs.