IR35 (regler för arbete utanför lönelistan)
Det här är Storbritanniens regler för arbete utanför lönelistan: när en uppdragstagare arbetar via sitt eget aktiebolag (PSC) men skulle vara anställd om hen anlitades direkt, faller uppdraget ”inom IR35” och arbetsgivaravgifter ska betalas. Sedan 2021 är det medelstora och stora kunder – inte uppdragstagaren – som avgör statusen.
Hur fungerar IR35-reglerna år 2026?
För medelstora och stora kunder inom den privata sektorn samt alla offentliga organ måste kunden, med rimlig omsorg, utfärda ett statusintyg (Status Determination Statement, SDS) för varje PSC-entreprenör. Om uppdraget omfattas av IR35 drar den som betalar arvode (ofta bemanningsföretaget) av PAYE och socialförsäkringsavgifter innan betalningen görs till PSC-entreprenören. Små företag är fortfarande undantagna, vilket innebär att det är entreprenören själv som avgör sin status.
Reformen av avräkningssystemet 2024 undanröjde en betydande snedvridning: HMRC räknar nu av skatter som redan betalats av uppdragstagaren från kundens skatteskuld efter ett felaktigt beslut om att klassificera uppdraget som ”externt”. Från och med april 2026 innebär en särskild lagstiftning för paraplymarknaden att bemanningsföretag (eller kunder, om inget bemanningsföretag är inblandat) blir ansvariga för PAYE-avgifterna för paraplyarbetare – vilket sätter stopp för paraplyarrangemang som inte följer reglerna.
Vem omfattas av IR35?
Ansvaret fördelas längs leveranskedjan:
- Kunder (medelstora/stora): bedöm varje PSC-uppdrag med rimlig omsorg och utfärda SDS; både generella förbud och generella bedömningar medför risker.
- Agenturer/uppdragsgivare: tillämpa PAYE på arvoden som omfattas av IR35; från april 2026 har de även ansvar för PAYE för paraplyanställda i kedjan.
- Frilansare: Vid uppdrag för mindre kunder ska ni själva bedöma och redovisa inkomster som anses utgöra inkomst från anställning.
Rollerna inom IR35 tillhandahålls vanligtvis via ett regelrätt paraplyföretag eller en så kall ad ”Employer of Record”, som anställer uppdragstagaren och betalar in alla brittiska löneskatter i sin helhet. Vid granskningar av leverantörskedjan är ofullständiga SDS-register – inte felaktiga bedömningar – den vanligaste bristen vi upptäcker.
Vanliga misstag
- Generella bedömningar: Att bedöma alla PSC:er som ”inom ramen” utan individuell prövning innebär ett åsidosättande av skyldigheten att iaktta rimlig omsorg.
- Saknade SDS-poster: Vid HMRC:s granskningar har odokumenterade beslut större negativ inverkan än sådana som kan ifrågasättas.
- Att bortse från övergången till paraplymodell 2026: myndigheterna övertar ansvaret för PAYE-avgifterna för paraplyarbetare – listorna över due diligence-kontroller måste upprättas på nytt.
- Ändringar som endast gäller avtal: ersättningsklausuler som ingen använder klarar inte en granskning av arbetsrutinerna.
Referenstabell
| Statusfaktor | Aspekter inom IR35 | Faktorer utanför IR35 |
|---|---|---|
| Kontroll | Kunden bestämmer hur, när och var | Metod för entreprenörskontroll |
| Ersättning | Personlig service krävs | En verklig rätt att skicka en ersättare |
| Ömsesidig förpliktelse | Pågående arbete som förväntas och erbjuds | Projektet avslutas när omfattningen upphör |
| Finansiell risk | Ingen — tidsbaserad lön | Fastprisrisk, egen försäkring, utrustning |
Förbereda er leveranskedja inför april 2026
För internationella koncerner är IR35 ett brittiskt uttryck för en global trend: att flytta arbetsgivaravgifterna uppåt i leveranskedjan. Betrakta SDS-processen som en fast infrastruktur, prioritera betalningsstrukturer där PAYE tillämpas på ett verifierbart sätt och granska kedjan på nytt före april 2026, då ansvaret för paraplyföretag övergår till bemanningsföretagen. Access Financial erbjuder regelrätt anställning i Storbritannien för både personer inom IR35 och paraplyföretag – be om en beredskapsgranskning av leveranskedjan.
Vanliga frågor
Nedan hittar du svar på de vanligaste frågorna.
Vad innebär ”inom IR35”?
Att falla under IR35 innebär att uppdraget betraktas som anställning i skattehänseende: uppdragstagaren skulle vara anställd om det inte vore för mellanhandföretaget, varför inkomstskatt och socialförsäkringsavgifter måste dras av från arvoden. Det ger i sig inte några anställningsrättigheter – vilket är anledningen till att många uppdragstagare som faller under IR35 övergår till anställning via ett paraplyföretag eller EOR, för att få rättigheter utöver den skattemässiga behandlingen.
Vem fastställer IR35-statusen år 2026?
Vid uppdrag för medelstora eller stora kunder och offentliga organ är det kunden som fastställer status och måste utfärda ett uttalande om statusbedömning med rimlig omsorg; den som betalar arvode tillämpar därefter korrekt skattebehandling. Om kunden är ett litet företag enligt tröskelvärdena i aktiebolagslagen är entreprenörens PSC fortfarande ansvarig för sin egen bedömning.
Vad förändras för paraplyföretag från och med april 2026?
Lagstiftningen överför ansvaret för att hantera PAYE-systemet avseende lönerna till paraplyarbetare till den rekryteringsbyrå som tillhandahåller dem (eller till slutkunden om det inte finns någon byrå). Syftet är att sätta stopp för skattebedrägerier som bedrivs via paraplyföretag som inte följer reglerna; i praktiken innebär detta att byråerna nu måste genomföra en noggrann granskning av varje paraplyföretag i kedjan – eller samarbeta med granskade leverantörer.