183-dagarsregeln är ett allmänt erkänt begrepp som används av de flesta länder för att avgöra om en person ska betraktas som skattemässigt bosatt. Regeln innebär att om en person vistas 183 dagar eller mer per år eller under en rullande 12-månadersperiod (kriterierna varierar) i ett och samma land, kommer denne att betraktas som skattemässigt bosatt och där betala skatt på sin globala inkomst (om landet tillämpar regler om global beskattning) från alla källor. Detta begrepp är dock mer komplext än det verkar och missförstås och missbrukas ofta.
En av de vanligaste missuppfattningarna om 183-dagarsregeln är att den gäller alla typer av arbetstagare, inklusive entreprenörer och frilansare. Så är dock inte fallet. Regeln gäller endast anställda (t.ex. utstationerade arbetstagare som är utstationerade utomlands från sitt hemland) som har ett heltidsanställningsavtal med ett företag. För dessa utstationerade arbetstagare gäller att om vistelsen i det land där arbetet utförs sträcker sig längre än 183 dagar, ska skatt betalas i arbetslandet från och med avtalets början. Det viktigaste att ta med sig här är att om avtalet sträcker sig längre än sex månader kommer arbetstagaren att vara skattskyldig i arbetslandet, med retroaktiv verkan från dag ett, och om lokala registreringar inte har gjorts kan straffavgifter och dröjsmålsränta tillkomma. Egenföretagare (entreprenörer/frilansare) och personer som bedriver verksamhet genom ett personligt tjänsteföretag (PSC) måste följa arbetslandets skattelagar och socialförsäkringslagar så snart uppdraget inleds (dvs. från och med dag ett).
En annan vanlig missuppfattning är att 183-dagarsregeln omfattar arbetstillstånd och socialförsäkringsavgifter. Detta stämmer dock inte. Invandringslagstiftningen och socialförsäkringsavgifterna regleras vanligtvis av värdlandet och måste behandlas separat.
Det är också viktigt att notera att 183-dagarsregeln omfattar alla dagar av fysisk närvaro i landet, inklusive helgdagar, besök hos familj eller vänner och alla andra dagar som tillbringas där. Detta innebär att även om någon inte arbetar mer än 183 dagar kan hen ändå betraktas som skattemässigt bosatt om hen har tillbringat en betydande tid i landet.
183-dagarsregeln kan få betydande konsekvenser för arbetslandet om den missbrukas eller tolkas felaktigt. Om regeln inte tillämpas korrekt går arbetslandet miste om de skatter, moms och socialförsäkringsavgifter som ska betalas för arbetstagaren under avtalstiden. Missbruk av 183-dagarsregeln kan även utgöra ett brott mot lagar såsom Criminal Finances Act 2017 (CFA 2017) i Storbritannien, vilket kan innebära att bemanningsföretag, uppdragsgivare och uppdragstagare riskerar åtal.
För rekryterare kan felaktig tillämpning av 183-dagarsregeln vid placering av konsulter utomlands få allvarliga konsekvenser för deras byrå. Det finns en risk att förlora kunder om en konsult inte uppfyller kraven vid placeringen, och det finns även risk för påföljder för byrån själv. Den potentiella skadan på byråns anseende är mycket påtaglig.
Entreprenörer som vill använda sitt PSC utomlands och som inte ser till att de har korrekta person- och företagsregistreringar på plats lokalt riskerar också att behöva betala inkomstskatt och socialförsäkringsavgifter i arbetslandet på hela sin globala inkomst, samt bolagsskatt på alla vinster och moms på sina tjänster. De riskerar dessutom höga böter, straffavgifter och retroaktiva skulder om de använder ett PSC som inte är korrekt registrerat i värdlandet. I allvarliga fall kan den enskilde och agenturen till och med ställas inför verksamhetsbegränsningar i landet, och entreprenören kan utvisas eller till och med dömas till fängelse.
Som ni säkert inser kan 183-dagarsregeln vara komplex och svår att navigera i, särskilt för dem som arbetar i flera länder eller för dem som inte är bekanta med lokala skatte-, socialförsäkrings- och invandringslagar. Det är här Access Financial kommer in i bilden. Som en ledande leverantör av internationella lösningar för löneadministration och kontraktshantering är Access Financial en helhetsleverantör för rekryterare, företag och frilansare som vill etablera sig eller expandera internationellt.
Access Financial har över 20 års erfarenhet av att tillhandahålla stöd för löneadministration av utkontrakterade uppdragstagare samt andra backoffice-tjänster. Vårt uppdrag är att minska riskerna vid uppdragstagande för frilansare, rekryterare och slutkunder genom att erbjuda expertkunskap och bred erfarenhet av verksamhet på viktiga marknader för uppdragstagande världen över. Vi erbjuder en rad olika tjänster, bland annat kundintroduktion och avtalshantering, löneadministration och hjälp med invandringsärenden, tjänster för efterlevnad av skatte- och lagkrav samt lösningar för aktiebolag.
Om du vill veta mer om våra tjänster och lösningar är du välkommen att kontakta oss på:
E-post: [email protected]
Tel: Schweiz: +41 22 365 4620 | Storbritannien: +44 20 7017 3110 | Cypern: +357 25 820 640