PAYE (podatek potrącany u źródła)
jest to brytyjski i irlandzki system potrącania podatku dochodowego (oraz składek na ubezpieczenie społeczne w Wielkiej Brytanii) z wynagrodzeń w ramach rozliczeń płacowych: pracodawca dokonuje potrącenia zgodnie z kodem podatkowym pracownika, zgłasza dane w czasie rzeczywistym (w Wielkiej Brytanii – RTI) i przekazuje je do HMRC lub urzędu skarbowego. Pracownicy objęci systemem PAYE w większości przypadków nie muszą składać rocznych zeznań podatkowych.
Jak działa system PAYE — i gdzie pracodawcy popełniają błędy
W każdej wypłacie stosowany jest aktualny kod podatkowy, skumulowany od początku roku, wraz ze składką na ubezpieczenie społeczne; zgłoszenia RTI są przesyłane do HMRC najpóźniej w dniu wypłaty, a przelew następuje co miesiąc. Kody zmieniają się w związku z zasiłkami, dodatkowymi zatrudnieniami i korektami — rutynowym błędem jest stosowanie nieaktualnych kodów.
System PAYE stanowi również narzędzie egzekwowania przepisów w przypadku pracy tymczasowej: wynagrodzenia w ramach IR35 oraz wynagrodzenia pracowników zatrudnionych przez podmioty pośredniczące muszą być rozliczane w ramach tego systemu, a od kwietnia 2026 r. agencje będą ponosić odpowiedzialność za rozliczanie podatku PAYE w imieniu pracowników zatrudnionych przez podmioty pośredniczące. Wytyczne: gov.uk.
Pojęcia powiązane: IR35, ubezpieczenie społeczne
Najczęściej zadawane pytania
Czy zagraniczni pracodawcy muszą stosować brytyjski system PAYE w przypadku jednego pracownika zatrudnionego w Wielkiej Brytanii?
Zazwyczaj tak: pracownik zatrudniony w Wielkiej Brytanii zazwyczaj podlega systemowi PAYE, nawet jeśli nie ma tam brytyjskiego podmiotu prawnego; istnieją jedynie ograniczone wyjątki w sytuacjach, gdy pracodawca nie prowadzi działalności w Wielkiej Brytanii. Wiele zagranicznych firm korzysta zamiast tego z usług podmiotu EOR, który standardowo zatrudnia daną osobę i obsługuje system PAYE.
Co się stanie, jeśli system PAYE zostanie uruchomiony z opóźnieniem lub nieprawidłowo?
Odsetki i kary za opóźnienia w płatnościach oraz odpowiedzialność za niedopłaty — pracodawca ponosi odpowiedzialność w pierwszej kolejności, a możliwość dochodzenia zwrotu od pracowników jest ograniczona. System RTI szybko ujawnia brakujące dane, dlatego korekty najlepiej zgłaszać z wyprzedzeniem.