Praca za granicą dla brytyjskiej organizacji

Pytanie wykonawcy: O czym powinien pamiętać wykonawca, który zamierza współpracować z organizacją w Wielkiej Brytanii, ale mieszka za granicą, z punktu widzenia zgodności z przepisami, podatków i efektywności?

Odpowiedź eksperta: Ponieważ nie podałeś, gdzie mieszkasz i jak długo tam mieszkasz, na potrzeby mojej odpowiedzi założę, że przebywałeś poza Wielką Brytanią w celach zawodowych przez okres dłuższy niż cały rok podatkowy, a zatem nie jesteś już rezydentem podatkowym w Wielkiej Brytanii.

Omówimy również sytuację, w której tak nie jest. Proszę również pamiętać, że zawarte tu wskazówki nie mogą być dostosowane do miejsca Państwa zamieszkania, ponieważ nie podali Państwo tej informacji w formularzu przesłanym do ContractorUK.

Zgodność z przepisami

Biorąc pod uwagę powyższe założenia, jest prawdopodobne, że masz już prawo do pracy w miejscu, w którym mieszkasz. Uprawnienie to może wynikać z uzyskania nowego obywatelstwa, stałego pobytu lub jednej z coraz popularniejszych wiz krótkoterminowych dla nomadów. Może też wynikać z faktu, że zawarłeś związek małżeński z partnerem, co uprawnia cię do zamieszkania i pracy w tym kraju poza Wielką Brytanią.

Kwestia, czy praca dla klienta z Wielkiej Brytanii wymaga posiadania prawa do pracy, jest bezprzedmiotowa. Niemniej jednak rozsądnym założeniem jest, że podjęcie zatrudnienia – niezależnie od lokalizacji klienta – stanowi pracę zarobkową, dlatego należy to sprawdzić w urzędzie imigracyjnym kraju przyjmującego, aby mieć pewność, że nie narusza się prawa. Należy pamiętać, że w niektórych krajach władze nie zezwalają na pracę wolontariacką bez odpowiedniego zezwolenia. Radzę, aby w razie wątpliwości samodzielnie to sprawdzić lub zasięgnąć porady eksperta.

Wyprowadzasz się z Wielkiej Brytanii? Formularz P85

W momencie opuszczenia Wielkiej Brytanii należało poinformować HMRC poprzez wypełnienie i złożenie formularza P85. Formularz ten informuje brytyjski urząd skarbowy, że opuszczasz Wielką Brytanię i udajesz się do kraju, w którym nie będziesz mieć miejsca zamieszkania dla celów podatkowych. Formularz P85 można wypełnić online lub przesłać pocztą. Więcej informacji natemat tego formularzamożna znaleźć na stronie internetowej HMRC. 

Gdy ustalisz, że utraciłeś status rezydenta podatkowego w Wielkiej Brytanii, musisz pamiętać o ustawowych wymogach dotyczących rezydencji określonych przez HMRC.

Wymogi, dostępne w Internecie, są dość skomplikowane. Krótko mówiąc, jeśli zbyt często powracasz do Wielkiej Brytanii i masz wiele powiązań z tym krajem, możesz ponownie stać się rezydentem podatkowym Wielkiej Brytanii i podlegać brytyjskim przepisom dotyczącym opodatkowania dochodów uzyskanych na całym świecie, co oznacza, że HMRC opodatkowałby cię tak, jakbyś nigdy nie opuścił Wielkiej Brytanii! Należy więc zachować szczególną ostrożność, ponieważ prawdopodobnie NIE jest to twoim zamiarem!

Podatki

Ponieważ nie przebywasz w Wielkiej Brytanii, ale znajduje się tam organizacja będąca Twoim klientem końcowym, obowiązuje zasada, że Twoje podatki i składki na ubezpieczenie społeczne należy uiścić w kraju, w którym mieszkasz i pracujesz.

HMRC nie ma żadnych roszczeń dotyczących Twoich podatków. Należy pamiętać, że spotkałem się z sytuacją, w której brytyjscy pracodawcy nalegali, aby byli pracownicy zagraniczni, którzy wcześniej byli rezydentami podatkowymi w Wielkiej Brytanii, zostali wpisani na ich brytyjską listę płac, co miałoby na celu objęcie ich brytyjskim systemem PAYE oraz składkami na ubezpieczenie społeczne (NICs). Jeśli takie nalegania dotkną również Ciebie, sposobem na uniknięcie konieczności podporządkowania się im jest uzyskanie kodu NT od HMRC, a następnie przekazanie go pracodawcy. (Uwaga: formularz P85 służy do uzyskania kodu NT).

Kilka słów wyjaśnienia. Gdy organy podatkowe mają sprzeczne roszczenia dotyczące twoich środków, odwołują się do umów o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartych między państwami. Głównym celem tych umów jest nie tylko zapobieganie uchylaniu się od płacenia podatków, ale także zapewnienie, by podatki były płacone w właściwym państwie — oraz by ten sam dochód nie był niesprawiedliwie opodatkowany dwukrotnie.

Wydajność

Myślę, że przez „efektywność” rozumiesz prostotę oraz płacenie jak najniższych podatków w granicach prawa!

Te dwa cele bywają ze sobą sprzeczne. W rzeczywistości jednym ze sposobów na uniknięcie największej złożoności jest podjęcie kroków, dzięki którym podatki będą należne wyłącznie w kraju przyjmującym, a nie również w Wielkiej Brytanii – co jest receptą na kłopoty i sygnałem, że potrzebujesz profesjonalnej pomocy podatkowej!

Zakładając, że NIE jesteś rezydentem podatkowym w Wielkiej Brytanii,przepisy IR35oraz zasady dotyczące pracy poza systemem płacowym nie mają do Ciebie zastosowania.

Wynika to z faktu, że jeśli pracownik nie podlega opodatkowaniu w Wielkiej Brytanii, ponieważ nie jest rezydentem podatkowym tego kraju, a ponadto wykonuje pracę za granicą, Skarb Państwa nie ponosi żadnych strat w zakresie podatków ani składek na ubezpieczenie społeczne (NIC), w związku z czym przepisy dotyczące pracy poza systemem płacowym (Off-Payroll Rules) oraz przepis IR35 nie mają zastosowania.

Z Twojego pytania nie wynika jednak jasno, czy będziesz: a) zatrudniony, b) prowadzić działalność na własny rachunek, czy też c) działać za pośrednictwem swojejspółki z ograniczoną odpowiedzialnością, pracując z zagranicy dla brytyjskiej firmy.

Trzy scenariusze dotyczące statusu

Omówię teraz kolejno każdy z tych statusów. 

Jeśli chodzi o punkt a), w którym masz umowę o pracę z brytyjską firmą, może ona zastrzec, że to Ty zajmujesz się rozliczaniem podatków i składek na ubezpieczenie społeczne. Alternatywnie firma ta może być zarejestrowana jako pracodawca zagraniczny i sama zajmować się Twoimi obowiązkowymi potrąceniami. W obu przypadkach w większości krajów zastosowanie mają przepisy prawa pracy kraju przyjmującego, a Twój pracodawca musi ich przestrzegać. Jeśli tak nie jest, możesz wnieść sprawę do sądu pracy w miejscu swojego zamieszkania.

Jeśli dotyczy to punktu b), a Twoja umowa opiera się na statusie niezależnego wykonawcy, możesz skorzystać z formy spółki z ograniczoną odpowiedzialnością lub zarejestrować się jako osoba prowadząca działalność gospodarczą w lokalnym urzędzie skarbowym — zazwyczaj nie jest to zbyt uciążliwe, a księgowy może Ci w tym pomóc.

Być może konieczne będzie wpisanie się do lokalnego rejestru przedsiębiorców, a także uiszczanie podatków i składek na ubezpieczenie społeczne – w zależności od miejsca zamieszkania. Być może konieczne będzie również zarejestrowanie się jakopłatnik VAT, ale nie jest to obowiązkowe, jeśli nie wystawiasz faktur na lokalnym rynku.

Jeśli chodzi o punkt c) i prowadzisz spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, to niestety czeka cię najbardziej skomplikowana z tych trzech opcji!

Z drugiej strony, w zależności od tego, gdzie mieszkasz, może to być w rzeczywistości najbardziej opłacalne pod względem podatków i składek na ubezpieczenie społeczne.

Chaotyczne, wymagające skupienia i męczące

Jeśli jednak w Twojej sytuacji korzystasz z brytyjskiej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, sprawy zaczynają się komplikować, gdy (prawie na pewno) będziesz musiał zarejestrować się jako płatnik VAT. Rejestracja ta zależy w rzeczywistości od tego, gdzie się znajdujesz, a ponadto musisz mieć na uwadze kwestię utworzenia „stałego zakładu”. Wynika to z faktu, że stała siedziba powoduje, iż musisz płacić podatek dochodowy od osób prawnych od dochodów swojej zagranicznej spółki. Najmniej kłopotliwe i najmniej obciążające podatkowo byłoby nie podejmowanie takich działań bez rozważenia wszystkich konsekwencji — a to można osiągnąć jedynie, korzystając z porady eksperta.

Na koniec wspomniałem o tym, jak postąpić w sytuacji, gdy faktycznie nadal jesteś rezydentem podatkowym Wielkiej Brytanii. Cóż, jeśli tak jest, będziesz podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym zarówno w Wielkiej Brytanii, jak i w miejscu zamieszkania. Będziesz więc musiał zapoznać się z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między tymi dwoma krajami, aby dowiedzieć się, gdzie zgodnie z prawem międzynarodowym będziesz płacić podatki. Zawsze istnieją przepisy zapewniające, że nie zostaniesz podwójnie opodatkowany od tego samego dochodu. Niemniej jednak szybko zauważysz, że prowadzi to do pewnych komplikacji, dlatego ponownie zdecydowanie zalecam skorzystanie z profesjonalnej porady, aby upewnić się, że prawidłowo wyliczysz swoje zobowiązania podatkowe.

Ekspertem był Kevin Austin, dyrektor zarządzający firmy doradczejAccess Financial zajmującej się kontraktami zagranicznymi.

Wtorek, 8 listopada 2022 r.