Praca zdalna stała się dla nas rzeczywistością i prawdopodobnie pozostanie z nami w świecie po pandemii COVID-19 i po brexicie. W tym artykule omówię, jak wpływa to na osoby zatrudnione przez szwajcarskiego pracodawcę, ale znaczna część tych informacji będzie miała zastosowanie również do pracy zdalnej w innych krajach. Jak zwykle, warto zasięgnąć porady dostosowanej do konkretnej sytuacji.
W przypadku pracy u szwajcarskiego pracodawcy i zamieszkania w Szwajcarii obowiązują standardowe zasady: składki na ubezpieczenie społeczne opłacasz w kraju zatrudnienia, a podatki są potrącane u źródła przez pracodawcę, chyba że jesteś obywatelem Szwajcarii lub posiadaczem zezwolenia typu C. W przypadku pracowników transgranicznych posiadających zezwolenia typu G przepisy różnią się w zależności od kantonu; mogę przesłać Ci kilka przykładów.
Gdy szwajcarski pracodawca zatrudnia pracownika do pracy poza granicami Szwajcarii, zgodnie z ogólnymi zasadami mają zastosowanie przepisy podatkowe i dotyczące ubezpieczeń społecznych obowiązujące w kraju zamieszkania pracownika. Ze względów logistycznych konieczne jest, aby szwajcarska firma posiadała lokalną siedzibę, była zarejestrowana jako pracodawca zagraniczny w kraju zamieszkania pracownika lub korzystała z usług pracodawcy formalnego (employer of record) lub podmiotu świadczącego usługi „portage salarial” we Francji.
A co się dzieje, gdy dni spędzone w Szwajcarii i w kraju zamieszkania nakładają się na siebie?
W ramach UE/EFTA, jeśli dana osoba pracuje głównie, tj. w co najmniej 25%, w państwie zamieszkania – niezależnie od kraju, w którym ma siedzibę pracodawca – ma obowiązek opłacania składek na ubezpieczenie społeczne. Pracownik zatrudniony w pełnym wymiarze czasu pracy, który pracuje dwa dni w tygodniu we Francji i trzy dni w tygodniu w Szwajcarii, musi opłacać składki na ubezpieczenie społeczne we Francji.
Władze zdają sobie sprawę z nowej rzeczywistości i prowadzą negocjacje w celu znalezienia rozwiązania tej sytuacji. W czerwcu 2022 r. Komisja Administracyjna UE odpowiedzialna za te kwestie uzgodniła elastyczne rozwiązanie obowiązujące do 1 stycznia 2023 r., dzięki czemu możliwe jest wykonywanie części pracy zdalnej bez zmiany miejsca, w którym należy opłacać składki na ubezpieczenie społeczne poza Szwajcarią.
Oprócz ubezpieczenia społecznego pojawia się kwestia tego, gdzie należy rozliczać podatki. W większości przypadków podatki należy rozliczać w Szwajcarii, a lokalne podatki w kraju zamieszkania nie są sprawą szwajcarskiego pracodawcy. Istnieją różnice między kantonami, ale nie będziemy się tutaj nad tym rozwodzić.
Szwajcaria ma prawo opodatkować wyłącznie dni przepracowane na jej terytorium. Może to prowadzić do podwójnego obciążenia podatkowego lub przynajmniej do komplikacji, ponieważ umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania mają zazwyczaj na celu zapobieganie podwójnemu opodatkowaniu tych samych dochodów. Bardzo często ten sam cel realizują jednostronne rozwiązania w zakresie unikania podwójnego opodatkowania.
Należy unikać sytuacji, w której szwajcarscy pracodawcy są zobowiązani do potrącania zarówno szwajcarskich podatków, jak i podatków w kraju zamieszkania.
Należy wziąć pod uwagę nie tylko kwestie związane z ubezpieczeniem społecznym i podatkami. Musimy również uwzględnić prawo pracy, układy zbiorowe pracy, minimalny wymiar czasu pracy, zasadę równego traktowania i równego wynagrodzenia, ochronę danych, ubezpieczenia, ubezpieczenie od wypadków, ubezpieczenie na wypadek choroby, opiekę zdrowotną oraz odszkodowania pracownicze.
Aby uzyskać więcej informacji, prosimy o kontakt pod adresem [email protected].