Czy moja spółka z ograniczoną odpowiedzialnością może uniknąć powstania stałego zakładu w innym kraju?

Pytanie wykonawcy: Tenartykułopublikowany na stronie Contractor’s UK dotyczy sytuacji, w której brytyjska spółka z ograniczoną odpowiedzialnością jest uznawana za posiadającą stałą siedzibę w innym kraju.

W takim przypadku, jak dodaje artykuł, brytyjska spółka może zostać zobowiązana do zapłaty podatku od osób prawnych od zysków przypisanych stałemu zakładowi w tym kraju, „co może skutkować zwiększonymi obowiązkami w zakresie przestrzegania przepisów oraz potencjalnie wyższym obciążeniem podatkowym”.

Jak więc mogę uniknąć utworzenia stałego zakładu w innym kraju?

Odpowiedź eksperta: Oprócz przypomnienia sobiepięciu sytuacji, w których brytyjska spółka z ograniczoną odpowiedzialnością uzyskuje stałą siedzibę (PE), należy pamiętać o dwóch dodatkowych aspektach.

Które ramy regulacyjne określają PE?

Po pierwsze, umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Szczegółowe zasady i progi dotyczące ustalenia istnienia stałego zakładu mogą się różnić w zależności od umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (DTT) zawartej między Wielką Brytanią a krajem zagranicznym, w którym będzie działać Twojaspółka z ograniczoną odpowiedzialnością(tj. krajem prowadzenia działalności). Aby zrozumieć te warunki, konieczne jest zapoznanie się z odpowiednią umową o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Po drugie, należy zapoznać się z lokalnymi przepisami podatkowymi obowiązującymi w kraju zatrudnienia. 

Przeprowadzenie tej analizy jest istotne, ponieważ oprócz umów o unikaniu podwójnego opodatkowania (DTT) lokalne przepisy podatkowe w danym kraju mogą zawierać zasady określające, w jakich okolicznościach uznaje się istnienie stałego zakładu. 

Jak uniknąć powstania stałego zakładu

Jednak twoje konkretne pytanie dotyczy tego, jak zapobiec do wystąpienia PE.

Aby uniknąć powstania stałego zakładu (z zastrzeżeniem odpowiedniej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz lokalnych przepisów), można podjąć trzy kluczowe środki ostrożności:

• Ograniczanie działalności:Należy unikać działań, które mogłyby spowodować wystąpienie PE, takich jak podpisywanie umów lub stała obecność fizyczna w innym kraju.
• Należy kłaść nacisk na współpracę z niezależnymi agentami:Należy nawiązywać współpracę z niezależnymi agentami lub dystrybutorami, którzy działają w imieniu firmy, zamiast zatrudniać pracowników w danym kraju.
• Wyłącznie projekty krótkoterminowe:Należy realizować projekty krótkoterminowe, aby uniknąć przekroczenia progów czasowych, które mogą spowodować powstanie przedsiębiorstwa trwałego.

Jedno z pytań, którego nie zadajesz, ale które często pojawia się w tej dziedzinie w ramach naszych usług doradczychdotyczących umów zagranicznych, brzmi:

Gdy zakłada się spółkę PE za granicą, gdzie należy płacić podatek od osób prawnych?

 Jakjuż wcześniej informowałem, jeśli Państwa brytyjska spółka utworzy stały zakład za granicą, prawdopodobnie będą Państwo musieli płacić podatek od osób prawnych zarówno w kraju, w którym znajduje się ten stały zakład, jak i w Wielkiej Brytanii.

Zazwyczaj wygląda to następująco. Państwo, w którym utworzysz stały punkt obecności (PE), będzie opodatkowywać zyski Twojej brytyjskiej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością przypisane do działalności tego stałego punktu obecności. Oznacza to, że będziesz musiał składać zeznania podatkowe w kraju prowadzenia działalności oraz przestrzegać tamtejszych przepisów i regulacji podatkowych.

Jako spółka z siedzibą w Wielkiej Brytanii podlegasz brytyjskiemu podatkowi od osób prawnych od swoich dochodów uzyskanych na całym świecie, w tym od zysków osiągniętych przez stałe miejsce prowadzenia działalności (PE). Jednak, jak już wspomniano, brytyjski system podatkowy przewidujeulgę w zakresie podwójnego opodatkowania, aby uniknąć podwójnego opodatkowania tych samych dochodów.

DTT: Dwie konkretne metody ulg podatkowych

Można skorzystać z tej ulgi na dwa sposoby:

• Metoda zwolnienia:Można, w drodze wyboru, wyłączyć z brytyjskiego podatku od osób prawnych zyski i straty wszystkich swoich zagranicznych stałych zakładów. Wybór ten jest nieodwołalny i dotyczy wszystkich istniejących oraz przyszłych stałych zakładów, dlatego warto wcześniej zasięgnąć porady, ponieważ nie ma możliwości cofnięcia tej decyzji.

• Metoda odliczenia:Można ubiegać się o odliczenie podatku zapłaconego za granicą od zysków stałego zakładu (PE) od zobowiązaniapodatkowego z tytułu podatku od osób prawnych w Wielkiej Brytanii. Odliczenie to jest ograniczone do kwoty podatku brytyjskiego należnego od tych samych zysków.

Wspomniałem o nich tutaj już dwukrotnie, ale warto jeszcze raz podkreślić ich znaczenie — umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (DTT) zawarte między Wielką Brytanią a innymi krajami mogą mieć ogromny wpływ na sposób stosowania ulgi z tytułu podwójnego opodatkowania. Podejrzewam, że to właśnie obawa przed opodatkowaniem stoi za Twoim pytaniem. Koniecznie sprawdź drobny druk, ponieważ dana umowa DTT może przewidywać konkretną metodę ulgi (zwolnienie lub odliczenie) lub dawać Ci możliwość wyboru. Powodzenia!

Ekspertem tym był Kevin Austin, dyrektor zarządzający firmyAccess Financial.