Przegląd działań Partii Pracy zmierzających do zniesienia brytyjskiego systemu podatkowego dla osób nieposiadających miejsca zamieszkania w Wielkiej Brytanii (w tym aspekty polityczne i praktyczne).
Dzięki opublikowanemu w zeszłym miesiącu jesiennemu budżetowi na rok 2024 branża budowlana ma teraz mnóstwo materiału do przeczytania przed snem.
Wydaje się jednak, że w branży nie poświęcono wystarczającej uwagi temu, że Partia Pracy wykorzystała swoje pierwsze od 14 lat oświadczenie budżetowe do ostatecznego zniesienia systemu podatkowego dla osób nieposiadających miejsca stałego zamieszkania („non-dom”), co jednak może pociągnąć za sobą negatywne konsekwencje, pisze Kevin Austin, dyrektor zarządzający firmy doradczejAccess Financial zajmującej się kontraktami zagranicznymi.
Co oznacza oświadczenie Partii Pracy dotyczące osób niebędących rezydentami podatkowymi
W szczególności kanclerz Rachel Reeves ogłosiła 30 października 2024 r., że rząd Wielkiej Brytanii zamierza „zastąpić system podatkowy dla osób niebędących rezydentami nowym systemem opartym na miejscu zamieszkania”.
Cel? Zapewnienie, by „każdy, kto osiedla się w Wielkiej Brytanii, płacił tu podatki”.
Dokumentopublikowany przez rząd wraz z jesiennym budżetem ostatecznie potwierdza likwidację systemu „non-dom”.
Przedstawiając 34-stronicowy dokument, jego autorzy – HMRC i Ministerstwo Skarbu – stwierdzili we wspólnym oświadczeniu: „Obecne przepisy dotyczące opodatkowania osób fizycznych nieposiadających miejsca zamieszkania w Wielkiej Brytanii przestaną obowiązywać”.
Jakie są obecnie obowiązujące przepisy dotyczące osób niebędących rezydentami?
Osoby niebędące rezydentami podatkowymi korzystają ze znacznych ulg podatkowych; płacą podatek w Wielkiej Brytanii wyłącznie od dochodów i zysków, które są sprowadzane do Wielkiej Brytanii (tj. „przekazywane”)
Zanim przejdziemy do kwestii „politycznych” (dla miłośników polityki, takich jak ja) i „praktycznych” (dla zainteresowanych wykonawców), należy zauważyć, że status non-dom, jako pewnego rodzaju ustępstwo, istnieje już od 1914 roku.
System podatkowy dla osób niebędących rezydentami: krótka historia
Pochodzenie brytyjskiego systemu podatkowego dla osób niebędących rezydentami wygląda następująco:
- Pojęcie miejsca zamieszkania stanowi istotny element brytyjskiego prawa zwyczajowego od ponad 200 lat, a status „non-dom” wprowadzono początkowo w celu uwzględnienia sytuacji obywateli Imperium Brytyjskiego posiadających znaczne interesy za granicą.
- Wielka Brytania starała się przyciągnąć zamożne osoby i inwestorów z całego świata. Umożliwiając im uniknięcie płacenia brytyjskiego podatku od dochodów i zysków uzyskanych za granicą – o ile dochody te nie były sprowadzane do Wielkiej Brytanii – kraj ten stał się bardziej atrakcyjnym miejscem dla osób o międzynarodowej mobilności.
- Wielka Brytania rywalizuje z innymi międzynarodowymi centrami finansowymi o przyciągnięcie zamożnych osób prywatnych i przedsiębiorstw oraz o utrzymanie swojej przewagi konkurencyjnej. Status „non-dom” był powszechnie postrzegany jako środek służący osiągnięciu tego celu.
- Opodatkowanie dochodów uzyskanych za granicą może być skomplikowane i wiązać się z dużym obciążeniem administracyjnym. Zasada opodatkowania na podstawie wpłat upraszcza tę kwestię, skupiając się na dochodach sprowadzanych do Wielkiej Brytanii, zamiast próbować śledzić i opodatkowywać dochody uzyskane na całym świecie.
Brytyjski system „non-dom” zachęcił wiele osób do osiedlenia się w jurysdykcjach o niskich podatkach, przy jednoczesnym zachowaniu silnych więzi z Wielką Brytanią.
Gdzie zazwyczaj mieszkają „non-domowie” i dlaczego?
Sześć popularnych „miejsc dla osób niebędących rezydentami podatkowymi” to:
- Monako:Znane z luksusowego stylu życia, braku podatku dochodowego oraz korzystnych przepisów dotyczących podatków od majątku.
- Dubaj:Oferuje środowisko wolne od podatków, nowoczesną infrastrukturę oraz doskonałe połączenia z innymi częściami świata.
- Szwajcaria:Słynie ze stabilności politycznej, silnego systemu finansowego oraz atrakcyjnych stawek podatkowych dla osób zamożnych.
- Portugalia:Zapewnia korzystny system podatkowy dla osób niebędących rezydentami, obejmujący zwolnienia z podatku od niektórych dochodów pochodzących ze źródeł zagranicznych.
- Wyspy Karaibskie:Stanowią raje podatkowe, w których podatki od dochodów, zysków kapitałowych i majątku są minimalne lub nie istnieją.
- Cypr:Oferuje korzystne warunki podatkowe – brak podatku od spadków, opodatkowanie zysków kapitałowych wyłącznie w przypadku nieruchomości oraz liczne ulgi podatkowe w zakresie podatku dochodowego.
Konsekwencje zniesienia statusu „non-dom” przez Partię Pracy
Dla tych osób zniesienie w jesiennym budżecie obecnych przepisów dotyczących osób nieposiadających miejsca stałego zamieszkania oznacza, że już od 6 kwietnia 2025 r. będą podlegać opodatkowaniu w Wielkiej Brytanii od swoich dochodów i zysków uzyskanych na całym świecie.
W ujęciu lat podatkowych odpowiada to okresowi 2025–2026.
Zmiany te mogą znacznie zwiększyć ich obciążenia podatkowe, co potencjalnie skłoni ich do przeniesienia się w inne miejsce lub zrestrukturyzowania swoich spraw finansowych.
Dlaczego doszło do zniesienia statusu „non-dom”?
Zasadniczo program „non-dom” spotyka się z krytyką z trzech głównych powodów:
- Uważa się za niesprawiedliwe, że niektóre zamożne osoby mogą unikać płacenia podatków w Wielkiej Brytanii, jednocześnie korzystając z usług publicznych.
- Pojawiły się obawy dotyczące wykorzystywania zasad dotyczących osób niebędących rezydentami do unikania opodatkowania.
- Rząd prawdopodobnie poniósł znaczne straty w dochodach podatkowych z powodu systemu „non-dom”.
Polityka, nagłówki wiadomości i mój błąd…
Te trzy kwestie nie są niczym nowym.
Poprzednik Partii Pracy — poprzedni rząd konserwatywny — obawiał się kompromitacji związanej z żoną ówczesnego premiera.
Jako zamożna córka założyciela międzynarodowego koncernu informatycznego i technologicznego Infosys, Akshata Murty nie musiała płacić brytyjskiego podatku dochodowego od swoich znacznych dochodów uzyskanych za granicą, o ile nie sprowadzała tych dochodów do Wielkiej Brytanii.
W związku z niepochlebnymi nagłówkami w mediach ówczesny minister spraw zagranicznych Jeremy Hunt (poprzednik Rachel Reeves) został zmuszony do ogłoszenia, że rząd zlikwiduje status „non-dom”.
I tak właśnie się złożyło, że w poprzednimartykuledla serwisu ITContracting.com, opierając się na ówczesnych doniesieniach prasowych, zasugerowałem, iż rząd Partii Pracy prawdopodobnie złagodzi skutki propozycji Hunta.
Myliłem się.
Dlaczego Rachel Reeves chce pozbyć się z Wielkiej Brytanii osób niebędących rezydentami podatkowymi
Być może ze względu na konieczność wypełnienia tak zwanej „dziury budżetowej w wysokości 22 miliardów funtów”, którą odziedziczyli po poprzednikach, rząd Partii Pracy przyjął „stare” propozycje torysów dotyczące walki z osobami niebędącymi rezydentami podatkowymi – i to w pełni, o ile nowy rząd wydaje się być zdecydowany uchwalić je jako ustawę 6 kwietnia 2025 roku.
Oprócz kwestii finansowych argumentem, który najprawdopodobniej przekonał kanclerz Reeves do podtrzymania stanowiska jej poprzednika, jest to, że niesprawiedliwe jest, by osoby, których ojcowie nie urodzili się w Wielkiej Brytanii — niezależnie od ich statusu pobytowego — podlegały wyjątkowemu, preferencyjnemu traktowaniu podatkowemu, które nie ma zastosowania do osób, których ojcowie urodzili się w Wielkiej Brytanii.
Inne próby uderzenia w osoby niebędące rezydentami podatkowymi
Należy zauważyć, że nie jest to pierwszy przypadek podjęcia działań wobec osób niebędących rezydentami podatkowymi, choć tym razem wydaje się to mieć charakter ostateczny.
W 2017 roku zaostrzono przepisy, wprowadzając 15-letni termin na ubieganie się o status osoby niebędącej rezydentem podatkowym.
Być może to właśnie ta „sygnał do startu” – czyli możliwość ubiegania się o status osoby niebędącej rezydentem podatkowym, zanim upłynie termin – skłoniłajednego z czytelników serwisu ITContracting.com do podjęcia próby uzyskania tego statusu.
Niedawno, w kwietniu 2023 r., ówczesny rząd ogłosił plany zniesienia zasady opodatkowania na podstawie przekazów pieniężnych dla osób fizycznych nieposiadających miejsca stałego zamieszkania, ze skutkiem od 6 kwietnia 2025 r.
Wkrótce pojawią się wytyczne HMRC dotyczące „non-domów” – w pewnym sensie
Od momentu objęcia władzy przez Partię Pracy w lipcu 2024 r. brytyjski urząd skarbowy (HMRC) ogłosił po ogłoszeniu jesiennego budżetu, że od 6 kwietnia 2025 r. obecne przepisy dotyczące opodatkowania osób fizycznych nieposiadających miejsca zamieszkania w Wielkiej Brytanii „przestaną obowiązywać”.
Na szczęście dla osób, których ta kwestia dotyczy, HMRC informuje, że wytyczne zostaną „udostępnione przed” 6 kwietnia 2025 r.
Konsekwencje dla osób zbliżających się do uzyskania statusu „non-dom”
Nie sądzę jednak, żeby wielu podatników niebędących rezydentami podatkowymi lub tych, którzy wkrótce nimi przestaną być, czekało na opublikowanie wytycznych HMRC, które, nawiasem mówiąc, będą dotyczyły wyłącznie „stosowania przepisów”.
W szczególności osoby, które obecnie spełniają warunki uzyskania statusu osoby nieposiadającej miejsca stałego zamieszkania lub wkrótce je spełnią, muszą podjąć ważną decyzję.
Osoby te mogą być zmuszone do przyspieszenia realizacji planów dotyczących ubiegania się o status osoby niebędącej rezydentem (przed datą wejścia w życie, czyli 6 kwietnia) lub do ponownego rozważenia swoich długoterminowych planów dotyczących pobytu — mając na uwadze zmieniające się warunki podatkowe.
Śmierć osoby niebędącej rezydentem podatkowym: trzy kwestie podatkowe, które powinni wziąć pod uwagę wykonawcy prowadzący działalność w ramach brytyjskiej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością
Wykonawcy prowadzący działalność w ramach spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (znanej również jako brytyjska spółka świadcząca usługi osobiste) stoją przed szczególnymi wyzwaniami w związku z planem Partii Pracy dotyczącym zniesienia statusu „non-dom”.
- Podatek od dochodów uzyskanych na całym świecie
Zyski osiągnięte przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością działającą jako wykonawca, nawet od „klientów zagranicznych”, będą podlegały opodatkowaniu w Wielkiej Brytanii.
2. Opodatkowanie dywidend
Dywidendy otrzymane od spółki z ograniczoną odpowiedzialnością będą (podobnie) podlegały opodatkowaniu, potencjalnie według wyższych stawek niż te obowiązujące w ramach obecnego systemu podatkowego dla osób nieposiadających miejsca zamieszkania w Wielkiej Brytanii.
3. Większe obciążenie administracyjne
Osoby fizyczne pełniące funkcję dyrektora w ramach własnej spółki PSC lub spółki z ograniczoną odpowiedzialnością będą musiały poradzić sobie ze skomplikowanymi przepisami podatkowymi i wymogami sprawozdawczymi dotyczącymi ich dochodów uzyskanych na całym świecie.
Te niebagatelne skutki zniesienia przez Partię Pracy brytyjskiego systemu podatkowego dla osób niebędących rezydentami stoją w sprzeczności z krótką wzmianką o tej decyzji na stronie czwartej jesiennego budżetu na rok 2024.
Te trzy niebagatelne skutki sprawiają również, że brak relacji od czasu jesiennego budżetu staje się jeszcze bardziej problematyczny.
Co wnioski dotyczące osób niebędących rezydentami podatkowymi mówią o Partii Pracy
Prawda jest taka, że ta zmiana, mająca na celu zniesienie statusu „non-dom”, stanowi znaczące przesunięcie priorytetów politycznych w kierunku sprawiedliwości podatkowej i generowania dochodów.
Wskazuje to również, że wciąż stosunkowo nowa administracja rządząca Wielką Brytanią uważa, że kraj ten może nadal być atrakcyjnym miejscem dla talentów i inwestycji — bez zapewniania korzyści podatkowych osobom nieposiadającym tam miejsca stałego zamieszkania.
Chociaż pierwsze stwierdzenie jest prawdziwe, drugie jest niemożliwe do udowodnienia i prawdopodobnie błędne. Zamożne i mobilne osoby mają wiele możliwości, a Wielka Brytania może nie dysponować wszystkimi atutami niezbędnymi do przyciągnięcia tych, którzy potrafią zainwestować swoje pieniądze i przedsiębiorczość tam, gdzie są najlepiej traktowani.
Skutki zniesienia przez Ministerstwo Pracy statusu podatkowego „non-dom” dla wykonawców
W szczególności w brytyjskim sektorze budowlanym, gdzie wiele podmiotów korzystało z korzystnych przepisów podatkowych dotyczących osób niebędących rezydentami, choć posunięcie to było w pewnym stopniu oczekiwane, zaproponowane w jesiennym budżecie zniesienie systemu dla osób niebędących rezydentami nadal stanowi znaczącą zmianę w brytyjskim systemie podatkowym.
Osoby posiadające status „non-dom” lub zbliżające się do uzyskania tego istniejącego od 200 lat statusu powinny dokładnie przeanalizować dostępne opcje i odpowiednio zaplanować swoje działania.
Wykonawcy prowadzący działalność za pośrednictwem brytyjskiej spółki świadczącej usługi osobiste (zazwyczaj spółki z ograniczoną odpowiedzialnością) prawdopodobnie odczują wzrost swoich zobowiązań podatkowych i obowiązków administracyjnych.
Dlatego też niezbędne jest zasięgnięcie profesjonalnej porady podatkowej, aby w pełni zrozumieć konsekwencje śmierci osoby posiadającej status „non-dom” oraz ograniczyć wszelkie potencjalne ryzyko podatkowe lub związane z zobowiązaniami.