Status „non dom” na Cyprze pozostaje jednym z najbardziej atrakcyjnych systemów opodatkowania osób fizycznych w Europie dla mobilnych zawodowo specjalistów i właścicieli firm — jednak przepisy są bardziej złożone, niż sugerują to nagłówki w mediach, a ostatnie zmiany regulacyjne ograniczyły niektóre z pierwotnych korzyści. Niniejszy przewodnik dokładnie wyjaśnia, co oferuje ten system, kto się do niego kwalifikuje oraz co uległo zmianie w perspektywie roku 2026.
Status „non dom” (osoba bez miejsca zamieszkania) na Cyprze to klasyfikacja podatkowa mająca zastosowanie do osób fizycznych, które są rezydentami podatkowymi Cypru, ale nie mają tam miejsca zamieszkania zgodnie z zasadami prawa prywatnego międzynarodowego dotyczącymi miejsca zamieszkania pochodzenia lub wyboru. Pojęcie to zostało wprowadzone do cypryjskiego prawa podatkowego w 2015 roku wraz z równoległą zasadą 60-dniowego rezydentury podatkowej, tworząc szczególnie atrakcyjny pakiet dla osób o wysokich dochodach, które często przemieszczają się między krajami.
Status osoby nieposiadającej miejsca zamieszkania na Cyprze różni się od rezydencji podatkowej — najpierw należy uzyskać rezydencję podatkową na Cyprze, a dopiero potem spełnić dodatkowe warunki wymagane do uzyskania statusu osoby nieposiadającej miejsca zamieszkania. Większość nowo przybyłych obcokrajowców automatycznie kwalifikuje się do uzyskania statusu osoby nieposiadającej miejsca zamieszkania, ponieważ ustanowienie wybranego miejsca zamieszkania wymaga wykazania zamiaru stałego pobytu na Cyprze.
Status rezydenta podatkowego na Cyprze można uzyskać na podstawie standardowej zasady 183 dni (przebywanie na Cyprze przez ponad 183 dni w roku podatkowym) lub bardziej elastycznej zasady 60 dni. Zasada 60 dni ma zastosowanie, gdy osoba fizyczna:
Program 60-dniowy odgrywa kluczową rolę w przyciąganiu międzynarodowych przedsiębiorców i osób pracujących zdalnie na Cypr, ponieważ umożliwia uzyskanie statusu rezydenta podatkowego na Cyprze po stosunkowo krótkim pobycie w tym kraju, przy jednoczesnym zachowaniu mobilnego stylu życia.
Ulgi podatkowe dla osób niebędących rezydentami Cypru opierają się na dwóch głównych zwolnieniach:
| Zwolnienie | Szczegóły |
| SDIT (specjalna składka na obronę) | Osoby niebędące rezydentami są zwolnione z 17-procentowego podatku SDIT od dywidend oraz 30-procentowego podatku SDIT od odsetek — jest to całkowite zwolnienie, niezależnie od źródła dochodu |
| Podatek od zysków kapitałowych na Cyprze | Brak podatku od zysków kapitałowych przy zbyciu papierów wartościowych (akcji, obligacji, skryptów dłużnych) — dotyczy zarówno osób posiadających status rezydenta, jak i nierezydenta |
| Podatek dochodowy | Status osoby niebędącej rezydentem nie ma wpływu na podatek dochodowy; obowiązują standardowe stawki progresywne (0–35%) |
| Podatek od spadków | Na Cyprze nie ma podatku od spadków, niezależnie od statusu rezydenta |
Połączenie zerowego podatku od dywidend i zerowego podatku od odsetek dla osób niebędących rezydentami podatkowymi jest szczególnie atrakcyjne dla właścicieli firm, którzy czerpią dochody z inwestycji zamiast wynagrodzenia, oraz dla osób fizycznych osiągających znaczne dochody z portfela inwestycyjnego.
Aby uzyskać i zachować status osoby niebędącej rezydentem Cypru, osoba fizyczna musi:
Status „non dom” na Cyprze nie przysługuje obywatelom cypryjskim, którzy zawsze mieli miejsce zamieszkania na Cyprze, ani obcokrajowcom, którzy ustanowili na Cyprze miejsce zamieszkania z własnego wyboru w wyniku długotrwałego pobytu z zamiarem pozostania tam na stałe.
Powszechnym błędnym przekonaniem jest, że status „non-dom” tworzy terytorialny system podatkowy obejmujący wszystkie dochody. Tak nie jest. Cypr opodatkowuje swoich rezydentów podatkowych od dochodów uzyskanych na całym świecie w ramach podatku dochodowego według standardowych stawek progresywnych. Status „non-dom” zwalnia jego posiadacza jedynie z SDIT — specjalnych opłat od dywidend i odsetek. Dochody z pracy, dochody z wynajmu oraz zyski z działalności handlowej nadal podlegają pełnemu cypryjskiemu podatkowi dochodowemu.
Prowadzenie działalności gospodarczej na Cyprze jako rezydent niepodlegający lokalnemu systemowi podatkowemu jest korzystne z kilku powodów wykraczających poza system opodatkowania osób fizycznych. Cypr oferuje stawkę podatku od osób prawnych na poziomie 12,5% (najniższą w całej UE), rozbudowaną sieć umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, system „IP Box” ze stawką efektywną wynoszącą 2,5% oraz pełny dostęp do rynku UE w zakresie usług transgranicznych i handlu.
Zatrudnianie pracowników na Cyprze za pośrednictwem podmiotu EOR lub bezpośrednio jest proste — prawo pracy jest zgodne z przepisami UE, a koszty pracy są umiarkowane jak na europejskie standardy.
Aby dowiedzieć się, na czym polega prowadzenie działalności i zatrudnianie pracowników na Cyprze, zapoznaj się z naszym specjalnym przewodnikiem dotyczącym prowadzenia działalności gospodarczej na Cyprze.
Czym jest status „non-dom” na Cyprze? Status „non-dom” na Cyprze to klasyfikacja podatkowa dotycząca osób fizycznych, które są rezydentami podatkowymi Cypru, ale nie mają w tym kraju miejsca stałego zamieszkania w rozumieniu prawa prywatnego międzynarodowego. Status ten zwalnia posiadacza z obowiązku uiszczania specjalnej składki obronnej (SDIT) — a konkretnie z 17-procentowego podatku od dywidend oraz 30-procentowego podatku od dochodów z odsetek. Standardowy cypryjski podatek dochodowy nadal ma zastosowanie do dochodów z pracy najemnej i działalności gospodarczej. Większość nowo przybyłych obcokrajowców kwalifikuje się do tego statusu automatycznie, ponieważ ustanowienie wybranego miejsca zamieszkania wymaga stałego zamiaru.
Jak w praktyce funkcjonuje status „non-dom” na Cyprze? Po uzyskaniu statusu rezydenta podatkowego na Cyprze (na podstawie zasady 183 dni lub 60 dni) i potwierdzeniu, że nie masz miejsca stałego zamieszkania na Cyprze, składasz roczne zeznanie podatkowe jako rezydent bez miejsca stałego zamieszkania. Otrzymywane dywidendy i odsetki — niezależnie od ich pochodzenia — są zwolnione z podatku SDIT. Nadal płacisz podatek dochodowy od wynagrodzenia, dochodów z wynajmu oraz zysków z działalności gospodarczej według standardowych stawek. Status osoby nieposiadającej miejsca stałego zamieszkania wygasa automatycznie, jeśli przez co najmniej 20 z ostatnich 20 lat byłeś rezydentem podatkowym Cypru.
Wymogi dotyczące statusu „non-dom” na Cyprze są następujące: (1) należy być rezydentem podatkowym Cypru w danym roku podatkowym; (2) nie można mieć miejsca stałego zamieszkania na Cyprze zgodnie z ustawą o testamentach i dziedziczeniu; oraz (3) nie można być rezydentem podatkowym Cypru przez co najmniej 20 z ostatnich 20 lat podatkowych. Nie ma formularza wniosku o status osoby nieposiadającej miejsca zamieszkania na Cyprze — jest to status ustalany samodzielnie i deklarowany w rocznym zeznaniu podatkowym dotyczącym dochodów osobistych. Zaleca się zasięgnięcie profesjonalnej porady w celu zapewnienia prawidłowej oceny statusu miejsca zamieszkania.