Test ustawowego miejsca zamieszkania (SRT) umożliwia wykonawcom i innym osobom fizycznym ustalenie statusu miejsca zamieszkania w danym roku podatkowym, pisze Kevin Austin, dyrektor zarządzający firmy Access Financial.
Każdy rok podatkowy rozpatrywany jest osobno, więc może się zdarzyć, że w jednym roku będziesz rezydentem Wielkiej Brytanii, a w następnym już nie, lub odwrotnie.
W ramach SRT brane są pod uwagę czas spędzony w Wielkiej Brytanii oraz, w stosownych przypadkach, czas pracy w tym kraju, a także „powiązania” z Wielką Brytanią. SRT składa się z pięciu podstawowych elementów:
Jeśli przebywasz w Wielkiej Brytanii od co najmniej 183 dni, jesteś rezydentem Wielkiej Brytanii; nie ma potrzeby brania pod uwagę innych kryteriów.
Będziesz mieszkać w Wielkiej Brytanii przez cały rok podatkowy oraz przez cały czas trwania tego roku podatkowego, jeżeli:
· nie spełniasz żadnego z kryteriów automatycznej oceny w odniesieniu do osób przebywających za granicą.
· spełniasz jeden z kryteriów automatycznej kwalifikacji w Wielkiej Brytanii lub kryterium wystarczających powiązań.
Zasady są dość skomplikowane, ponieważ automatyczne testy za granicą obejmują trzy aspekty, a automatyczne testy w Wielkiej Brytanii – również trzy.
Ponadto należy wziąć pod uwagę liczbę powiązań lub kontaktów w Wielkiej Brytanii, ponieważ to właśnie one decydują o tym, czy jesteś rezydentem podatkowym Wielkiej Brytanii, w zależności od liczby dni spędzonych w tym kraju.
Najłatwiejszym sposobem na zapoznanie się z zasadami jest skorzystanie z poniższego schematu blokowego.
Przechodź kolejno przez pytania.
Jesteś niebędący rezydentem podatkowym , jeśli na pierwsze trzy pytania odpowiesz „Tak”.
Jeśli na którekolwiek z trzech kolejnych pytań zawartych w tabeli odpowiesz „Tak”, jesteś rezydent podatkowy Wielkiej Brytanii.
Jeśli okaże się, że nie mieszkałeś w Wielkiej Brytanii przez całe ostatnie trzy lata, musisz wówczas wziąć pod uwagę liczbę powiązań z Wielką Brytanią.
To, czy przez ostatnie trzy lata podatkowe byłeś nierezydentem, czy też w dowolnym momencie w ciągu tych trzech lat podatkowych byłeś rezydentem, decyduje o tym, ile dni możesz spędzić w Wielkiej Brytanii, nie stając się rezydentem podatkowym.
Tak więc, drodzy wykonawcy, nie jest to łatwe, a HMRC naprawdę się w tym wykazało, jeszcze bardziej komplikując sprawę.
Poniższa tabela, oparta w dużej mierze na przydatnej grafice przygotowanej przez firmę KPMG świadczącą usługi profesjonalne, powinna pomóc Ci ustalić Twój status rezydenta w ramach systemu SRT. Zapoznaj się z nią wraz z uwagami zamieszczonymi poniżej, aby w pełni zrozumieć tę kwestię jako wykonawca:
Co kryje się w jednym dniu?
Jeśli pod koniec dnia przebywasz w Wielkiej Brytanii, to dla celów SRT uznaje się, że przebywasz w Wielkiej Brytanii.
Obowiązują jednak pewne wyjątki, takie jak dni tranzytowe bez wykonywania pracy lub pobyt w Wielkiej Brytanii z powodu określonych wyjątkowych okoliczności trwający maksymalnie 60 dni.HMRCmoże zmniejszyć liczbę dni spędzonych w Wielkiej Brytanii, uwzględniając dni spędzone w tym kraju z powodu wyjątkowych okoliczności. Niedawno HMRC wprowadziło potencjalnie pomocne ulgi dla osób, które nie mogły opuścić Wielkiej Brytanii z powodu rządowych ograniczeń w podróżowaniu związanych z COVID-19.
Praca w pełnym wymiarze godzin za granicą („WFTO”): definicja
Aby uzyskać status WFTO, musisz pracować średnio 35 godzin tygodniowo za granicą, z wyłączeniem określonych dni, przebywać w Wielkiej Brytanii przez mniej niż 91 dni oraz pracować w Wielkiej Brytanii przez mniej niż 31 dni w roku podatkowym.
Czy masz dom w Wielkiej Brytanii i jak długo tam mieszkasz?
Możesz zostać uznany za rezydenta Wielkiej Brytanii, jeśli posiadasz miejsce zamieszkania w Wielkiej Brytanii przez okres dłuższy niż 90 dni, w którym przebywasz tam przez co najmniej 30 oddzielnych dni w danym roku podatkowym. Obowiązują określone warunki dotyczące dni następujących po sobie oraz braku miejsca zamieszkania za granicą.
Osoba pracująca wystarczającą liczbę godzin w Wielkiej Brytanii („WSHUK”): definicja
Aby spełnić to kryterium, należy pracować średnio 35 godzin tygodniowo, przy czym w Wielkiej Brytanii obowiązują pewne szczególne zasady w odniesieniu do okresu 365 dni. Ponad 75% dni, w których przepracowano co najmniej trzy godziny, musi przypadać na okres pobytu w Wielkiej Brytanii, a w bieżącym roku podatkowym należy przepracować co najmniej trzy godziny w Wielkiej Brytanii przynajmniej jednego dnia.
Co obejmuje „dzień pracy”?
Dzień roboczy w Wielkiej Brytanii definiuje się jako dzień, w którym wykonuje się ponad trzy godziny pracy, w tym zarówno zadania związane z wykonywaniem obowiązków służbowych, jak i zadania niezwiązane z nimi, a także większość podróży służbowych.
Test wystarczających powiązań – kiedy ma zastosowanie
Jeśli nie spełniasz żadnego z kryteriów kwalifikujących do automatycznego uzyskania statusu osoby przebywającej za granicą lub w Wielkiej Brytanii, Twój status pobytu zależy od liczby powiązań z Wielką Brytanią oraz liczby dni spędzonych w tym kraju.
Co oznacza posiadanie rodziny zamieszkałej w Wielkiej Brytanii?
Więź rodzinna istnieje, jeśli twój małżonek, partner cywilny, małoletnie dziecko lub osoba, z którą mieszkasz na zasadach małżeństwa lub partnerstwa cywilnego, jest rezydentem Wielkiej Brytanii. W przypadku dzieci poniżej 18. roku życia, które uczęszczają do szkoły w pełnym wymiarze godzin, obowiązują specjalne zasady.
Lata z podziałem, być może
W przypadku rozpoczęcia lub zakończenia pobytu obowiązują szczególne zasady, w tym możliwość podziału roku podatkowego na częśćspędzoną za granicąi część spędzoną w Wielkiej Brytanii dla określonych celów.
Poniższe uwagi, tabela i poprzednie wskazówki powinny przynajmniej POMÓC Państwu w ustaleniu statusu rezydencji podatkowej w Wielkiej Brytanii, co może mieć istotny wpływ na Państwa zobowiązania podatkowe – zarówno wobec HMRC, jak i organów podatkowych spoza Wielkiej Brytanii. Należy też pamiętać, żete dwie instytucje coraz częściej współpracują ze sobą, o czym wspominałem zaledwie w zeszłym tygodniu!
Jednak informacje zawarte w tym miejscu mają charakter wyłącznie POMOCNICZY. Aby uzyskać wskazówki, na których można naprawdę polegać i zgodnie z którymi można działać, nic nie zastąpi konsultacji z doradcą podatkowym, doradcą ds. umów o pracę za granicą lub lokalnym księgowym. Aby jak najlepiej przygotować się do często bezpłatnej konsultacji z nimi, dobrym punktem wyjścia jest zapoznanie się z najnowszymi przepisami podatkowymi obowiązującymi w Wielkiej Brytanii i na odpowiednich terytoriach, a także z własną dokumentacją z ostatnich 12 miesięcy, co pozwoli łatwo przeanalizować, sprawdzić i zsumować dane, które decydują o statusie rezydencji podatkowej. Powodzenia!