Wyrównanie brutto
polega na podwyższeniu kwoty wypłaty, tak aby odbiorca otrzymał po opodatkowaniu obiecaną kwotę netto: pracodawca pokrywa dodatkowy podatek. Jest to powszechna praktyka w przypadku pakietów relokacyjnych, oddelegowań z wyrównaniem podatkowym oraz obietnic dotyczących wynagrodzenia netto — i okazuje się to droższe, niż się wydaje, ponieważ samo wyrównanie kwoty brutto podlega opodatkowaniu, co dodatkowo zwiększa koszt.
Gdzie pojawiają się dopłaty — i ile tak naprawdę kosztują
Typowe zastosowania: gwarancje wynagrodzenia netto dla pracowników oddelegowanych w ramach wyrównania podatkowego, świadczenia związane z przeniesieniem do innego miejsca pracy obiecane jako „nieopodatkowane dla pracownika” oraz podatki od świadczeń rzeczowych pokrywane przez pracodawcę. Obliczenia mają charakter iteracyjny: pokrycie podatku od podatku zbiega się do wyniku: kwota brutto = kwota netto ÷ (1 − stawka), więc przy 40-procentowej stawce krańcowej obietnica wynagrodzenia netto w wysokości 10 000 EUR przekłada się na koszt brutto wynoszący około 16 700 EUR przed odliczeniem składek pracodawcy.
W przypadku wynagrodzeń transgranicznych kwoty wyrównawcze są ustalane zgodnie ze stawkami obowiązującymi w kraju przyjmującym oraz zasadami ubezpieczenia społecznego obowiązującymi w ramach danego oddelegowania — należy je podawać oddzielnie dla każdego kraju, a nie opierać się na intuicyjnym założeniu dotyczącym stawek obowiązujących w kraju macierzystym.
Najczęściej zadawane pytania
Czy w umowach o pracę należy gwarantować wynagrodzenie netto?
W miarę możliwości należy tego unikać: obietnice dotyczące wynagrodzenia netto przenoszą całe ryzyko związane ze stawkami podatkowymi, statusem rodzinnym i przepisami prawnymi na pracodawcę oraz komplikują każdą zmianę w rozliczeniu wynagrodzeń. Tam, gdzie na rynkach oczekuje się rozmów o wynagrodzeniu netto (jak ma to miejsce w niektórych krajach Zatoki Perskiej i Wspólnoty Niepodległych Państw), należy wyraźnie udokumentować równowartość brutto oraz mechanizm ponownego obliczania.
Czy kwota wyrównująca podlega opodatkowaniu?
Tak — na tym właśnie polega istota wzoru iteracyjnego: ta dodatkowa kwota stanowi zwykłe wynagrodzenie, opodatkowane tak samo jak pozostała część. Mogą również mieć zastosowanie składki na ubezpieczenie społeczne do wysokości określonych pułapów, co powoduje wzrost kosztów ponoszonych przez pracodawcę wykraczający poza zwykłą arytmetykę „podatek od podatku”.