Zasada 183 dni to powszechnie uznana koncepcja stosowana przez większość krajów w celu ustalenia, czy dana osoba powinna być uznana za rezydenta podatkowego. Zasada ta stanowi, że jeśli dana osoba spędza 183 dni lub więcej w ciągu roku lub w ciągu kolejnych 12 miesięcy (kryteria mogą się różnić) w jednym kraju, zostanie uznana za rezydenta podatkowego i będzie tam płacić podatki od swoich dochodów uzyskanych na całym świecie (jeśli kraj ten stosuje zasady opodatkowania dochodów uzyskanych na całym świecie), niezależnie od ich źródła. Koncepcja ta jest jednak bardziej złożona, niż się wydaje, i często jest błędnie rozumiana oraz niewłaściwie stosowana.
Jednym z głównych błędnych przekonań dotyczących zasady 183 dni jest to, że ma ona zastosowanie do wszystkich rodzajów pracowników, w tym do wykonawców i freelancerów. Tak jednak nie jest. Zasada ta dotyczy wyłącznie pracowników zależnych (np. pracowników oddelegowanych, oddelegowanych za granicę z kraju pochodzenia), którzy są zatrudnieni na podstawie umowy o pracę w pełnym wymiarze godzin w danej firmie. W przypadku tych pracowników oddelegowanych, jeśli czas pobytu w państwie innym niż państwo macierzyste przekroczy 183 dni, podatki są należne w kraju pracy od momentu rozpoczęcia umowy. Najważniejsze, co należy z tego wywnioskować, to fakt, że jeśli umowa będzie trwała dłużej niż sześć miesięcy, pracownik będzie podlegał opodatkowaniu w kraju pracy z mocą wsteczną od pierwszego dnia, a jeśli nie dokonano lokalnej rejestracji, mogą zostać nałożone kary/grzywny oraz odsetki za zwłokę. Osoby prowadzące działalność na własny rachunek (wykonawcy/freelancerzy) oraz osoby działające za pośrednictwem spółki świadczącej usługi osobiste (PSC) muszą przestrzegać przepisów podatkowych i dotyczących ubezpieczeń społecznych obowiązujących w kraju zatrudnienia od momentu rozpoczęcia zlecenia (tj. od pierwszego dnia).
Kolejnym powszechnym błędnym przekonaniem jest to, że zasada 183 dni dotyczy zezwoleń na pracę i składek na ubezpieczenie społeczne. Nie jest to jednak prawdą. Przepisy imigracyjne oraz składki na ubezpieczenie społeczne są zazwyczaj ustalane przez kraj przyjmujący i należy je rozpatrywać oddzielnie.
Należy również pamiętać, że zasada 183 dni obejmuje wszystkie dni fizycznej obecności w kraju, w tym dni świąteczne, wizyty u rodziny lub przyjaciół oraz wszelkie inne dni spędzone w tym kraju. Oznacza to, że nawet jeśli dana osoba nie pracuje przez więcej niż 183 dni, może nadal być uznana za rezydenta podatkowego, o ile spędziła w kraju znaczną część czasu.
Zasada 183 dni może mieć znaczący wpływ na kraj zatrudnienia, jeśli zostanie niewłaściwie wykorzystana lub błędnie zinterpretowana. Jeśli zasada ta nie jest stosowana prawidłowo, kraj zatrudnienia traci należne podatki, podatek VAT oraz składki na ubezpieczenie społeczne za pracownika w okresie obowiązywania umowy. Niewłaściwe stosowanie zasady 183 dni może również stanowić naruszenie przepisów, takich jak brytyjska ustawa o przestępstwach finansowych z 2017 r. (CFA 2017), co może oznaczać, że agencje, klienci i wykonawcy narażają się na postępowanie karne.
Dla rekruterów nieprawidłowe stosowanie zasady 183 dni przy zatrudnianiu pracowników tymczasowych za granicą może mieć szkodliwe konsekwencje dla ich agencji. Istnieje ryzyko utraty klientów, jeśli pracownik tymczasowy nie spełnia wymogów prawnych w momencie zatrudnienia, a także możliwość nałożenia kar na samą agencję. Potencjalne szkody dla reputacji agencji są bardzo realne.
Wykonawcy, którzy chcą korzystać ze swojej spółki PSC za granicą i nie upewnią się, że posiadają odpowiednie lokalne rejestracje osobiste i firmowe, narażają się również na konieczność zapłaty podatku dochodowego i składek na ubezpieczenie społeczne w kraju, w którym wykonują pracę, od całych swoich światowych dochodów, a także podatku od osób prawnych od wszystkich zysków oraz podatku VAT od świadczonych usług. Ryzykują również wysokie grzywny, kary i zobowiązania z mocą wsteczną, jeśli korzystają z spółki PSC, która nie jest prawidłowo zarejestrowana w kraju docelowym. W poważnych przypadkach osoba fizyczna i agencja mogą nawet spotkać się z ograniczeniami działalności na terenie tego kraju, a wykonawca może zostać wydalony, a nawet skazany na karę pozbawienia wolności.
Jak zapewne Państwo rozumieją, zasada 183 dni może być skomplikowana i trudna do zrozumienia, zwłaszcza dla osób pracujących w wielu krajach lub tych, które nie znają lokalnych przepisów dotyczących podatków, ubezpieczeń społecznych i imigracji. Właśnie tu z pomocą przychodzi firma Access Financial. Jako wiodący dostawca międzynarodowych rozwiązań w zakresie obsługi płac i zarządzania umowami, Access Financial stanowi kompleksowe centrum obsługi dla rekruterów, korporacji oraz profesjonalnych wykonawców, którzy chcą nawiązywać współpracę lub rozszerzać działalność na rynki międzynarodowe.
Firma Access Financial posiada ponad 20-letnie doświadczenie w świadczeniu usług w zakresie obsługi płac dla zewnętrznych wykonawców oraz innych usług administracyjnych. Naszą misją jest minimalizowanie ryzyka związanego z zatrudnianiem niezależnych wykonawców dla firm, agencji rekrutacyjnych i klientów końcowych poprzez oferowanie specjalistycznej wiedzy i bogatego doświadczenia w prowadzeniu działalności w kluczowych lokalizacjach na całym świecie, gdzie zatrudnia się wykonawców. Oferujemy szeroki wachlarz usług, w tym wdrażanie klientów i zarządzanie umowami, obsługę płacową i pomoc w sprawach imigracyjnych, usługi w zakresie zgodności podatkowej i prawnej oraz rozwiązania dla spółek z ograniczoną odpowiedzialnością.
Jeśli chcesz dowiedzieć się więcej o naszych usługach i rozwiązaniach, skontaktuj się z nami pod adresem:
E-mail: [email protected]
Tel.: Szwajcaria: +41 22 365 4620 | Wielka Brytania: +44 20 7017 3110 | Cypr: +357 25 820 640