Kan aksjeselskapet mitt unngå å opprette et fast driftssted i et annet land?

Entreprenørens spørsmål : Denne artikkelen fra ContractorUK tar for seg situasjonen der et britisk aksjeselskap anses å ha et fast driftssted i et annet land.

I så fall, legger artikkelen til, kan det britiske selskapet bli ansvarlig for å betale selskapsskatt på overskuddet som kan tilskrives det faste driftsstedet i det landet, «noe som kan føre til økte samsvarsforpliktelser og potensielt høyere skattebyrder».

Så, hvordan kan jeg unngå å opprette et fast driftssted i et fremmed land?

Ekspertens svar : I tillegg til å oppdatere deg på de fem omstendighetene der et britisk aksjeselskap oppnår et fast driftssted (PE) , bør du huske på to tilleggsaspekter.

Hvilke rammeverk bestemmer PE?

For det første, dobbeltbeskatningsavtaler.

De spesifikke reglene og terskelverdiene for å etablere et fast driftssted kan variere avhengig av DTT-en mellom Storbritannia og det utlandet der aksjeselskapet ditt skal operere (dvs. arbeidslandet). Det er viktig å gjennomgå den relevante DTT-en for å forstå vilkårene.

For det andre, gjennomgå lokale skattelover i arbeidslandet. 

Denne gjennomgangen er viktig å gjennomføre, ettersom lokale skattelover i utlandet, i tillegg til DTT-er, kan inneholde regler som spesifiserer når et fast driftsresultat (PE) fastsettes. 

Hvordan unngå å opprette et fast driftssted

Men det nøyaktige spørsmålet ditt handler om hvordan man kan unngå at en PE oppstår.

For å prøve å unngå å opprette et fast driftssted (i avventning av relevante DTT- og lokale lover), kan du ta tre viktige forholdsregler:

• Begrens aktiviteter: Unngå aktiviteter som kan utløse et fast driftsstans, som å signere kontrakter eller ha en permanent fysisk tilstedeværelse i utlandet.
• Insister på uavhengige agenter: Engasjer uavhengige agenter eller distributører som opptrer på deres vegne, i stedet for å ha ansatte i utlandet.
• Kun kortsiktige prosjekter: Hold prosjekter kortsiktige for å unngå å overskride varighetsterskelene som kan utløse en PE.

Et spørsmål du ikke stiller, men som vår rådgiver for utenlandskontrakter ofte får spørsmål om i dette rommet, er:

Når du oppretter et fast driftsselskap i utlandet, hvor betaler du selskapsskatt?

 Som jeg tidligere har rådet til , hvis ditt britiske selskap oppretter et fast driftssted i utlandet, må du sannsynligvis betale selskapsskatt i landet der det faste driftsstedet er og Storbritannia.

Slik fungerer det vanligvis. Landet der du oppretter det faste driftsselskapet vil beskatte det britiske aksjeselskapets fortjeneste som kan tilskrives det faste driftsselskapets aktiviteter. Dette betyr at du må levere selvangivelse i arbeidslandet og overholde skattelovene og -forskriftene.

Som et selskap bosatt i Storbritannia er du underlagt britisk selskapsskatt på din globale inntekt, inkludert fortjeneste generert av det faste driftsstedet. Som allerede nevnt gir det britiske skattesystemet imidlertid dobbeltbeskatningslettelser for å unngå å beskatte den samme inntekten to ganger.

DTT-er: To spesifikke skattelettemetoder

Du kan dra nytte av denne lettelsen på to måter:

• Fritaksmetode: Du kan frita fortjeneste og tap for alle dine faste driftssteder i utlandet fra britisk selskapsskatt ved valg. Dette valget er ugjenkallelig og gjelder alle eksisterende og fremtidige faste driftssteder, så søk råd på forhånd, da det ikke er noen vei tilbake.

• Kreditmetode: Du kan kreve et skattefradrag for den utenlandske skatten som er betalt på det faste selskapets overskudd mot din britiske selskapsskatteforpliktelse . Fradraget er begrenset til beløpet av britisk skatt som skal betales på det samme overskuddet.

Jeg har nevnt dem her to ganger, men for å gjenta viktigheten av dem – DTT-er mellom Storbritannia og utlandet kan ha enorm innvirkning på hvordan dobbeltbeskatningslettelser anvendes. Og det er frykt for beskatning som jeg mistenker ligger bak spørsmålet ditt. Sjekk det med liten skrift, da den relevante DTT-en kan gi bestemmelser om en spesifikk lettelsesmetode (fritak eller kreditt), eller la deg velge. Lykke til!

Eksperten var Kevin Austin, administrerende direktør i Access Financial .