Zelfbeoordeling van DBA-risico’s bij natte werkzaamheden 2026: hoe u uw opdrachten met zelfstandigen (ZZP’ers) kunt controleren

Een zelfbeoordeling van de DBA-risico’s is nu een standaard kwartaalprocedure voor elk bedrijf in Nederland dat zzp’ers inzet. De volledige handhaving is op 1 januari 2025 hervat, en vanaf 1 januari 2026 kan de Belastingdienst vergrijpboetes opleggen bovenop de naheffingsaanslagen die al sinds het einde van het moratorium van toepassing zijn. Contracten die vroeger aan de eisen voldeden omdat er een modelovereenkomst in het dossier zat, zijn niet langer veilig — de Belastingdienst kijkt naar hoe het werk daadwerkelijk wordt uitgevoerd.

Wat is de Wet DBA en waarom is deze wet van belang in 2026?

De wet zelf is sinds 2016 niet veranderd — wat wel is veranderd, is de bereidheid om deze te handhaven. Tussen 2016 en 2024 hanteerde de Belastingdienst een de facto moratorium omdat uitvoeringsproblemen (met name rond modelovereenkomsten) vervolging bemoeilijkten. Die periode is voorbij. Vanaf 1 januari 2025 kan de Belastingdienst corrigerende verplichtingen opleggen en loonbelastingaanslagen opleggen wanneer zij schijnzelfstandigheid constateert; vanaf 1 januari 2026 kan zij vergrijpboetes opleggen voor opzettelijke of grove nalatigheid bij de indeling. Verzuimboetes blijven tot en met 2026 opgeschort als overgangsmaatregel.

Ook modelovereenkomsten hebben het grootste deel van hun beschermende waarde verloren. De Belastingdienst heeft sinds 1 januari 2025 geen nieuwe modelovereenkomsten meer goedgekeurd; bestaande goedgekeurde modellen blijven geldig tot eind 2029, maar alleen als de praktijk overeenkomt met het model. De controles die we sinds januari 2025 hebben begeleid, beginnen doorgaans met een bedrijfsbezoek, niet met papierwerk — controleurs vragen welke zzp’ers die week ter plaatse zijn en kijken hoe ze werken.

Hoe beoordeelt de Belastingdienst arbeidsverhoudingen?

In de praktijk is de beoordeling onderverdeeld in drie categorieën: de inhoud van de zeggenschap (in hoeverre de opdrachtgever het werk aanstuurt), de inbedding (of de werknemer binnen de organisatie overkomt en zich voelt als een werknemer) en de ondernemersrealiteit (of de werknemer zich daadwerkelijk gedraagt als een ondernemer — meerdere opdrachtgevers, eigen gereedschap, eigen commercieel risico). We zien regelmatig dat opdrachtgevers met ‘conforme’ modelcontracten niet door de inhoudstoets komen, omdat roostersystemen, gedeelde laptops en verplichte teamvergaderingen een ander beeld schetsen.

Wie loopt het grootste risico op een verkeerde indeling?

Risicofactor	Toelichting	Handhavingsprioriteit voor 2026
Exclusieve zzp’ers met een lang dienstverband	Dezelfde klant >12 maanden, geen andere klanten	Hoog — eerste doelwit van controles door de Belastingdienst
ZZP’ers in de zorg	Werk volgens het rooster met verplichte opleiding	Hoog — sectorspecifiek controleprogramma van kracht
Platformwerk in de stijl van Uber	De jurisprudentie in de nasleep van de Deliveroo-zaak strekt zich uit tot gig-platforms	Hoog — lopende rechtszaken en handhavingsmaatregelen
Zzp’ers die minder dan € 38 per uur verdienen	Rechtsvermoeden van dienstverband	Gemiddeld — zal naar verwachting in 2026-27 wettelijk worden vastgelegd
Aannemers met een vast wekelijks rooster	Vaste dagen, vaste uren, geïntegreerd in het teamrooster	Gemiddeld-hoog — duidelijke toezichtindicator
Interim-managers voor korte opdrachten	Gevestigde ondernemers	Lager — doorstaan meestal de drugstest
Echte consultants met meerdere klanten	Eigen website, facturen, vergoedingen op basis van geleverde prestaties	Laagste — het model werkt nog steeds

Een praktische checklist voor zelfbeoordeling van Wet DBA

De volgende checklist met tien punten weerspiegelt de inhoudelijke vragen die de Nederlandse afdeling van Access Financial gebruikt bij klantbeoordelingen. Beoordeel elke opdracht op elk punt met een score van 0 tot 2 — 0: duidelijk in loondienst, 1: gemengd, 2: duidelijk als zelfstandige. Elke opdracht met een score van minder dan 12 op 20 moet vóór de volgende risicocontrole van de Belastingdienst opnieuw worden gedocumenteerd of worden omgezet naar loondienst.

1. Heeft de zzp’er in hetzelfde kalenderkwartaal ten minste twee andere betalende klanten? Echt zelfstandig ondernemerschap levert meerdere gelijktijdige inkomstenbronnen op.
2. Bepaalt de zzp’er zelf zijn dagtarief of uurtarief, en kan hij werk weigeren dat hij als onrendabel beschouwt? Als het tarief door de opdrachtgever wordt vastgesteld, verliest de inhoudstoets aan betekenis.
3. Maakt de zzp’er gebruik van zijn eigen apparatuur, laptop en softwarelicenties? Het gebruik van gedeelde hardware van de klant is een duidelijk teken van integratie.
4. Kan de zzp’er zichzelf laten vervangen door een andere gekwalificeerde medewerker? Echte ondernemers kunnen taken delegeren; werknemers kunnen dat niet.
5. Worden de werktijden bepaald op basis van de productie in plaats van op basis van een dienst of rooster? Wekelijkse roosters duiden op toezicht en integratie.
6. Draagt de zzp’er het commerciële risico als het geleverde product niet aan de verwachtingen voldoet? Echte ondernemers dragen het garantie- en herstelrisico.
7. Wordt de zzp’er uitgesloten van interne vergaderingen, algemene bijeenkomsten, HR-processen en functioneringsgesprekken? Betrokkenheid is een kenmerk van een dienstverband.
8. Wordt de vergoeding betaald op basis van facturen voor geleverde prestaties, en niet op basis van gewerkte uren tegen een vast maandelijks bedrag? Facturering op basis van tijd en materiaal zonder maximumbedragen lijkt op een salaris.
9. Presenteert de zzp’er zich op de markt — via een website, op LinkedIn als freelancer, via inschrijving bij de KvK, met een btw-nummer? Alleen een passieve inschrijving bij de KvK is niet voldoende.
10. Bedraagt de totale looptijd van de opdracht minder dan twaalf maanden, of gaat het om een echt project met een duidelijk afgebakend einde? Verlengingen die de grens van één jaar overschrijden, verhogen het risico op herclassificatie aanzienlijk.

Wat gebeurt er als je in 2026 niet door een audit komt?

Gevolg	Details	Van kracht vanaf
Achteraf opgelegde aanslagen (naheffingsaanslag)	Loonbelasting + sociale premies met terugwerkende kracht tot maximaal 5 jaar	1 januari 2025
Correctieve verplichtingen	Opdracht om de werknemer voortaan in een andere categorie op de loonlijst in te delen	1 januari 2025
Boete wegens ernstige overtreding (vergrijpboete)	Tot 100% van het vastgestelde belastingbedrag bij opzettelijke onjuiste indeling	1 januari 2026
Verzuimboete	Opgeschort tot en met 2026 als overgangsmaatregel	Nog niet — naar verwachting in 2027
Risico’s op het gebied van reputatie en audit	De Belastingdienst kan bevindingen delen met de inspectie van SZW	Lopend

Het financiële risico is aanzienlijk, zelfs zonder de boetelaag. Voor een zzp’er die vijf dagen per week wordt ingezet tegen € 600 per dag gedurende 24 maanden, kunnen alleen al de achterstallige loonbelasting en sociale premies oplopen tot meer dan € 65.000 per opdrachtnemer. Tel daar een vergrijpboete van maximaal 100% bij op voor opzettelijke gevallen en het bedrag verdubbelt.

Wanneer wordt de Wet DBA vervangen?

De Wet DBA zal naar verwachting worden vervangen door de Zelfstandigenwet, maar niet in 2026. Op 6 maart 2026 maakte de regering bekend dat zij het verduidelijkingsdeel van het VBAR-wetsvoorstel, dat op hevige kritiek vanuit de markt was gestuit, zou schrappen. Het rechtsvermoeden — de juridische veronderstelling dat een werknemer die minder dan 38 euro per uur verdient een werknemer is, tenzij het tegendeel wordt bewezen — wordt als afzonderlijke wetgeving behandeld en moet uiterlijk op 31 augustus 2026 in het Staatsblad worden gepubliceerd. De volledige Zelfstandigenwet wordt nu op zijn vroegst in 2027 verwacht.

In de praktijk verandert hierdoor niets aan het handhavingsbeleid voor 2026. De Belastingdienst blijft de Deliveroo-toets toepassen, blijft sectoren met een hoog risico controleren en blijft alleen bewijs uit de praktijk – en geen papierwerk – als doorslaggevend beschouwen. Bedrijven die wachten op een nieuwe wet voordat ze hun contractenmix aanpassen, lopen het grootste risico om halverwege het jaar bij een controle te worden betrapt.

Samenvatting

• De Wet DBA wordt in Nederland vanaf 1 januari 2025 volledig van kracht en vanaf 1 januari 2026 gelden er sancties bij ernstige overtredingen.
• Modelovereenkomsten alleen bieden geen van beide partijen meer bescherming — de Belastingdienst past de negen Deliveroo-criteria toe op de praktijk van het werk.
• Werkzaamheden met het hoogste risico: zelfstandigen zonder personeel (zzp’ers) met een lang dienstverband, roostermedewerkers in de gezondheidszorg, contractanten die minder dan 38 euro per uur verdienen en teamleden die in roosters zijn ingedeeld.
• Achteraf opgelegde aanslagen kunnen tot vijf jaar teruggaan; de vergrijpboete voor 2026 kan oplopen tot 100% van het aanslagbedrag bij opzettelijke verkeerde indeling.
• Access Financial kan de tienpunts-zelfbeoordeling uitvoeren op basis van het zzp-bestand van een klant en, wanneer het risico op herclassificatie groot is, een aan de regelgeving conforme herstructurering voorstellen — loonadministratie, detachering, EOR of een daadwerkelijke SP-overeenkomst.

Veelgestelde vragen

Wat is een ‘Wet DBA’ in 2026?

Wat is een Wet DBA? — De Wet deregulering beoordeling arbeidsrelaties is de Nederlandse wet uit 2016 die de grens tussen echt zelfstandig ondernemerschap en loondienst voor belastingdoeleinden regelt. Deze wet verving de oudere VAR-verklaring en maakte opdrachtgevers en opdrachtnemers gezamenlijk verantwoordelijk voor de juiste indeling. Vanaf 1 januari 2025 handhaaft de Belastingdienst deze wet volledig; vanaf 1 januari 2026 kan de Belastingdienst naast naheffingen ook boetes wegens grove nalatigheid opleggen.

Wie loopt er risico op grond van de Wet DBA?

Onder de Wet DBA loopt elke opdrachtgever risico die zzp’ers inhuurt onder voorwaarden die lijken op een dienstverband. De grootste risico’s gelden voor exclusieve zzp’ers met een langdurig dienstverband die volgens een rooster werken, zzp’ers die minder dan € 38 per uur verdienen, geïntegreerde teamleden die gebruikmaken van door de opdrachtgever verstrekte apparatuur, en zzp’ers in de gezondheidszorg. Zzp’ers die voor meerdere opdrachtgevers werken op basis van resultaatgerichte vergoedingen, met hun eigen gereedschap en op eigen commercieel risico, lopen een lager risico, maar zijn niet automatisch veilig.

Hoe beoordeelt de Belastingdienst arbeidsverhoudingen?

De Belastingdienst beoordeelt arbeidsverhoudingen aan de hand van een holistische toets, gebaseerd op de negen Deliveroo-criteria die de Hoge Raad in maart 2023 heeft vastgesteld. Inspecteurs kijken daarbij naar toezicht, integratie, persoonlijke werkverplichting, wijze van beloning, werktijden, bedrijfsrisico, ondernemend gedrag, contractduur en de vraag of de werknemer zich als ondernemer profileert. Geen enkele factor is op zichzelf doorslaggevend.

Wanneer zal VBAR de Wet DBA vervangen?

Het is op dit moment onduidelijk wanneer de VBAR de Wet DBA zal vervangen. De regering heeft op 6 maart 2026 het verduidelijkingsgedeelte van het VBAR-wetsvoorstel geschrapt. Het rechtsvermoeden — het vermoeden van loondienst bij € 38 per uur — wordt als afzonderlijke wetgeving behandeld en zal uiterlijk 31 augustus 2026 worden gepubliceerd. De volledige Zelfstandigenwet wordt op zijn vroegst in 2027 verwacht; de Wet DBA blijft tot en met 2026 het geldende kader.

Aanbevolen lectuur: WAADI, Gids voor Nederland