Werken vanuit het buitenland voor een Britse organisatie

Vraag van een aannemer: Waar moet een aannemer, die gaat samenwerken met een organisatie in het Verenigd Koninkrijk maar in het buitenland woont, rekening mee houden op het gebied van naleving, belastingen en efficiëntie?

Antwoord van de deskundige: Aangezien u niet hebt aangegeven waar u woont en hoe lang u daar al woont, ga ik er voor mijn antwoord vanuit dat u langer dan een volledig belastingjaar buiten het Verenigd Koninkrijk bent geweest voor uw werk, en dat u dus niet langer fiscaal ingezetene bent in het Verenigd Koninkrijk.

Ook zal worden ingegaan op de situatie waarin dit niet het geval is. Houd er bovendien rekening mee dat de richtlijnen in dit document niet specifiek kunnen zijn voor de plaats waar u woont, aangezien u die informatie niet hebt vermeld in het formulier dat u bij ContractorUK hebt ingediend.

Naleving

Uitgaande van bovenstaande aannames is het waarschijnlijk dat je al het wettelijke recht hebt om te werken in het land waar je woont. Dit recht kan voortvloeien uit het verkrijgen van een nieuw staatsburgerschap, een permanente verblijfsvergunning of een van de kortetermijnvisa voor nomaden die steeds gebruikelijker worden. Of het kan komen doordat je met iemand bent getrouwd, waardoor je het recht hebt om in dit land buiten het Verenigd Koninkrijk te wonen en te werken.

De vraag of je voor een Britse opdrachtgever mag werken zonder een werkvergunning, is niet meer aan de orde. Toch kun je er veilig van uitgaan dat het aannemen van een baan, ongeacht waar de opdrachtgever gevestigd is, als betaald werk wordt beschouwd. Je dient dit te controleren bij de immigratiedienst van het gastland om er zeker van te zijn dat je niet in strijd met de wet handelt. Houd er rekening mee dat de autoriteiten in sommige landen vrijwilligerswerk zonder toestemming niet toestaan. Mijn advies is: als je twijfelt, controleer het dan zelf of vraag advies aan een deskundige.

Vertrek je uit het Verenigd Koninkrijk? Formulier P85

Toen u het Verenigd Koninkrijk verliet, was u verplicht om HMRC hiervan op de hoogte te stellen door formulier P85 in te vullen en in te dienen. Met dit formulier laat u de Britse belastingdienst weten dat u het Verenigd Koninkrijk verlaat en op weg bent naar een belastingwoonplaats buiten het Verenigd Koninkrijk. U kunt formulier P85 online of per post invullen. Meer informatie overhet formuliervindt u op de website van HMRC. 

Zodra u vaststelt dat u uw fiscale woonplaats in het Verenigd Koninkrijk bent kwijtgeraakt, moet u rekening houden met de wettelijke verblijfsvereisten van HMRC.

De voorwaarden, die online te vinden zijn, zijn behoorlijk ingewikkeld. Kort gezegd: als je te vaak naar het Verenigd Koninkrijk terugkeert en veel banden met het land hebt, kun je opnieuw als fiscaal inwoner van het Verenigd Koninkrijk worden aangemerkt en onderworpen raken aan de Britse regels voor wereldwijde belastingheffing. Dit betekent dat HMRC je zou belasten alsof je het Verenigd Koninkrijk nooit hebt verlaten! Wees dus heel voorzichtig, want dat is waarschijnlijk NIET je bedoeling!

Belasting

Aangezien u niet in het Verenigd Koninkrijk woont, maar de organisatie van uw eindklant daar wel gevestigd is, geldt dat u belasting en sociale premies moet betalen in het land waar u woont en werkt.

HMRC heeft geen aanspraak op uw belasting. Wees u ervan bewust dat ik heb gezien dat Britse werkgevers erop staan dat voormalige offshore-werknemers die fiscaal in het VK woonachtig waren, WEL op hun Britse loonlijst worden geplaatst, met als doel dat zij onderworpen zijn aan de Britse PAYE-regeling en de NICs. Mocht deze eis ook op u van toepassing zijn, dan kunt u dit voorkomen door een NT-code aan te vragen bij HMRC en deze vervolgens aan uw werkgever te verstrekken. (N.B. Het P85-formulier is de manier om een NT-code te verkrijgen).

Even wat achtergrondinformatie. Wanneer belastingdiensten concurrerende aanspraken op je geld hebben, beroepen ze zich op de verdragen ter voorkoming van dubbele belasting die tussen landen zijn gesloten. Het belangrijkste doel van deze verdragen is dat mensen hun belasting niet ontwijken, maar ook dat deze in het juiste land wordt betaald — en dat hetzelfde inkomen niet onterecht tweemaal wordt belast.

Efficiëntie

Met ‘efficiëntie’ bedoel je vast eenvoud en zo min mogelijk belasting betalen, voor zover dat wettelijk is toegestaan!

Deze twee doelstellingen staan soms haaks op elkaar. Een manier om de grootste complexiteit te vermijden, is namelijk ervoor te zorgen dat je alleen in het gastland belasting moet betalen en niet ook nog eens in het Verenigd Koninkrijk. Dit is een recept voor ergernis en een teken dat je professionele fiscale hulp nodig hebt!

Op voorwaarde dat u GEEN fiscaal ingezetene bent van het Verenigd Koninkrijk, zijnIR35en de Off-Payroll-regels niet op u van toepassing.

Dit komt doordat, als de werknemer geen belastingplicht in het Verenigd Koninkrijk heeft omdat hij of zij geen fiscale inwoner van het Verenigd Koninkrijk is en de werkzaamheden in het buitenland verricht, er voor de Schatkist geen verlies aan belasting- of sociale premie-inkomsten ontstaat, waardoor de ‘Off-Payroll Rules’ en IR35 niet van toepassing zijn.

Maar uit je vraag blijkt niet duidelijk of je a) in loondienst bent, b) als zelfstandige werkt of c) via jebesloten vennootschap werkt, terwijl je vanuit het buitenland voor de Britse onderneming werkt.

Drie statusscenario's

Ik zal de verschillende statussen een voor een bespreken. 

Als a) van toepassing is, waarbij je een arbeidsovereenkomst hebt met de Britse organisatie, kan het zijn dat zij aangeven dat je zelf verantwoordelijk bent voor je belasting en sociale zekerheid. Het is ook mogelijk dat zij als buitenlandse werkgever zijn geregistreerd en jouw wettelijke inhoudingen kunnen afhandelen. In beide gevallen geldt in de meeste landen het arbeidsrecht van het gastland, en moet je werkgever zich hieraan houden. Als dat niet het geval is, kun je een zaak aanhangig maken bij de arbeidsrechtbank in de plaats waar je woont.

Als b) van toepassing is en je een contract hebt als zelfstandige, kun je een besloten vennootschap oprichten of je als zelfstandige aanmelden bij de lokale belastingdienst — wat doorgaans geen ingewikkelde aangelegenheid is, en een accountant kan je daarbij begeleiden.

Mogelijk moet je je aanmelden bij het plaatselijke handelsregister, en je zult belasting en sociale premies moeten betalen, afhankelijk van waar je woont. Mogelijk moet je je ook registreren voorde btw, maar dat hangt ervan af of je lokaal factureren.

Als c) van toepassing is en je een besloten vennootschap hebt, dan heb je helaas de meest ingewikkelde regeling van de drie!

Omgekeerd zou het, afhankelijk van waar je woont, juist de meest voordelige optie kunnen zijn op het gebied van belastingen en sociale zekerheid.

Het wordt rommelig, bewustmakend en zwaar

Maar als je in jouw situatie gebruikmaakt van een Britse besloten vennootschap (limited company), wordt het ingewikkeld wanneer je je (vrijwel zeker) voor de btw moet registreren. Die btw-registratie hangt namelijk af van waar je gevestigd bent, en je moet je er ook van bewust zijn dat je een ‘vaste inrichting’ creëert. Dat komt omdat een vaste inrichting tot gevolg heeft dat je vennootschapsbelasting moet betalen over de inkomsten van je buitenlandse onderneming. Het zou het minste gedoe en de laagste belastingdruk opleveren als je dit niet zou proberen zonder alle gevolgen in overweging te nemen — dat kun je eigenlijk alleen doen door deskundig advies in te winnen.

Tot slot heb ik het gehad over hoe je de situatie moet aanpakken als je daadwerkelijk fiscaal inwoner van het Verenigd Koninkrijk blijft. Welnu, als dat het geval is, ben je inkomstenbelasting verschuldigd in het Verenigd Koninkrijk en in het land waar je woont. Je zult dus het dubbelbelastingverdrag tussen de twee landen moeten raadplegen om te weten te komen waar je volgens het internationaal recht belasting moet betalen. Er zijn altijd bepalingen om te voorkomen dat je tweemaal belasting betaalt over hetzelfde inkomen. Je zult echter al snel merken dat dit tot complexiteit leidt en daarom raad ik je nogmaals ten zeerste aan om professioneel advies in te winnen, zodat je zeker weet dat je je belastingverplichtingen correct nakomt.

De deskundige was Kevin Austin, algemeen directeur vanAccess Financial, een adviesbureau op het gebied van buitenlandse aannemingscontracten.

Dinsdag 8 november 2022