Werken in het buitenland via een besloten vennootschap (BV) komt steeds vaker voor bij Britse zzp’ers die opdrachten in het buitenland aannemen, maar dit brengt verplichtingen mee op het gebied van belastingen, loonadministratie, btw, sociale zekerheid en registratie die gemakkelijk over het hoofd worden gezien. Deze gids is een praktische checklist voor het gebruik van een besloten vennootschap in het buitenland: hierin wordt uitgelegd wat de fiscale woonplaats is, wanneer er sprake is van een vaste inrichting, hoe socialezekerheidsovereenkomsten werken, wanneer btw-registratie vereist is en wat er verandert als het bedrijf een buitenlandse werkgever wordt.
Kort antwoord: kan ik mijn besloten vennootschap in het buitenland gebruiken?
Ja, u kunt uw besloten vennootschap in het buitenland gebruiken — maar alleen als u eerst de regels controleert. Voordat je via een besloten vennootschap in het buitenland gaat werken, moet je het volgende controleren: je fiscale woonplaats en die van het bedrijf volgens de relevante dubbelbelastingovereenkomst (DTA), of de opdracht een vaste inrichting oplevert, waar loonbelasting en inkomstenbelasting verschuldigd zijn, of btw-registratie van toepassing is, waar de sociale premies naartoe gaan en welke visum-, verzekerings- en registratievereisten het land van tewerkstelling oplegt. Het juiste antwoord hangt af van het land, de contractstructuur, de verblijfsduur en je functie binnen het bedrijf.
Fiscale woonplaats: waar u en de onderneming belasting betalen
De fiscale woonplaats van een naamloze vennootschap in het buitenland hangt af van twee parallelle vragen: waar u persoonlijk fiscaal ingezetene bent en waar de vennootschap zelf fiscaal ingezetene is. Deze twee kwesties worden doorgaans aan de hand van verschillende criteria beoordeeld en kunnen tot verschillende antwoorden leiden.
De meeste landen die een dubbelbelastingverdrag (DTA) met uw thuisland hebben gesloten, gebruiken dit verdrag om de belastingbevoegdheid toe te wijzen. Voor particulieren gelden in grote lijnen de volgende regels:
Zelfstandige aannemers betalen doorgaans lokale inkomstenbelasting vanaf de eerste dag van de opdracht.
Werknemers die voor een kort verblijf in het buitenland verblijven (doorgaans minder dan 183 dagen binnen een periode van 12 maanden) blijven vaak in hun eigen land belastingplichtig, mits zij worden betaald door een niet-ingezeten werkgever die geen vaste inrichting heeft in het land waar zij werken.
Zodra een verblijf de drempel overschrijdt, wordt de lokale inkomstenbelasting doorgaans met terugwerkende kracht vanaf de eerste dag geheven.
In landen die wereldwijd inkomen belasten — waaronder het Verenigd Koninkrijk en Duitsland — valt al je inkomen onder de lokale belastingheffing zodra je daar inwoner wordt, en niet alleen het inkomen dat je in dat land verdient. Het belastingverdrag dient dan om dubbele belasting te voorkomen, en niet om deze te verdelen.
Voor de onderneming is de centrale vraag waar het beheer en de zeggenschap liggen. Als de enige bestuurder verhuist en het bedrijf vanuit het land waar hij werkt leidt, kan de lokale belastingdienst aanvoeren dat de onderneming daar fiscaal gevestigd is geworden. Die ene verandering kan de volledige fiscale positie van de onderneming ingrijpend veranderen.
Vaste inrichting: wanneer het werken in het buitenland leidt tot een belastbare aanwezigheid
Het risico van een vaste inrichting bij een naamloze vennootschap vormt doorgaans het grootste afzonderlijke risico bij het aangaan van contracten in het buitenland via een naamloze vennootschap. In het belastingverdrag wordt gedefinieerd wat als een vaste inrichting wordt beschouwd — meestal een vaste bedrijfsvestiging zoals een kantoor, filiaal of werkplaats — maar de belastingautoriteiten kijken ook nauwkeurig naar waar het beheer en de zeggenschap over de onderneming liggen en naar de wijze waarop contracten worden ondertekend.
Voor een bedrijf met een persoonlijke dienstverlening (PSC) met één directeur kunnen verschillende alledaagse situaties een risico op een vaste inzet (PE) met zich meebrengen:
Tijdens een langdurige opdracht vanaf een bureau op het kantoor van de klant werken, waarbij dat bureau in feite de uitvalsbasis van het bedrijf is.
Het ondertekenen van klantcontracten namens het bedrijf terwijl men zich fysiek in het land van tewerkstelling bevindt.
De dagelijkse leiding van het bedrijf vanuit het land waar men werkt — bestuursbesluiten, bankzaken, facturering en het sluiten van contracten vinden allemaal in het buitenland plaats.
Langdurige, doorlopende opdrachten (vaak van zes maanden of langer) die niet te onderscheiden zijn van een lokale dienstbetrekking.
Het inschakelen van lokale onderaannemers of het hebben van een afhankelijke vertegenwoordiger die gewoonlijk contracten sluit in het land waar de werkzaamheden plaatsvinden.
Elk van deze factoren kan op zichzelf al een vaststaand feit (PE) ondersteunen, zelfs als de aannemer nooit de intentie heeft gehad om een vestiging in het buitenland op te zetten. Zodra er sprake is van een vaststaand feit (PE), zijn de aan die PE toe te rekenen winsten doorgaans lokaal belastbaar.
Gevolgen van een vaste inrichting voor de vennootschapsbelasting
Als uw buitenlandse contracten via vennootschapsstructuren een vaste inrichting (PE) tot stand brengen, kan het land waar de werkzaamheden plaatsvinden de aan die vaste inrichting toe te rekenen winsten belasten tegen zijn vennootschapsbelastingtarief. Vanaf 2026 lopen de wettelijke vennootschapsbelastingtarieven binnen de EU nog steeds sterk uiteen:
Laagste: Hongarije met 9%, gevolgd door Bulgarije met 10% en Ierland met 12,5%.
Hoogste percentage: Malta met 35%, gevolgd door Portugal met ongeveer 30,5% en Duitsland met ongeveer 30%.
EU-gemiddelde: ongeveer 21–22%, waarbij de meeste landen tussen de 20% en 25% liggen.
Een afzonderlijke, maar vaak verwarde regeling is het wereldwijde minimale effectieve belastingtarief van 15 % uit de Tweede Pijler van de OESO. Dit geldt uitsluitend voor grote multinationale ondernemingsgroepen (MNE’s) met een geconsolideerde omzet van 750 miljoen euro of meer in ten minste twee van de vier voorgaande boekjaren. Het is geen algemeen minimumtarief van 15 % voor elke onderneming die in de EU actief is, en het heeft geen invloed op de vennootschapsbelastingpositie van een typische PSC-contractant.
Normaal gesproken betaalt u ook vennootschapsbelasting in het thuisland over de wereldwijde winst van de onderneming. Het dubbelbelastingverdrag is bedoeld om te voorkomen dat dezelfde winst tweemaal wordt belast — meestal door in het thuisland een verrekening toe te passen voor de reeds betaalde buitenlandse belasting.
BTW-registratie bij werkzaamheden in het buitenland
De regels voor btw-registratie van naamloze vennootschappen in het buitenland zijn afhankelijk van het soort levering of dienst, de status van de klant (bedrijf of consument), de regels inzake de plaats van levering of dienstverlening en de lokale registratiedrempels. Er is geen uniforme btw-drempel die grensoverschrijdend van toepassing is.
Enkele actuele referentiepunten:
In het Verenigd Koninkrijk ligt de drempel voor btw-registratie op 90.000 pond aan belastbare omzet over een voortschrijdende periode van 12 maanden (bevestigd dat deze voor 2026 ongewijzigd blijft).
Binnen de EU geldt de vereenvoudigde grensoverschrijdende drempel van 10.000 euro voor B2C-verkoop op afstand van goederen en bepaalde digitale diensten, maar niet voor algemene B2B-diensten. Boven deze drempel kan het One-Stop-Shop-systeem (OSS) de rapportage vereenvoudigen.
In verschillende EU-landen geldt een registratiedrempel van nul of bijna nul voor niet-gevestigde ondernemingen die lokale belastbare leveringen verrichten.
Praktische tip: ga er niet vanuit dat een binnenlandse drempelwaarde in het VK of de EU je beschermt wanneer je in het buitenland werkt. Controleer de btw-verplichtingen op basis van de specifieke dienst, het contract en het land voordat je een factuur opstelt.
Sociale zekerheid bij werk in het buitenland
De sociale zekerheid bij werk in het buitenland valt onder andere regels dan de inkomstenbelasting, met eigen bilaterale en multilaterale overeenkomsten (vaak ‘socialezekerheidsverdragen’ of ‘totaaliseringsovereenkomsten’ genoemd). Zonder een coördinerend instrument kan het gebeuren dat je in twee landen premies betaalt, maar in geen van beide land een uitkering ontvangt.
Binnen de EU, de EER en Zwitserland is het volgens de regels over het algemeen zo dat je op elk moment onder één enkel socialezekerheidsstelsel valt. Een werknemer die vanuit zijn thuisland naar een andere EER-lidstaat wordt gedetacheerd, kan doorgaans een A1-verklaring verkrijgen, waardoor hij tot 24 maanden lang is vrijgesteld van lokale premiebetaling, mits hij in zijn thuisland blijft premie betalen. Buiten de EER is het equivalent hiervan doorgaans een dekkingsverklaring die wordt afgegeven in het kader van een bilaterale totalisatieovereenkomst.
A1-verklaringen zijn geen vrijbrief — er moet worden aangetoond dat er daadwerkelijk sprake is van detachering, dat er doorlopend premies worden afgedragen in het land van herkomst en dat de termijn wordt nageleefd. Als u tegelijkertijd in twee of meer EER-landen werkt, hebt u mogelijk een A1-verklaring nodig die is afgegeven door het land waar u uw gewone verblijfplaats hebt, in plaats van door een van de landen waar u voor een opdrachtgever werkt.
Registratie van buitenlandse werkgevers: verplichtingen op het gebied van loonadministratie in het land waar de werkzaamheden plaatsvinden
Wanneer uw bedrijf u in dienst neemt om in het buitenland te werken — zelfs als het bedrijf zelf daar niet gevestigd is — kan het in het land van tewerkstelling als buitenlandse werkgever worden aangemerkt. Dit leidt doorgaans tot de verplichting om zich bij de lokale belastingdienst als buitenlandse werkgever te registreren en een lokale loonadministratie te voeren voor inkomstenbelasting en sociale zekerheid.
Enkele veelvoorkomende scenario’s bij fiscale regelingen voor besloten vennootschappen in het kader van werk in het buitenland:
Een langdurige uitzending naar een land waar inkomen uit arbeid vanaf de eerste dag wordt belast, waar het bedrijf zich als buitenlandse werkgever moet registreren en een parallelle loonadministratie moet voeren.
Een korte opdracht in het kader van een vrijstelling op grond van een dubbelbelastingverdrag, waarbij mogelijk alleen een socialezekerheidsregistratie vereist is, en geen loonbelastingaangifte.
In sommige landen is het toegestaan om de verplichting over te dragen aan de werknemer of bestuurder, die vervolgens zelf de lokale belasting en sociale premies berekent. Deze mogelijkheid bestaat niet overal, en hierdoor wordt de administratieve last — niet de onderliggende verplichting — op de persoon zelf gelegd.
Als registratie als buitenlandse werkgever verplicht is en het bedrijf zich niet registreert, kan het land waar de werkzaamheden plaatsvinden zowel het bedrijf als, in sommige gevallen, de directeur persoonlijk aansprakelijk stellen voor onbetaalde belastingen, sociale premies, rente en boetes.
Uitgebreidere operationele checklist
Belastingen en sociale zekerheid vormen slechts een deel van het totaalbeeld. Voordat je via een besloten vennootschap aan een buitenlandse opdracht begint, is het raadzaam deze praktische checklist door te nemen:
Gebied
Wat je moet controleren voordat je begint
Fiscale woonplaats
Waar zullen jij en het bedrijf fiscaal gevestigd zijn? Raadpleeg het betreffende dubbelbelastingverdrag (DTA) en de regels voor de berekening van het aantal dagen in het land waar je werkt.
Vaste inrichting (PE)
Zou het bedrijf een vaste vestigingsplaats kunnen oprichten of het beheer en de zeggenschap naar het land waar de werkzaamheden plaatsvinden kunnen verplaatsen?
Loonadministratie en inkomstenbelasting
Wie houdt de loonbelasting in en op welk moment? Controleer of een buitenlandse loonregistratie vereist is.
btw
Is op grond van het contract een lokale btw-registratie vereist? Controleer het type levering, de status van de klant, de plaats van levering en eventuele lokale drempels.
Sociale zekerheid
Heb je een A1-formulier of een verklaring van dekking nodig om in het thuisland te blijven, of moet je ter plaatse premie betalen?
Visa en immigratie
Controleer of u het recht hebt om gedurende de geplande periode in het land te werken.
Verzekeringen
Controleer welke verzekeringen in het land waar je gaat werken verplicht zijn (werkgeversaansprakelijkheid, wettelijke aansprakelijkheid, beroepsaansprakelijkheid).
Bankwezen
Krijgt u een betaling in een vreemde valuta? Houd dan rekening met wisselkoersen, bankkosten en rapportage.
Verslaglegging
Controleer de indieningstermijnen in zowel uw thuisland als het land waar u werkt om boetes wegens te late indiening te voorkomen.
Nog twee punten die vaak over het hoofd worden gezien:
Bedrijfsregistratie en vergunningen — in veel gereguleerde sectoren is een lokale vergunning vereist, ongeacht hoe kort de opdracht ook is.
Lokale vertegenwoordiging — in sommige landen is voor niet-ingezeten ondernemingen een fiscaal vertegenwoordiger, een geregistreerde agent of een lokale directeur vereist.
Wanneer moet je professionele hulp zoeken?
De meeste hierboven beschreven kwesties kunnen van tevoren worden geregeld, maar zodra een contract van kracht is, is er geen ruimte meer voor fouten. Als u een buitenlandse uitzending overweegt en twijfelt of een besloten vennootschap nog steeds de juiste rechtsvorm is, loont het de moeite om advies in te winnen over alternatieve aanstellingsvormen (zoals ‘Employer of Record’ of ‘Agent of Record’) en over de specifieke lokale regels. Access Financial biedt diensten voor zzp'ers in meer dan 60 rechtsgebieden en helpt zzp'ers bij de beslissing of ze hun PSC in het buitenland moeten inzetten of moeten overschakelen naar een lokale aanstellingsvorm die aan de regelgeving voldoet.
Voor complexe structuren waarbij meerdere landen betrokken zijn, voeren onze specialisten internationale compliance-beoordelingen voor aannemers uit, waarbij fiscale woonplaats, het risico op een vaste inrichting (PE), salarisadministratie, sociale zekerheid en btw in één enkele beoordeling aan bod komen. Als u ondersteuning nodig hebt met betrekking tot buitenlandse aannemers voordat u een contract ondertekent, kan ons team u wegwijs maken in de praktische mogelijkheden.
Samenvatting: belangrijkste punten
Belastingwoonplaats, salarisadministratie, btw, sociale zekerheid, visa en registratie moeten allemaal worden gecontroleerd voordat je via een besloten vennootschap in het buitenland gaat werken.
Een vaste inrichting vormt het grootste risico voor een PSC — dit kan ertoe leiden dat de vennootschapsbelasting naar het land waar het werk wordt verricht wordt verplaatst en dat lokale registratie noodzakelijk wordt.
De minimumbelasting van 15% uit Pijler 2 van de OESO geldt alleen voor grote multinationale concerns (omzet ≥ 750 miljoen euro); er wordt geen ondergrens vastgesteld voor gewone aannemersbedrijven.
De btw-verplichtingen zijn afhankelijk van het soort levering, de status van de klant en de plaats van levering — binnenlandse drempels bieden geen automatische bescherming in het buitenland.
Op grond van socialezekerheidsovereenkomsten (A1 / dekkingsverklaring) kunnen premies in één land worden afgedragen, maar alleen voor een beperkte periode en mits de juiste documentatie wordt overgelegd.
Een registratie als buitenlandse werkgever kan vereist zijn, zelfs als het bedrijf geen vaste vestiging in het land van tewerkstelling heeft.
Veelgestelde vragen
Kan ik via mijn besloten vennootschap in het buitenland werken?
Ja, u kunt via uw besloten vennootschap in het buitenland werken, maar de opdracht kan leiden tot verplichtingen op het gebied van belastingen, loonadministratie, btw, sociale zekerheid en registratie in het land waar het werk wordt verricht. Welke verplichtingen er precies gelden, hangt af van het land, de verblijfsduur, de contractuele regeling en het relevante dubbelbelastingverdrag. Controleer de regels altijd vóór de inwerkingtreding van het contract, en niet pas daarna.
Welke belastingen gelden er als je met een besloten vennootschap in het buitenland werkt?
Welke belastingen van toepassing zijn wanneer u in het buitenland werkt via een besloten vennootschap, hangt af van het land en het contract, maar de belangrijkste punten om te controleren zijn de inkomstenbelasting, de vennootschapsbelasting, de loonheffingen, de btw en de sociale zekerheid. Een besloten vennootschap kan ook een vaste inrichting in het buitenland oprichten als het centrale bestuur en de zeggenschap naar het land van tewerkstelling worden verplaatst, waardoor de vennootschapsbelasting over de betreffende winsten mogelijk ook naar dat land verschuift.
Wat is een vaste inrichting voor een naamloze vennootschap?
Een vaste inrichting voor een naamloze vennootschap is een belastingplichtige aanwezigheid in een ander land. Deze ontstaat doorgaans wanneer de vennootschap een vaste bedrijfsvestiging in het buitenland heeft — zoals een kantoor, een werkplaats of een vaste klantenservice — of wanneer het belangrijkste beheer en de leiding van de vennootschap vanuit het land waar de activiteiten plaatsvinden worden uitgeoefend. Zodra er sprake is van een vaste inrichting, kunnen de daaraan toe te rekenen winsten ter plaatse worden belast op grond van de desbetreffende belastingverdrag.
Moet ik sociale premies betalen als ik in het buitenland werk?
Of je sociale premies moet betalen wanneer je in het buitenland werkt, hangt af van het land en van eventuele geldende socialezekerheidsovereenkomsten. In veel gevallen moeten de premies worden betaald in het land waar het werk wordt verricht. Met A1-verklaringen binnen de EER of dekkingsverklaringen op grond van bilaterale totalisatieovereenkomsten kan het echter mogelijk zijn dat de premies gedurende een bepaalde periode in het thuisland blijven — meestal tot 24 maanden bij detacheringen.
Kan mijn besloten vennootschap fiscaal in het buitenland gevestigd worden?
Ja, een naamloze vennootschap kan in het buitenland fiscaal ingezetene worden. Als het centrale bestuur en de zeggenschap over de vennootschap naar een ander land worden verplaatst — bijvoorbeeld wanneer een enige bestuurder verhuist en het bedrijf vanaf de nieuwe locatie leidt — kunnen de lokale belastingautoriteiten aanvoeren dat de vennootschap daar fiscaal ingezetene is geworden of in ieder geval een belastbare aanwezigheid heeft gecreëerd. Dit kan leiden tot lokale vennootschapsbelasting over de winst van de vennootschap.
Moet ik me voor de btw registreren als ik in het buitenland werk?
Of ik een btw-registratie nodig heb wanneer ik in het buitenland werk, hangt af van het land, het soort geleverde diensten, de status van de klant, de regels inzake de plaats van levering en eventuele lokale omzetdrempels. In verschillende landen zijn niet-gevestigde bedrijven verplicht zich vanaf de eerste belastbare levering voor de btw te registreren. Een naamloze vennootschap die in het buitenland actief is, moet altijd de btw-verplichtingen toetsen aan het specifieke contract alvorens een factuur uit te reiken.
Disclaimer
Dit artikel bevat uitsluitend algemene informatie en vormt geen persoonlijk fiscaal, juridisch of financieel advies. De regels inzake fiscale woonplaats, vaste inrichting, btw, sociale zekerheid en dubbelbelastingverdragen zijn sterk afhankelijk van de concrete omstandigheden en veranderen regelmatig. Vraag altijd gekwalificeerd, landspecifiek advies voordat u zich voor een bepaalde opdracht baseert op een van de bovenstaande punten.
