Kan mijn besloten vennootschap voorkomen dat er een vaste inrichting in het buitenland ontstaat?

Vraag van een aannemer: In ditartikelvan ContractorUK wordt ingegaan op de situatie waarin een Britse besloten vennootschap wordt beschouwd als een vaste inrichting in het buitenland.

In dat geval, zo voegt het artikel toe, kan het Britse bedrijf verplicht worden om vennootschapsbelasting te betalen over de winst die aan de vaste inrichting in dat land kan worden toegerekend, „wat kan leiden tot strengere nalevingsverplichtingen en mogelijk hogere belastinglasten.”

Hoe kan ik dan voorkomen dat ik een vaste inrichting in het buitenland opricht?

Antwoord van de deskundige: Naast het opfrissen van uw kennis over devijf omstandigheden waarin een Britse besloten vennootschap een vaste inrichting (PE) krijgt, moet u ook rekening houden met twee aanvullende aspecten.

Welke kaders zijn bepalend voor PE?

Ten eerste: verdragen ter voorkoming van dubbele belasting.

De specifieke regels en drempels voor het vaststellen van een vaste inrichting kunnen variëren, afhankelijk van het dubbelbelastingverdrag tussen het Verenigd Koninkrijk en het buitenland waar uwbesloten vennootschapactief zal zijn (d.w.z. het land waar de werkzaamheden plaatsvinden). Het is van essentieel belang om het betreffende dubbelbelastingverdrag door te nemen om inzicht te krijgen in de voorwaarden.

Ten tweede: bestudeer de lokale belastingwetgeving in het land waar je gaat werken. 

Het is belangrijk om deze toetsing uit te voeren, aangezien naast de DTT’s ook de lokale belastingwetgeving in het buitenland bepalingen kan bevatten waarin wordt vastgelegd wanneer er sprake is van een vaste inrichting. 

Hoe voorkom je dat er een vaste inrichting ontstaat?

Maar je vraag gaat specifiek over hoe je te voorkomen dat er een PE ontstaat.

Om te voorkomen dat er een vaste inrichting ontstaat (afhankelijk van de toepasselijke dubbelbelastingverdragen en lokale wetgeving), kunt u drie belangrijke voorzorgsmaatregelen nemen:

• Beperk activiteiten:Vermijd activiteiten die een PE zouden kunnen veroorzaken, zoals het ondertekenen van contracten of het permanent fysiek aanwezig zijn in het buitenland.
• Kies voor onafhankelijke agenten:schakel onafhankelijke agenten of distributeurs in die namens hen optreden, in plaats van werknemers in het buitenland in dienst te nemen.
• Alleen kortlopende projecten:Zorg ervoor dat projecten kortlopend zijn om te voorkomen dat de looptijdgrenzen worden overschreden die aanleiding kunnen geven tot een PE.

Een vraag die u niet stelt, maar die onze adviesdienstvoor buitenlandse contractenin dit verband vaak te horen krijgt, is:

Als je in het buitenland een PE opricht, waar moet je dan vennootschapsbelasting betalen?

 Zoals ikal eerder hebaangegeven, zult u, als uw Britse onderneming een vaste inrichting in het buitenland opricht, waarschijnlijk vennootschapsbelasting moeten betalen in het land waar de vaste inrichting is gevestigd en in het Verenigd Koninkrijk.

Dit is hoe het doorgaans in zijn werk gaat. Het land waar u de vaste inrichting opricht, zal de winsten van uw Britse besloten vennootschap die aan de activiteiten van die vaste inrichting worden toegerekend, belasten. Dit betekent dat u in het land waar de vaste inrichting is gevestigd belastingaangifte moet doen en zich aan de daar geldende belastingwetgeving en -voorschriften moet houden.

Als in het Verenigd Koninkrijk gevestigde onderneming bent u onderworpen aan de Britse vennootschapsbelasting over uw wereldwijde inkomsten, met inbegrip van de winsten die door de vaste inrichting worden gegenereerd. Zoals echter reeds is aangegeven, voorziet het Britse belastingstelsel ineen regelingter voorkomingvan dubbele belasting, om te voorkomen dat dezelfde inkomsten tweemaal worden belast.

DTT’s: Twee specifieke vormen van belastingvermindering

U kunt op twee manieren van deze tegemoetkoming profiteren:

• Vrijstellingsmethode:U kunt de winsten en verliezen van al uw buitenlandse vaste inrichtingen door middel van een keuze uitsluiten van de Britse vennootschapsbelasting. Deze keuze is onherroepelijk en geldt voor alle bestaande en toekomstige vaste inrichtingen; vraag daarom vooraf advies, want u kunt hier niet op terugkomen.

• Verrekeningsmethode:U kunt de in het buitenland betaalde belasting over de winst van de vaste inrichting verrekenen met uwBritse vennootschapsbelastingverplichting. De verrekening is beperkt tot het bedrag aan Britse belasting dat over diezelfde winst verschuldigd is.

Ik heb ze hier al twee keer genoemd, maar ik wil nogmaals benadrukken hoe belangrijk ze zijn: dubbelbelastingverdragen tussen het Verenigd Koninkrijk en andere landen kunnen een enorme invloed hebben op de manier waarop vrijstelling van dubbele belasting wordt toegepast. En ik vermoed dat de angst voor belastingheffing de reden is voor je vraag. Lees de kleine lettertjes goed door, want het betreffende dubbelbelastingverdrag kan voorzien in een specifieke vrijstellingsmethode (vrijstelling of verrekening), of je de keuze laten. Veel succes!

De deskundige was Kevin Austin, algemeen directeur vanAccess Financial.