Een overzicht van hoe Labour het belastingstelsel voor niet-ingezetenen in het Verenigd Koninkrijk afschaft (inclusief de politieke achtergronden en praktische aspecten).
De bouwsector heeft dankzij de najaarsbegroting 2024 van vorige maand heel wat leesmateriaal voor het slapengaan gekregen.
Maar wat in de sector onderbelicht lijkt te blijven, is dat Labour haar eerste begrotingsverklaring in 14 jaar aangrijpt om de belastingregeling voor niet-ingezetenen (‘non-dom’) definitief af te schaffen, maar mogelijk met nadelige gevolgen, schrijft Kevin Austin, algemeen directeur vanAccess Financial, een adviesbureau op het gebied van buitenlandse contracten.
Wat de aankondiging van Labour voor non-doms betekent
Met name minister Rachel Reeves verklaarde op 30 oktober 2024 dat de Britse regering „de belastingregeling voor non-doms zou vervangen door een nieuw, op woonplaats gebaseerd systeem”.
Het doel? Ervoor zorgen dat „iedereen die in het Verenigd Koninkrijk woont, hier zijn belastingen betaalt.“
Eendocumentdat de regering samen met de najaarsbegroting heeft gepubliceerd, maakt een einde aan alle twijfel over de afschaffing van het ‘non-dom’-systeem.
Bij de presentatie van het 34 pagina’s tellende document verklaarden de opstellers, HMRC en HM Treasury, in een gezamenlijke verklaring: „De huidige regels voor de belastingheffing op personen die niet in het Verenigd Koninkrijk gedomicilieerd zijn, zullen worden afgeschaft”.
Wat zijn de huidige regels voor non-doms?
Non-doms genieten aanzienlijke belastingvoordelen; zij betalen alleen Britse belasting over inkomsten en winsten die naar het Verenigd Koninkrijk worden overgemaakt (d.w.z. ‘overgedragen’)
Voordat we ingaan op de ‘politieke aspecten’ (voor beleidsliefhebbers zoals ik) en de ‘praktische kant’ (voor de betrokken aannemers), moet worden erkend dat de non-dom-status al sinds 1914 bestaat, als een soort concessie.
Non-dom-regeling: een beknopte geschiedenis
De oorsprong van de Britse belastingregeling voor non-doms is als volgt:
- Het begrip ‘domicilie’ vormt al meer dan 200 jaar een belangrijk onderdeel van het Britse gewoonterecht; de ‘non-dom’-status werd aanvankelijk ingevoerd om tegemoet te komen aan de behoeften van burgers van het Britse Rijk met aanzienlijke belangen in het buitenland.
- Het Verenigd Koninkrijk wilde vermogende particulieren en investeerders uit de hele wereld aantrekken. Door hen toe te staan geen Britse belasting te betalen over hun buitenlandse inkomsten en winsten, zolang deze inkomsten niet naar het Verenigd Koninkrijk werden overgebracht, werd het land een aantrekkelijkere bestemming voor internationaal mobiele personen.
- Het Verenigd Koninkrijk concurreert met andere internationale financiële centra om vermogende particulieren en bedrijven aan te trekken en zijn concurrentievoordeel te behouden. De ‘non-dom’-status werd algemeen gezien als een middel om dit doel te bereiken.
- Het belasten van buitenlandse inkomsten kan ingewikkeld en administratief belastend zijn. Het ‘remittance basis’-systeem vereenvoudigt de zaken door de nadruk te leggen op inkomsten die naar het Verenigd Koninkrijk worden overgemaakt, in plaats van te proberen wereldwijd verdiende inkomsten te traceren en te belasten.
Het ‘non-dom’-systeem van het Verenigd Koninkrijk heeft velen ertoe aangezet hun woonplaats in laaggelegen belastinggebieden te vestigen, terwijl ze sterke banden met het Verenigd Koninkrijk hebben behouden.
Waar wonen ‘non-doms’ doorgaans, en waarom?
Zes populaire ‘non-dom-bestemmingen’ zijn onder meer:
- Monaco:Bekend om zijn luxueuze levensstijl, het ontbreken van inkomstenbelasting en gunstige vermogensbelastingen.
- Dubai:Biedt een belastingvrij klimaat, moderne infrastructuur en uitstekende verbindingen met andere delen van de wereld.
- Zwitserland:Bekend om zijn politieke stabiliteit, zijn sterke financiële stelsel en zijn aantrekkelijke belastingtarieven voor vermogende particulieren.
- Portugal:Biedt een gunstig belastingstelsel voor niet-vaste inwoners, met vrijstellingen voor bepaalde inkomsten uit buitenlandse bronnen.
- Caribische eilanden:Bieden belastingparadijzen met minimale of geen belastingen op inkomen, vermogenswinst en vermogen.
- Cyprus:Biedt een fiscaal gunstig klimaat zonder successierechten, waarbij vermogenswinst alleen wordt belast op onroerend goed en er talrijke inkomstenbelastingvoordelen gelden.
Gevolgen voor non-doms van de afschaffing door Labour
Voor deze personen betekent de afschaffing van de huidige regels voor niet-ingezetenen in de najaarsbegroting dat zij vanaf 6 april 2025 in het Verenigd Koninkrijk belasting verschuldigd zullen zijn over hun wereldwijde inkomsten en vermogenswinsten.
In belastingjaren uitgedrukt is dat 2025-26.
Deze veranderingen zouden hun belastingdruk aanzienlijk kunnen verhogen, waardoor ze mogelijk genoodzaakt zouden zijn te verhuizen of hun financiële zaken te herstructureren.
Waarom is het einde van de non-dom-regeling gekomen?
Het ‘non-dom’-beleid is om drie belangrijke redenen bekritiseerd:
- Het wordt als oneerlijk beschouwd dat sommige vermogende personen kunnen ontkomen aan het betalen van Britse belastingen, terwijl ze wel profiteren van openbare voorzieningen.
- Er ontstond bezorgdheid over het gebruik van de ‘non-dom’-regels voor belastingontwijking.
- De overheid heeft waarschijnlijk aanzienlijke belastinginkomsten misgelopen als gevolg van de ‘non-dom’-regeling.
Politiek, krantenkoppen en mijn fout…
Deze drie punten van zorg zijn niet nieuw.
De voorganger van Labour — de vorige conservatieve regering — maakte zich zorgen over mogelijke verlegenheid als gevolg van de vrouw van de toenmalige premier.
Als rijke dochter van de oprichter van de multinationale IT- en technologieonderneming Infosys hoefde Akshata Murty geen Britse inkomstenbelasting te betalen over haar aanzienlijke buitenlandse inkomsten, tenzij ze die inkomsten naar het Verenigd Koninkrijk overbracht.
Vanwege ongunstige krantenkoppen zag de toenmalige minister van Financiën Jeremy Hunt (de voorganger van Rachel Reeves) zich genoodzaakt te verklaren dat de regering een einde zou maken aan de ‘non-dom’-status.
En zo kwam het dat ik in een eerderartikelvoor ITContracting.com, op basis van de persberichten van toen, had aangegeven dat de Labour-regering de gevolgen van de voorstellen van Hunt waarschijnlijk zou verzachten.
Ik had het mis.
Waarom Rachel Reeves de ‘non-doms’ uit het Verenigd Koninkrijk wil weren
Mogelijk vanwege de noodzaak om wat zij een „erfelijk zwart gat van 22 miljard pond” hebben genoemd te dichten, heeft de Labour-regering de ‘oude’ voorstellen van de Tories tegen non-doms omarmd – en wel volledig, aangezien de nieuwe regering vastbesloten lijkt om deze op 6 april 2025 in wetgeving om te zetten.
Naast financiële overwegingen is het argument dat kanselier Reeves er hoogstwaarschijnlijk toe heeft bewogen het standpunt van haar voorganger te handhaven, dat het oneerlijk is dat personen van wie de vader niet in het Verenigd Koninkrijk is geboren — ongeacht hun verblijfsstatus — een unieke, preferentiële fiscale behandeling krijgen die niet geldt voor personen van wie de vader wel in het Verenigd Koninkrijk is geboren.
Andere pogingen om niet-ingezetenen aan te pakken
Er moet worden opgemerkt dat dit niet de eerste keer is dat er maatregelen zijn genomen tegen non-doms, ook al lijkt het er deze keer wel op dat het definitief is.
In 2017 werden de regels aangescherpt door de invoering van een termijn van 15 jaar voor het aanvragen van de ‘non-dom’-status.
Misschien was het wel dat startschot om de non-dom-status aan te vragen voordat de tijd om is, dateen lezer van ITContracting.com ertoe heeft aangezetom te proberen de non-dom-status aan te vragen.
Meer recent, in april 2023, kondigde de toenmalige regering plannen aan om de remittance basis voor niet-ingezetenen af te schaffen, met ingang van 6 april 2025.
De richtlijnen van HMRC voor ‘non-doms’ komen eraan, min of meer
Sinds Labour in juli 2024 aan de macht kwam, heeft HMRC naar aanleiding van de najaarsbegroting bekendgemaakt dat de huidige regels voor de belastingheffing van personen zonder woonplaats in het Verenigd Koninkrijk vanaf 6 april 2025 zullen „worden afgeschaft”.
Gelukkig voor de betrokkenen zegt HMRC dat er „in de aanloop naar” 6 april 2025 richtlijnen beschikbaar zullen worden gesteld.
Gevolgen voor personen die bijna de non-dom-status hebben
Maar ik verwacht niet dat veel non-doms of toekomstige non-doms zullen afwachten tot het advies van HMRC verschijnt, dat overigens alleen betrekking zal hebben op „de toepassing van de wetgeving“.
Met name personen die momenteel in aanmerking komen voor de status van niet-ingezetene of daar bijna aan voldoen, moeten een belangrijke beslissing nemen.
Deze personen moeten wellicht hun plannen om de status van non-dom aan te vragen versnellen (vóór de ingangsdatum van 6 april), of ze moeten hun plannen voor verblijf op lange termijn heroverwegen — waarbij ze rekening moeten houden met de veranderende fiscale omstandigheden.
Overlijden van een ‘non-dom’: drie fiscale overwegingen voor zelfstandigen met een Britse besloten vennootschap
Zelfstandigen die via een naamloze vennootschap (ook wel een ‘UK Personal Service Company’ genoemd) werken, krijgen te maken met specifieke uitdagingen als gevolg van het plan van Labour om de ‘non-dom’-status af te schaffen.
- Belasting over het wereldwijde inkomen
Winst die wordt gegenereerd door een aannemersvennootschap, zelfs als deze afkomstig is van ‘buitenlandse klanten’, is onderworpen aan Britse belasting.
2. Belastingheffing op dividenden
Dividenden die van een naamloze vennootschap worden ontvangen, zullen (eveneens) worden belast, mogelijk tegen hogere tarieven dan onder de huidige regeling voor niet-ingezetenen.
3. Grotere administratieve lasten
Particulieren die optreden als directeur van hun eigen PSC of besloten vennootschap, zullen zich een weg moeten banen door complexe belastingregels en rapportageverplichtingen met betrekking tot hun wereldwijde inkomsten.
Deze niet onbelangrijke gevolgen van de afschaffing door Labour van het Britse belastingstelsel voor non-doms staan in schril contrast met de korte vermelding van dit besluit op pagina vier van de najaarsbegroting van 2024.
Deze drie niet onbelangrijke gevolgen maken het gebrek aan berichtgeving sinds de najaarsbegroting ook nog problematischer.
Wat de beslissing over niet-domiciliehouders zegt over Labour
De waarheid is dat deze wijziging, die een einde maakt aan de ‘non-dom’-status, een grote verschuiving in de beleidsprioriteiten betekent, waarbij de nadruk ligt op belastingrechtvaardigheid en het genereren van inkomsten.
Hieruit blijkt ook dat de nog relatief nieuwe regering van het Verenigd Koninkrijk van mening is dat het land nog steeds een aantrekkelijke bestemming kan zijn voor talent en investeringen — zonder belastingvoordelen te verlenen aan personen zonder vaste woonplaats.
Hoewel de eerste bewering juist is, is de tweede niet te bewijzen en waarschijnlijk onjuist. Vermogende en mobiele personen hebben tal van mogelijkheden, en het Verenigd Koninkrijk beschikt wellicht niet over alle voordelen die nodig zijn om diegenen aan te trekken die hun geld en ondernemerschap willen investeren op de plek waar ze het beste worden behandeld.
Gevolgen voor aannemers van de afschaffing van de ‘non-dom’-belastingstatus door het ministerie van Arbeid
Met name voor de Britse bouwsector, waar velen hebben geprofiteerd van de gunstige belastingregels voor ‘non-doms’, was deze stap weliswaar enigszins te verwachten, maar vormt de in de najaarsbegroting voorgestelde afschaffing van de ‘non-dom’-regeling toch een ingrijpende verandering in het Britse belastinglandschap.
Personen die als ‘non-dom’ worden aangemerkt of die in aanmerking komen voor deze 200 jaar oude status, moeten hun opties zorgvuldig afwegen en hun plannen daarop afstemmen.
Zelfstandigen die via een Britse personenvennootschap (meestal een naamloze vennootschap) actief zijn, zullen waarschijnlijk te maken krijgen met hogere belastingverplichtingen en meer administratieve taken.
Het is daarom van essentieel belang om professioneel belastingadvies in te winnen om de gevolgen van het overlijden van een non-dom volledig te begrijpen en eventuele fiscale risico’s of aansprakelijkheidsrisico’s te beperken.