Aangezien de hervorming van de ‘non-dom’-regeling door de minister van Financiën verder reikt dan verwacht, is dit waarschijnlijk de belastingwijziging uit de voorjaarsbegroting van 2024 die pas het verst in de toekomst ligt en gevolgen heeft voor sommige Britse aannemers, aangezien deze pas op 6 april 2025 van kracht wordt, schrijft registeraccountant Kevin Austin, directeur van het adviesbureau voor contractwerk in het buitenland Access Financial.
De wijzigingen in de voorstellen voor niet-ingezetenen in de voorjaarsbegroting, in een notendop:
Ik zal proberen de wijzigingen in de ‘non-dom’-regeling te schetsen die relevant zijn voor Britse aannemers, met name degenen die via hun eigenbesloten vennootschap werken.
Maar vrijwel ongeacht uw bedrijfsvorm is de belangrijkste conclusie van deze hervorming van de ‘non-dom’-regeling door minister van Financiën Jeremy Hunt dat vanaf begin april iedereen die al meer dan vier jaar fiscaal inwoner van het Verenigd Koninkrijk is, Britse belasting zal betalen over buitenlandse inkomsten en winsten, net zoals dat geldt voor andere Britse belastingplichtigen. Het is dus in zekere zin een ‘gelijkmaker’, metduidelijk politieke drijfveren (waar ik nog op terugkom).
Hoe ziet de huidige regeling voor non-doms eruit, en hoe zal deze vanaf 6 april 2025 veranderen?
De huidige regeling voor zogenaamde ‘non-doms’ is gebaseerd op het domiciliesysteem.
Het klinkt misschien voor de hand liggend, maar ‘non-doms’ zijn personen die in het Verenigd Koninkrijk wonen maar daar niet hun woonplaats hebben, omdat hun vader buiten het Verenigd Koninkrijk is geboren.
In het Verenigd Koninkrijk worden zij belast over hun wereldwijde inkomsten en winsten. Maar dankzij het huidige belastingstelsel op basis van ‘remittance basis’ kunnen dergelijke ‘non-doms’ ervoor kiezen om alleen over hun niet-Britse inkomsten en winsten te worden belast op het moment dat die inkomsten of winsten naar het Verenigd Koninkrijk worden overgemaakt. De regering stelt dat deze complexiteit individuen “stimuleert” om hun buitenlandse inkomsten en winsten (FIG) offshore te houden
Onder het officiële mom van modernisering wordt dit systeem, dat al meer dan 200 jaar bestaat, vervangen door een regeling op basis van ingezetenschap. Dit betekent dat de regering de ‘remittance basis’ voor niet-ingezetenen zal afschaffen en zal vervangen door een regeling die, zoals het HMT stelt (en waar ik het grotendeels mee eens ben), eenvoudiger zal zijn.
Vanaf6 april2025 geldt er een nieuwe termijn van vier jaar voor personen die zich in het Verenigd Koninkrijk vestigen na tien jaar afwezigheid.
Met andere woorden: personen die ervoor kiezen deel uit te maken van het nieuwe stelsel, hoeven gedurende hun eerste vier jaar als belastinginwoners geen Britse belasting te betalen over hun FIG, op voorwaarde dat zij niet de afgelopen 10 jaar inwoner zijn geweest. Er zal dus gedurende de eerste vier jaar geen belasting over de FIG worden geheven — als de persoon ervoor kiest om deel te nemen aan de nieuwe regeling, in tegenstelling tot de huidige 15 jaar belastingvrijstelling.
Wie heeft hiermee te maken?
Deze hervorming heeft gevolgen voor aannemers zonder vaste woonplaats die momenteel in het Verenigd Koninkrijk verblijven, en voor aannemers die overwegen om na een periode van niet-verblijf naar het Verenigd Koninkrijk te verhuizen.
Deze personen dienen er rekening mee te houden datde vrijstelling voor werk in het buitenland (Overseas Workday Relief, OWR)voor de eerste drie jaar van verblijf in het Verenigd Koninkrijk van kracht blijft voor degenen die gebruikmaken van de termijn van vier jaar.
De bescherming van inkomsten en winsten in het kader van de trustregeling zal echter worden opgeheven voor niet-ingezetenen die kiezen voor niet onder het nieuwe vierjarige stelsel te vallen.
Een positief punt is dat, als u door deze hervorming wordt geraakt, degenen die van het ‘remittance’-systeem overstappen naar het nieuwe ‘arising’-belastingstelsel, in het eerste jaar van het nieuwe systeem een tijdelijke belastingvermindering van 50% op buitenlandse inkomsten zullen ontvangen.
Overgangsregelingen
Het is een van de overgangsregels die de regering zal invoeren; een andere regel maakt het mogelijk om de basiswaarde van bepaalde activa voor de vermogenswinstbelasting aan te passen. Daarnaast zal er een tijdelijke regeling komen die voorziet in een verlaagd belastingtarief voor het repatriëren van FIG van vóór 2025.
En aangezien het begrip ‘woonplaats’ hier wordt afgeschaft, maar de woonplaats van invloed is op de successierechten, zal deze zo gehate heffing ook worden omgezet naar een op de woonplaats gebaseerd systeem. Er wordt nu een raadpleging hierover gestart, zodat u uw mening kunt geven.
Gegevens over de raadpleging
We wachten nog op de publicatiedatum van het raadplegingsdocument, maar we verwachten dat de regering binnenkort feedback zal verzamelen over de opzet van het nieuwe, op verblijfplaats gebaseerde systeem.
De specifieke onderwerpen waarover overleg zal plaatsvinden, zijn vooraf door HMRC vastgesteld; het gaat onder meer om overgangsbepalingen om de overgang soepeler te laten verlopen, de criteria inzake de verblijfsduur voor successierechten, mogelijke uitzonderingen of ‘tail provisions’, en de wisselwerking met trusts en schenkingsregels.
Waar deze hervorming van de non-dom-regeling vandaan kwam…
Maar verwacht niet dat er nog veel meer officiële instanties hun mening zullen geven over deze hervorming van de non-dom-regeling!
De regering zal niet graag horen dat de 2,6 miljard pond per jaar die deze hervorming van de ‘non-dom’-regeling naar verluidt moet opleveren (zodat de verlaging van de sociale premies met 2 procentpunten kan worden gefinancierd), op zijn zachtst gezegd onzeker is. Evenzo zal de regering er waarschijnlijk niet op gewezen willen worden dat in een begroting die meer met verkiezingen dan met economie te maken heeft, de hervorming van de 'non-dom'-regeling misschien wel de meest politieke van alle belastingwijzigingen van deze Tory-minister van Financiën is.
De Labourpartij had zich eerder tegen het regime gekeerd en veroordeelde de ‘non-dom’-status als achterhaald en oneerlijk, ongetwijfeld ingegeven door het feit dat Akshata Murty, de echtgenote van premier Rishi Sunak, voorheen deze fiscaal voordelige status had.
Maar voor elke aannemer die momenteel als ‘non-dom’ wordt aangemerkt en plannen wil maken, biedt het gepolitiseerde karakter van de hervorming juist een zeldzame mate van zekerheid. Dat komt omdat we geen verzet tegen de invoering van deze veranderingen kunnen verwachten als, zoals de peilingen voorspellen, Labour de algemene verkiezingen van 2024 wint.
DeBritse ISA, die door vrijwel alle partijen lauw is ontvangen, vormt het voor de hand liggende contrast, aangezien er nog overleg over moet plaatsvinden en het voorstel wellicht nooit het daglicht zal zien.
Iets geleend, iets gestolen?
Kortom, de Tories hebben de voorstellen van Labour overgenomen (of ‘gestolen’, als je een fan bent van Sir Keir Starmer) in een poging om snel politiek gewin te behalen. Maar er bestaat weinig twijfel over dat het feit dat de vrouw van de heer Sunak er eerder in geslaagd was geen Britse belasting te betalen over haar buitenlandse inkomsten, aanleiding heeft gegeven tot deze hervorming.
Toch moet worden erkend dat ‘mevrouw Sunak’ haar fiscale status heeft opgegeven en nu belasting betaalt over haar buitenlandse inkomsten. Ook moet worden erkend dat Downing Street volhoudt dat de premier pas inzage kreeg in dit beleid inzake de hervorming van de ‘non-dom’-regeling nadat de “definitieve beslissingen” hierover waren genomen. En ja, aannemers, dat zouden ze toch zeggen, nietwaar?!
Maar terug naar de gevolgen voor aannemers. De kern van de hervorming is dat het systeem op basis van woonplaats wordt vervangen door een systeem op basis van verblijfplaats.
Een uniek idee, dat zijn beste tijd heeft gehad
Tot nu toe konden personen van wie de vader niet in het Verenigd Koninkrijk was geboren, aanvoeren dat zij geen woonplaats in het Verenigd Koninkrijk hadden. In dit opzicht is het begrip ‘woonplaats’ uniek voor het Verenigd Koninkrijk. Een persoon behoudt zijn of haar geboorteplaats als woonplaats, tenzij hij of zij later een woonplaats naar keuze aanneemt.
De ‘non-dom’-status verleent mensen die in het Verenigd Koninkrijk komen wonen dus een fiscale status die wordt ontzegd aan degenen wier vaders in het Verenigd Koninkrijk zijn geboren.
Interessant genoeg, en dit sluit aan bijmijn opmerkingen aan ContractorUK naar aanleiding van de bekendmaking van de voorjaarsbegroting 2024 op 6 maart 2024, zou de toename van de immigratie in 2023 alleen al zo’n 750.000 mensen met zich meebrengen die een fiscale status genieten die niet beschikbaar is voor Britten met een Britse vader!
De (willekeurige) vierjarenregel
Houd er rekening mee dat HMRC ‘non-doms’ momenteel alleen belasting heft over hun buitenlandse inkomsten voor zover deze naar het Verenigd Koninkrijk worden overgemaakt. Als ze deze inkomsten niet overmaken, zijn ze in het Verenigd Koninkrijk belastingvrij, hoewel ze mogelijk wel belastbaar zijn in het land waar ze zijn verkregen.
Vanaf 6 april 2025 zal de regering de oude, enigszins verouderde regeling vervangen door de nieuwe regeling met een looptijd van vier jaar, die van toepassing is op personen die na tien jaar niet-verblijf in het Verenigd Koninkrijk ingezetenen worden.
Nogmaals: er wordt de eerste vier jaar geen belasting geheven over FIG als de belastingplichtige aanspraak maakt op vrijstelling, mits hij of zij de afgelopen tien jaar geen inwoner van het Verenigd Koninkrijk is geweest. Maar de politieke drijfveren achter deze wijziging verklaren niet echt waarom deze vrijstelling vier jaar duurt. Waarom vier jaar? De regeling van vier jaar komt ten goede aan personen met inkomsten in het buitenland die zij nog niet naar het Verenigd Koninkrijk hebben overgemaakt, maar de precieze reden waarom het juist vier jaar is, is niet bekend. Vier jaar lijkt willekeurig, bijna willekeurig.
Vergoeding voor werk in het buitenland
Eerder had ik het al over OWR. Welnu, Overseas Workday Relief is een belastingvermindering waar Britse non-doms die onder het remittance-belastingstelsel vallen, aanspraak op kunnen maken als ze tijdens het belastingjaar in het buitenland werken. Hierdoor kan een non-dom in feite op legitieme wijze belasting vermijden over inkomsten uit een Britse dienstbetrekking wanneer hij zijn werkzaamheden geheel of gedeeltelijk in het buitenland verricht.
Zoals gezegd blijft de OWR voor de eerste drie jaar van verblijf in het Verenigd Koninkrijk van kracht voor degenen die onder de vierjarige regeling vallen. Maar zoals ook al is vermeld, zullen de heffingen – indien een non-dom trusts gebruikt ter bescherming – deze bescherming tenietdoen voor degenen die niet onder de vierjarige regeling vallen.
IHT, een aardig extraatje voor de belastingdienst
Daarnaast heb ik kort ingegaan op de successierechten. Hoewel de raadpleging hierover nog loopt, is het voorstel om de successierechten te wijzigen naar een woonplaatsgrondslag.
Volgens de huidige regels zijn non-doms alleen Britse successierechten verschuldigd over vermogensbestanddelen die zich in het Verenigd Koninkrijk bevinden. De rest van hun nalatenschap buiten het Verenigd Koninkrijk is vrijgesteld van successierechten.
De wijzigingen die op 6 april 2025 van kracht worden, houden in dat HMRC non-doms wereldwijd op hun vermogen zal belasten in het kader van de successierechten. Een aardig extraatje voor de belastingdienst? Zeker weten.
Kortom
Als u een zelfstandige bent die in het Verenigd Koninkrijk woont en werkt, maar niet in het Verenigd Koninkrijk gedomicilieerd bent, zult u te maken krijgen met deze wijzigingen voor non-doms. Deze wijzigingen hebben gevolgen voor u, ongeacht of u via een Britse onderneming, een buitenlandse onderneming of helemaal geen onderneming actief bent.
Als je bovendien hebt geprofiteerd van de belastingvrijstelling op inkomsten die je in het buitenland hebt verdiend, maar je winst niet naar het Verenigd Koninkrijk hebt overgemaakt, zal dit een vervelende verandering voor u. Bovendien zal deze vrijstelling uiteindelijk verdwijnen als u taken hebt uitgevoerd die verband hielden met een dienstverband in het Verenigd Koninkrijk. Dit heeft ook gevolgen voor u als u een zelfstandige of tijdelijke professional bent en overweegt om na een periode van niet-ingezetenschap naar het Verenigd Koninkrijk te verhuizen.
Tot slot, mijn aanbeveling
Tot slot: als u een vermogende ‘non-dom’ bent met een aanzienlijk inkomen en vermogen buiten het Verenigd Koninkrijk, zult u nu goed moeten nadenken over de vraag of u belastingplichtige in het Verenigd Koninkrijk wilt worden. Mijn advies? Zorg dat u goed op de hoogte bent van deBritse Statutory Residence Testvoordat deze wijzigingen u overvallen — en aangezien er veel nieuwe details zijn om te verwerken, en het tijd kost om geld en vermogen over te hevelen, is die ver in de toekomst liggende ingangsdatum van 6 april 2025, zoals aangekondigd door miljonair Hunt, misschien toch wel zo verstandig!
15 maart 2024
